经济责任审计存在的问题及对策

刘海燕 东阿县审计局

引言

对于经济责任审计工作而言，主要指的是严格参照法律规定，并根据实际情况选择合适的审计方法，对领导干部行为与职责履行情况进行严格监督与管理，同时对各项工作给予评价。通过加强经济责任审计工作，可以有效避免各种违法乱纪行为的发生，保证领导人员可以将自身职责进行全面落实，不但可以保证在考察选拔过程能满足一定的公平性与合理性，同时对于事业单位稳定发展也有着非常重要的推动作用。但是，因为受到各方面因素的影响，导致目前在经济责任审计工作中还存在着非常多的问题，这就需要进一步加强相应的研究工作，对目前经济责任审计工作中存在的问题进行合理解决，从而才能将该项工作的价值充分发挥出来。

一、经济责任审计工作的概念分析

对于经济责任审计工作概念，主要可以从广义与狭义两个方面进行分析。首先，基于广义角度上来看，经济责任审计涉及了所有的审计工作，主要是因为审计产生的重要原因，就是将财产所有权与经营管理权进行脱离，可以为财产安全提供非常重要的保护作用。另外，在加强审计的基础上，还能保证财务资料满足一定的真实性要求，对财产经营管理者所涉及的管理职责进行明确。因此，从广义角度上来看，每一种审计工作都属于经济责任审计。对于狭义的经济审计工作而言，结合我国“审计法”以及国家干部管理相关规定，主要指的是对履行经济责任主体行为进行严格管理，并对其行为做出准确评价。关于经济责任审计内容，主要可以划分为以下几个方面：第一，在领导干部任职期间内，对所涉及的各项财务收支情况进行全面检查，主要是看是否满足一定的真实性；第二，在领导干部任期之内，查看在决策方面是否存在严重失误；第三，在领导干部任期之内，查看是否存在经济错误。通过开展审计工作，主要是为了对各责任主体进行准备评价，从而保证干部管理工作得到全面落实。而本文所研究的主要是狭义角度上的经济责任审计。

二、加强经济责任审计工作的重要性

（一）有利于实现国有资产的保值增值

通常情况下，在经济责任审计工作开展中，国有资产的保值增值属于一项非常重要的经济指标，同时也是对领导干部工作行为进行衡量的重要指标。对于领导干部任职期间内所做出的各项决策，看是否同时涉及了国家、集体以及个人等利益，保证各项决策在制定过程中，不但要对目前的利益进行重视，同时还需要树立出长远发展的理念，保证决策可以满足一定的全局性要求。通过开展经济责任审计工作，可以在第一时间内将监督管理工作进行全面落实，从而有效防止国有资产受到严重损失，这对于国有资产保值增值有着非常重要的作用。

（二）有利于进一步加强廉政建设

事业单位通过开展经济责任审计工作，可以在领导人员落实自身职责时，对工作当中存在的廉政风险点进行明确，并且对其中存在的特殊经济领域进行全面了解，在此基础上可以及时发现工作职责落实中存在的问题，从而及时采取相应的预警机制，有效避免违纪腐败问题的产生，并帮助领导人员对自身行为进行及时调整与规范。同时，对继任者的经济责任进行明确，使领导人员可以树立出较强的责任意识，不断提升自身积极性与主动性。最后，在经济责任审计机制实施的基础上，还能促进管理监督机制的全面实施，为党风廉政建设奠定良好的基础条件，并在单位内部形成良好的工作风气。

（三）为考核任用干部提供参考依据

事业单位通过开展经济责任审计工作，能够以更加直观的形式将领导干部在政治文明建设以及精神文明建设等方面的成效体现出来，当人事管理部门开展相应的考核奖惩工作时，可以为其提供非常重要的参考作用。同时对于事业单位组织部门而言，通过经济责任审计工作，也能为其提供重要的政治参考作用，方便监管部门更好地开展各项检查工作，保证最终选拔出优秀的人员，保证领导干部可以做到依法行政。

