财务人员在数字化转型的应对之道

罗爱华 广西中医药大学第一附属医院 郑志远 广西农业职业技术大学

引言

随着信息技术的发展，移动“互联网+”大数据时代的到来，5G网络的逐渐铺开，基于区块链分布式账本的运用出现，传统的商业模式被完全打乱。因而基于传统商业模式的财务核算与管理也面临着巨大的变革，根据相关的调查显示到2020年为止我国会计相关的从业人数已经超过4000万，而持有中高级会计职称的总人数不超过400万人，绝大部分行业从业人员都从事着较为基础的核算业务。在现今这个市场和技术高速发展的时代，企业面临的外部环境与技术环境发生了重大的改变，“互联网+”、人工智能等高科技技术在财务领域不断的开发与应用，原有的企业组织形式与商业模式受到新的冲击，这些变化都让财务人员面临新的挑战，对财务人员提出了新的要求。除了传统的政策、法律法规之外，财务人员应该更多的加强能够与新技术、新商业模式相匹配的技术和能力，适应当前时代的发展。因而探讨哪些能力和素养是当下财务人员所亟须的，就成了一个非常重要且紧迫的问题。

要探讨这一问题，首先得了解当下的在数字化时代下财务行业的特征和现状，下面从对数字化时代下财务行业的特征和现状出发，逐步探究在新时代下财务人员所需要的能力和素养。

一、数字化时代下财务行业的特征和现状

（一）信息化的完全铺开对基础核算的挤出效应

作为以往财务人员最基本、最核心的一项工作——会计业务核算，随着技术的变迁正慢慢趋于“消亡”，这种“消亡”不是指核算业务的不存在，而是在技术的帮助和加成下核算业务逐渐不需要财务人员来做，甚至慢慢脱离人的参与，实现“业务——核算记录”流程的去人工化。

1.电子发票、电子会计档案的应用

2015年12月11日，随着财政部、国家档案局联合发布新修订的《会计档案管理办法》的发布，电子票据在符合条件和规范的情况下已经可以完全取代纸质票据具备法律效力，而国家税务总局于2020年12月20日发布的《国家税务总局关于在新办纳税人中实行增值税专用发票电子化有关事项的公告》则正式拉开了纸质票据全面退出历史舞台的序幕，可以预见在今后的财务工作中关于票据装订整理的工作也将趋于消亡。实现了财务人员工作量的减轻，但是换而言之也给财务人员带来了职业危机感。

2.无纸化报销的技术发展

随着互联网场景越来越深入的介入在生活中的方方面面，企业的日常报销业务呈现出“全线上”“无纸化”的特点，诸如酒店预订、出差、订餐、出行的场景，均可以通过集成化的方式在网上实现“企业—服务商”的直接连通，即相关费用以及报销发票等凭证直接传递到企业，直接进行订单的结算而省略中间使用者的环节。换而言之，在未来无人值守的自动报销将会是企业日常管理活动中的常态，原有的“贴票填单”行为可能会逐渐减少，财务工作者的原有工作将会被取代，报账被“消灭”的时代即将到来。

3.财务“机器人”的逐渐应用

从以“四大”会计师事务所为代表的财务行业的顶尖服务商首次提出财务“机器人”的概念并逐步落地以来，人工智能等技术迅速被引入财务、审计、税务等领域中。虽然从实际体验的应用上看，现有的财务“机器人”人工智能水平仍然有限，尚不足以真正取代人的工作，但是不可否认的是由于财务“机器人”在某些企业的应用，事实上已经大幅减少财务人员的工作了。而随着技术的完善与发展，在科技进步飞速的现状，财务“机器人”未来的发展将不可避免的进一步对现有的财务人员的工作进行挤压。

4.财税系统大范围升级

财税系统的一体化，本质上就是打通业务—企业—税务的流程间隔。当一笔业务发生时，根据现有的电子发票以及相关凭证进行无纸化核算，而嵌入其中的银企直联系统帮助完成资金交易，通过与税务系统的联通可以完成实时的发票认证、纳税申报及缴税工作，真正实现企业财税活动的一体化。由于财税系统的额升级，原有的属于财务人员日常工作中非常重要的且耗时的税务事项被大大简便，系统的自动化处理使得财务人员只需要做相关的辅助工作。

这些基础性日常业务的改变使得原有的人力需求大大降低，可以展望的是随着技术进一步成熟，未来基础性、重复性的财务工作会逐步被非人工的手段所取代。

（二）大数据下传统的财务核算向财务管理拓展

1.大数据下传统核算已无市场

大数据时代已将财务会计从传统的核算转向了成本核算、销售、人力资源、研发等方面，如企业成本核算已不是财务部门的基础工作，因为ERP系统是比MRP（物料需要计划）更为先进的系统，它可以把一切都处理好，财务人员只需要确认，除非有可靠的证据，财务人员将不做更改。笔者在某上市公司调研时，获悉该公司原车间设置的成本会计人员已全部转为工资核算和考勤登记等工作，公司总部只设置成本会计主管和成本会计岗位，传统核算正在迅速减少。

