全面预算管理在医院财务内控中的应用分析

王蒙 南阳市中心医院

引言

现代经济制度下，医院经营发展纳入市场竞争中。医院经营活动应当满足自身发展要求。医院为公益性单位，因此医院财务管理具备双重特点。传统医院财务管理理念、制度要求不适应现代医院发展需求。医院需要关注财务内控，增加经济效益，为医院可持续发展奠定良好基础。新时期下，医院财务内部控制，应当加强医院财务风险，降低财务风险系数，避免由于财务风险所致不良损失。全面预算管理，属于医院内控制度的常用方式，注重分析医院内外环境，基于预测与决策调配医院资源，为医院未来发展提供计划。

一、全面预算管理对医院发展的现实意义

（一）促进医院深化改革

实行全面预算管理制度，可以减少医院不良开支，找出支出、成本不合理问题。针对医院实际情况，要调整科室支出情况，维护科室支出正常情况下，不断提升资金与医疗资源利用率，减少由于预算报销漏洞所致多报问题，加剧医院内部整治与管理。此外，通过全面预算管理制度，可以细化医院预算内容与环节，保障总体预算目标的同时，细化各科室预算指标与报销比例，重新梳理预算配置流程，执行和监督预算管理工作。将预算工作延伸至医院工作中，做好调整与改革，加快医院改革力度。

（二）支持科学决策

预算属于医院工作基础，医院实行各项目与工作计划时，应当深入分析预算科学性与合理性。明确预算规划，可以确保项目与工作计划实施效果。传统预算管理制度，不满足医院工作需求，所以在医院工作决策中会出现误导性，无法为决策提供资金支持。全面预算管理制度，满足医院发展趋势，按照医院现状与发展趋势，合理规划医院预算，确保管理人员了解内部经济状态。在制定决策时，可以为工作提供经济支持，确保策划人员认清决策方向。

（三）帮助医院内部沟通合作

全面预算管理制度中，预算属于医院财务人员工作，涉及科室日常工作、预算成本规划，所以全面预算管理推进医院发展时，各科室人员要做好预算管控，有助于医院内部沟通，特别是有利于财务管理与科室联系。全面预算管理制度，具备细化性特点，掌握每个科室工作情况与预算需求，确保预算计划推进有效性。医院各科室工作人员，了解预算比例、支出情况，对工作发展意义重大。在工作开支与报销中，减少资源浪费与管控，提升资源利用率。

二、医院财务内部控制存在的问题

（一）预算目标设置不清晰

医院预算目标设置，属于全面预算控制出发点。医院设置战略目标，各科室部门按照年度发展目标、上年预算执行情况设置本年度预算目标。事实上，在设置预算目标时，各科室主要应用上年预算数据，没有体现出年度战略目标与工作重点，全面设置预算指标。医院预算目标设置，由医院财务部门承担。财务部门没有清晰定位科室职能，致使预算目标设置不满足实际发展需求。

（二）缺乏健全的财务内控制度

医院财务内控制度，是医院财务管理的重要组成。但是，医院开展财务管理工作时，医院内控制度不完善问题明显。医院财务内控体系，多是从企业内控经验中所得。医院开展具体医疗服务项目与经营时，所存在的差异问题比较多。比如，医院财务内控范围、方法内容与责任存在制度漏洞与空白。在指标落实时，缺乏参考指标，无法科学监控制度落实情况，致使医院财务内控制度内容广泛，无法有效支持财务内控工作开展。

（三）缺乏完善的预算管理机制

现阶段，医院预算管理工作开展要求高。但是受到传统财务、预算管理方法影响，医院控制作用薄弱。比如，预算编制应用增减量预算方式。尽管引入零基预算、滚动预算等管理方法，然而实际预算管理应用不到位。此种预算管理现状影响医院管理者、财务部门对各科室资金流动与使用的掌控力度，极易出现资源浪费、超预算、资金挪用风险，产生财务风险隐患。

（四）缺乏科学的考核指标体系

为了落实医院财务内控管理工作，必须考核医院财务内控工作。但是，医院财务内控工作中，多数医务人员没有认识到财务内控全面性，认为财务内控与医疗项目、医务职责的关系较弱。在医院服务、药品耗材中，无法全面落实财务内控要求。此种情况多是由于财务内控实施期间，缺乏考核评价机制、财务评价机制所致。