三、目前经济责任审计工作中存在的问题

（一）缺少完善的法律体系

现如今，基于我国现代社会经济发展背景下，国家对于审计方面提出了更高的要求，因此，我国相关部门逐渐加强了对法律制度的规范工作。结合现有的审计法律规定进行分析，在内容上已经不能再满足现代社会经济发展要求，审计法律制度建设明显落后于经济发展需求，这也是目前经济责任审计工作中所面临的重点问题。因为缺少完善的法律体系，从而对经济责任审计工作开展造成了非常严重的阻碍，并且也进一步加大了其他工作开展难度。例如，关于经济责任审计，目前仍然没有形成专门的法律，一般主要是结合“审计法”中的相关条例来进行，从而降低了经济责任审计工作的可操作性。

（二）审计人员较少，审计任务繁重

结合目前的实际情况来看，事业单位在开展相应的经济责任审计工作时，一般所涉及的工作内容比较多，所以，审计工作人员所面临的任务都比较繁重，而单位内部审计人员相对较少，这就导致两者之间出现了非常严重的矛盾。特别是在换届年度，因为各项工作都比较集中，事业单位缺少足够的审计工作人员，所以在一定程度上加剧了与审计工作繁重之间的矛盾。存在部分地方产生的经济责任审计数量，已经严重超出了审计部门所能承受的范围，从而在一定程度上降低了审计工作质量。结合相关的调查结果来看，在审计项目总量中，经济责任审计项目所占比重逐渐呈现出下降的趋势，尤其是在政府换届与集中调整干部等阶段中，这种矛盾现象更加严重。甚至存在单位为了能够完成任务，所以采取了突袭应付的方式，很多审计工作并没有得到全面落实，从而对经济责任审计工作未来发展留下了一定的安全隐患。

（三）审计人员知识结构不完善，降低了经济责任审计工作效果

目前，结合审计人员自身实际情况进行分析，在专业知识结构方面，呈现出了非常明显的单一性，缺少复合型的专业人员。对于各级审计机关而言，尤其是市、县级的审计机关，很多审计人员的知识结构都放在了会计以及审计专业等方面。但是，随着我国科学技术水平的不断提升，信息技术逐渐在经济责任审计工作中实现了非常广泛的应用，从而促进审计工作开始面向内部经营管理的方向不断发展，同时效益也实现了明显提升。因此，审计工作人员现有的知识结构已经不能满足未来经济发展要求，这就造成经济责任审计工作仍然停留在财务收支范围内，审计工作无法与经济运行以及内部控制制度、决策等方面进行有效连接。审计业务知识没有得到及时更新，其速度非常慢，所以即使在经济责任审计工作中出现问题时，也无法及时明确问题产生的原因，从而无法获取到充分的证据。另外，因为法律知识不足，所以在制定相关报告时，无法实现对法律知识的合理应用，这不但影响到处理质量，同时也会对处罚公平性产生一定的影响。审计工作人员还不能对规范要求以及审计准则等进行全面掌握，所以造成部分审计工作在开展中，无法按照规定的流程来进行。审计人员因为长时间受到传统思想观念的影响，还不能对计算机知识进行全面掌握，这就对经济责任审计工作电算化发展形成了一定的阻碍。也正是因为以上问题的存在，降低了事业单位审计工作效率和质量，无法将经济责任审计工作的价值作用充分发挥出来。

（四）审计原则无法贯彻，存在较大的审计风险

结合我国暂行规定可以了解到，对于领导干部任期届满，或者是在任期之内办理调任、免职或者是退休等手续的，就必须对其进行严格的经济责任审计工作，因此，在经济责任审计工作中，需要严格遵守先审计后离任的基本原则。但是，在实际的审计工作中，组织人事工作各阶段往往无法实现有效连接，通常都是在领导干部即将离岗的状态下，才开展经济责任审计工作，甚至与组织部门考察工作同步开展。通常情况下，对于组织部门考察工作而言，需要三天左右的时间来完成，结合委托单位相关意见，所以经济责任审计工作也应该在该时间范围内完成。因此时间比较短暂，很难对领导人员经济责任以及财务收支情况进行全面了解，从而降低了最终的审计工作质量。虽然在现有的“审计法”中对审计工作实施时间做出了明确的规定，要求不可以对审计时间做出限制，但是仍然存在很多地区并没有严格执行，进而可能会引发非常严重的审计风险问题。