（五）全面预算管理基础薄弱

我国在2012年实行医院财务制度，专门规定预算管理工作，实行全面预算管理，完善预算管理制度。基于医院预算管理发展可知，政策层面实施医院预算管理起步晚，推行全面预算管理时，政府主管部门没有评价实施效果，致使医院部门处于预算管理初级水平。然而受到传统财务机制影响，多数医院管理采用传统形式，管理机制陈旧且落后，时代性与创造性不足，无法节约医院经营成本，规避财务管理风险。基于全面预算管理要求可知，体系性与综合性特点显著。多数医院未建设全面预算管理体系，也不注重智能化、信息化建设，致使多数工作无法量化、信息化管控整体工作效率低下、预算管理水平基础薄弱，不能有效作用于财务内控。

（六）财务内控存在信息孤岛

大数据技术、互联网技术快速发展，信息数据在医院发展、科学规划中作用显著。尽管医院财务内控管理工作推进，然而医院各科室、各项目信息交流与沟通问题较多，特别是财务部门信息互动缺失。此种不良问题，极易导致医院财务管理的信息孤岛，不仅无法满足医院的资金与项目管控，还会出现财务风险问题。

（七）医院预算执行力度不足

预算执行是医院在时间区域内实行的人力资源管理、经济活动。医院缺乏相关制度与组织体系，所以预算管理效率较低，存在较大的执行偏差。各科室对全面预算的重视度不足，预算编制流于形式。所以在具体应用中，预算目标无法为医院经济活动提供指导。医院预算执行时，缺乏严格监管与审批程序，出现较多预算外资金审批缺失问题，加大资金支出的随意性。此外，医院日常经营活动中，随意更改预算目标，以满足实际经营需求。当医院预算编制、预算执行的差异较大时，则缩小预算差距，随意更改预算目标数据，致使各科室预算资金使用的约束性不足。

（八）医院人员专业素质低

尽管全面预算管理要求全员参与，然而重点在于财务人员管理上。但是，多数医院在发展中，财务人员没有深入了解全面预算管理制度，也没有掌握全面预算管理制度推进机制，导致预算管理不合理。此外，医务人员专业素养不足，缺乏财务专业知识，无法胜任医院预算管理工作。在推进全面预算管理制度时，不能妥善处理突发情况，影响全面预算管理实施效果。

三、全面预算管理在医院财务内控中的应用措施

（一）完善医院财务内控体系

为了维护医院财务内控管理效果，注重完善医院财务内控管理体系，融合全面预算管理、财务体系，联合全面预算管理，从资金规划、控制、考核角度出发，细化财务内控制度范围、措施与方式，全面落实财务内控管理工作，明确工作方向与工作内容。全面预算管理制度，可以及时发现财务内控制度不良问题，全面预算管理工作开展，注重更新与完善内控管理制度，顺利开展医院财务内控管理工作。

（二）加大医院财务内控执行力度

全面预算管理，可以保障财务内控落实情况。利用全面预算编制、执行、调整与考核，能够为医院财务内控管理执行实施管控。第一，医院全面预算编制，可以补充预算不足问题，避免由于预算编制不准确，导致预算松弛、资源与资金浪费。为医院内控管理工作提供科学指标与数据依据。第二，执行和调整全面预算时，医院财务内控风险关键点突出，医院财务内控管理，能够专项突破财务内控风险与问题。第三，全面预算考核与监督中，能够为财务内控执行提供参考依据，有助于量化财务内控工作。

（三）医院财务内控监督提供指标

量化财务内控工作，属于全面预算管理对内控工作的贡献。医院全面预算，利用预算编制、实际收入、支出差异，可以科学考察预算执行与管理。按照预算监督与考核结果，明确划分各医疗科室、科研项目的资金使用情况及资金运营收益等。量化数据内容，提供监督医院财务内控执行的数据指标，详细说明财务内控执行过程内容。客观性量化标准，能够为财务部门、科室财务内控提供评价依据，加强医院对医务人员的监督与管理。

（四）提升财务内控信息传播速率

全面预算管理，建立在现代医院信息传输渠道上，属于科学预算管理办法。全面预算管理目的在于全员、全程参与，收集医院财务信息。建设现代信息医疗服务系统、财务信息系统，开展全面预算管理工作，可以加强各部门财务信息交流，管理和控制医院各科室资金收支情况，以免出现信息孤岛。医院财务内控中，加强财务信息管理，为财务信息共享化、精确化、实时化提供措施方法。

（五）落实财务预算工作原则

第一，遵循严格预算原则。医院管理层编制预算，完成预算编制后，下发至医院各部门，保证各部门遵守预算编制要求，禁止无预算开支、预算项目不符合开支、跨业务开支、跨部门开支等，顺利开展预算管理工作。

第二，遵循权威性原则。医院编制全面预算时，结合各部门管理者意见，联合医院实际情况提出决策，确保与医院发展相适应，科学管理方案的权威性显著。

第三，遵循稳定性原则。判断医院经营管理状态，必须注重预算工作稳定性。当预算工作不稳定时，就会引发医院财务问题，对医院各项设施建设产生较大影响。针对相关医疗设备，必须高度重视预算稳定性。对比分析预算执行程度、目标计划，及时修正错误问题，以实现医院长久化发展。

（六）加大预算考核力度

第一，注重预算编制考核。全面预算工作，必须做好全面预算总结，按照全年工作目标与重点，详细记录全年工作重心、工作执行度。同时，预测年初预算编制合理性，整年资金流动贡献率。

第二，注重预算执行考核。全年预算管理工作，要求各部门共同完成。管理机构人员注重考核各部门执行度，针对现存问题，提出科学的管控措施与预测表。

（七）科学编制预算，设置工作流程与重点内容

医院应当掌控经营规模、日常就诊量数据，建设短期、中期、长期管理方案，按照全面预算管理观念，通过科学编制法制定预算，将资金流量控制引入到科室预算编制中，注重预算支出规范，引导全面预算控制在财务内控中的应用，做好资金经营风险管控。工作人员立足于预算管理，掌握科室预算控制内容，包括现金预算、完善预算管理方式、现金流量预估、财务管理与控制等。同时，针对全面预算管理，注重预算落实流程优化，审核不同科室制定预算。当实际信息差别明显时，应当做好优化调整。医院职工灵活应用全面预算控制模式，落实医院制度规定，从预算执行入手，确保业务开展顺利性。注重全面预算方式管理，能够掌握财务内控使用漏洞，以加强财务内控质量。

（八）提升工作人员专业素质

现代经济快速发展，提升了生活质量与生活水平，群众对医疗卫生的要求，不仅限于临床治疗效果，并且对医护人员服务能力、医疗设施要求高。按照医院人员服务态度、操作技术，从而评价医院质量。医院相关医疗设备，需要由专业人员操作，采购期间也要做好计划预算工作，正确使用医疗器械治疗患者。医生治疗水平对患者满意度评价影响大，注重提升财务预算，能够提升医院器械采购率。从上述分析可知，高素质财务管理人员对医院发展的影响大。针对该类问题，医院注重工作人员技术训练，提升人员招聘门槛，选择高文化素养人员，为患者提供满意诊疗服务。同时，加大教育与培训力度，不断提升综合素质水平。工作人员工作热情不足，责任心不强，所以要建立奖惩制度，按照患者满意度评定成绩，以提升工作人员积极性。此外，医院注重培养高素质预算管理人员，深入分析预算理念与法律规定，优化完善预算知识结构。利用竞赛、现场模拟、专题方式，确保财务人员参与到预算管理中，掌握科学预算管理方法，将全面预算管理融入财务内控中。

结语

综上所述，全面预算管理，有助于加强医院财务内控管理效果。基于本质分析，全面预算管理、医院财务管理的关联性强。医院财务内控管理的问题较多，通过全面预算管理，可以处理医院财务内控问题，加强财务内控可操作性。所以，注重全面预算管理已经成为医院财务内控管理重点，有助于提升医院财务内控作用，提升医院经济效益与社会效益。