（五）审计成果运用与经济责任审计目的之间存在差异

基于实质角度上进行分析，事业单位开展经济责任审计工作，其主要目的就是对最终的审计结果进行充分利用，从而对领导干部工作成果与行为作出准确评价，而要想保证经济责任审计机制的价值作用可以充分发挥出来，就必须加强对审计结果的处理工作。但是，在实际的审计工作当中，很多情况下都是责任人岗位已经调动之后，才对其开展相应的审计工作，这就在一定程度上增加了审计工作开展难度，同时在干部任免中，无法将审计结果的价值充分发挥出来。还存在部分职能部门在审计过程中没有积极做好配合工作，导致干部任免与监督工作之间相互分离。

四、提升经济责任审计水平的相关策略

（一）构建完善的法律政策，满足规范化与制度化要求

对于经济责任审计工作而言，所处环境、工作对象以及要求等都具有非常明显的特殊性，因此，在实际的实施过程中，一定要加强对各项审计行为的规范工作，从而才能有效避免各种审计风险问题的产生。我国针对经济责任审计计划采取了动态化的管理形式，对于比较完善的审计经验，一定要对其进行严格规范，从而在此基础上形成相应的制度形式。对于还不够成熟的经验，需要在之后的工作中不断进行探索与完善，并且不断总结相关经验，并加强对审计经验的推广工作，从而才能将示范作用充分发挥出来。目前，应该对现有的“经济责任审计法”进行充分优化与完善，保证可以对审计工作对象、审计内容以及审计范围等进行明确，保证每一项审计行为都能严格按照法律制度来进行，严格遵守先审计、后离任的基本原则，只要是没有经过审计，一律不可以办理干部调任、免职以及退休等手续，从而保证经济责任审计工作在实施过程中，可以满足一定的规范化以及法治化等要求。

（二）创新审计方法，解决矛盾问题

对于审计人员不足与审计任务繁重之间存在的矛盾问题，只单单依靠增加审计人员总量而不能彻底解决，因此，一定要对现有的审计方法进行创新与完善，才能在根本上提升经济责任审计工作效率与质量。首先，将审计关口向前移动，突出审计前调查工作的重要性。可以分别应用询问、观察以及填写调查表的形式，对被审计单位内部控制制度完善性进行充分调查，并采取抽检的形式，对各项业务进行测试，主要是看内部审计制度在实施过程中是否满足一定的有效性，从而可以及时对内部控制中存在的问题进行明确，并将其作为审计工作中的重点内容。对领导干部的经济情况做好充分调查工作，一般主要包括房产、车辆以及个人收入等方面，采取对比分析的方法，对领导干部廉政记录遵守情况进行判定。

（三）加强审计队伍建设

首先，应该提升审计人员准入标准。目前，我国大部分审计人员都是通过公务员考试的方式录用，但是对于专业素质方面没有做出明确的要求。而国外一些比较先进的国家，对于审计人员专业资格有着非常高的要求。因此，要想保证审计工作在未来可以面向职业化的方向不断发展，应该要求审计职业资格认证上岗。其次，开展专业的培训工作。在一定的时间内，应该针对审计工作人员开展严格的培训活动，通过学习使审计人员可以对自身知识系统不断进行更新与完善，从而适应现代审计工作发展要求。

（四）严格审计程序，避免审计风险

经济责任审计工作一定要严格按照国家法律规定来进行，在加强审计调查工作的基础上，还需要制定出完善的审计实施方案，各级纪检监察机关应该将经济责任审计结果报告列入领导干部廉政档案中。对于组织人事部门而言，应该将审计结果报告列入干部管理档案中，这样在领导干部任免、升降以及奖惩等方面，可以为其提供非常重要的参考作用，有效避免各种审计风险问题的产生。

（五）将审计结果与干部使用相融合

将经济责任审计结果送至相关部门之后，那么相关负责人需要及时听取审计情况。因为组织人事部门属于非常重要的干部主管部门，在对领导人员进行调整以及任免时，一定要严格参照经济责任审计结果，将经济责任审计结果反映出的领导干部经济情况以及政绩状况，应该全部列入干部考察材料当中。另外，还应该将经济责任审计与干部其他审计工作之间进行融合，从而可以对领导干部进行更加全面准确的评价。

结语

综上所述，经济责任审计已经逐渐引起了审计机关的高度重视，通过加强经济责任审计工作开展，可以对领导干部行为起到非常重要的规范作用。因此，一定要对审计工作中的重点进行明确，对现有的审计方法进行优化与完善，在更大程度上提升审计工作效率，从而满足现代经济发展对经济责任审计提出的要求。