2.大数据下企业管理从事后救济转向事前参与

鉴于传统的财务管理和大数据背景下的财务管理有着一目了然的不同点，人们习惯称大数据时代的财务管理为“大财务”，企业的管理将因大财务的出现而深受巨大影响，此影响将逾越战术和战略层面。在大数据时代全面预算大变更的前提下，企业的管理将从事后救济转为事前参与，变被动为主动。

3.大数据下财务人员由专才向通才转型

在大数据时代下，若要提升企业财务信息化的水平，必然对财务通才人才进行大力培养，与原来的只精通本专业财务人才相比，财务通才的要求是：先从交易层面上去熟悉业务，从而全盘了解企业的经营状况，然后从辅导基层财务人员的日常工作和行使团队管理功能（即会计主管）起步，逐渐发展为在企业运营管理决策中提供财政支持（即财务经理），进一步参与到企业经营管理中的决策（即财务经理）当中，继而成为推广财务战略规划（即财务总监），最终参与制定企业战略规划，通过资源配置实现企业的战略目标和长期发展（CFO）。

二、未来财务行业所面临的思维变革

诸如大数据、“互联网+”、区块链等等技术的进一步推广与深入，势必在手段和知识结构上进一步对企业财务人员造成新的挑战。然而真正作为一种全新的变革，会对财务人员产生更为广泛和深远影响的应该是整个财务思维的改变。随着数字化时代的到来，在数字经济时代，平台化组织、万物互联、共享模式和协同共生等理念被广泛应用于企业组织架构、运营模式和商业模式的变革，从数字化到智能化的升级正成为企业转型的关键路径。要在财务数字化转型的基础上实现智能财务，除了信息技术的充分应用，还需要组织架构的重构、业务流程的再造以及集团管控模式的转变等，这些都涉及思维理念的转变。工业时代的思维方式越来越不适用于思考如今的财务问题，如何利用颠覆性创新的思维成为财务转型的前提条件。

在数字经济时代，平台化组织、万物互联、共享模式和协同共生等理念被广泛应用于企业组织架构、运营模式和商业模式的变革，从数字化到智能化的升级成为企业转型的关键路径。要在财务数字化转型的基础上实现智能财务，除了信息技术的充分应用，还需要组织架构的重构、业务流程的再造以及集团管控模式的转变等，这些都涉及思维理念的转变。张庆龙就提出改变将不仅仅局限于技术性事务的改变，更重要的是由于商业模式的改变，从而导致传统的财务组织结构、财务思维需要与新的商业模式相匹配。一个典型就是企业组织形式经历了从工厂、公司、产业链到平台的演变。而与之相对应的财务组织结构和财务人员的管理思维也应该随着这样的改变而改变，从而对财务人员提出了更高的要求。

三、财务人员自身能力建设

针对当下数字化背景下新的技术和环境的改变对财务工作和财务人员造成的冲击，试图找到或者说总结出相应的应对机制和措施，通过对一些文献整理和收集，对现有技术的分析，总结出在当下环境变革的时代，财务人员所需要具备的新的一些能力与思维，总的来说应该包括三个层次的内容。第一是随着未来技术的发展，新兴技术手段和技术工具的应用所应该具备的知识与技术能力，包括会计理论知识、数据分析能力、计算机编程能力。第二是作为企业管理的参与者，在现今普通基础的核算业务越来越被人工智能等手段替代的情况下，绝大多数的财务人员的职能将会从核算转向管理，而传统的知识结构已经不足以支撑财务从业人员从事相关的管理工作，因为必须增强财务人员管理理论与知识的学习。第三是在数字经济时代，平台化组织、万物互联、共享模式和协同共生等理念被广泛应用于企业组织架构、运营模式和商业模式的变革。而针对这样的变化，工业时代的思维方式越来越不适用于思考如今的财务问题，如何利用颠覆性创新的思维成为财务转型的前提条件。

（一）知识与技术能力

1.会计理论知识

在现今技术变革和科技发展的大背景下，虽然会计核算手段和方法发生了较大的变化，但是其实质仍然是基于会计学科内在原理和逻辑，会计信息质量的要求仍然是以可靠性、相关性、可理解性等为基本原则的。可以说，无论其表象发生怎样的变化，其会计实质没有太多的改变。所以在当下这个环境下，最基础的能力仍然是培养和抓住我们的会计能力，即对会计本质的清楚认知，对会计思维的清楚理解，不能为纷乱繁杂的工具与手段“花了眼”，而忘记了其实质的表达仍然是基于我们最初所学习和掌握的会计基础知识和会计逻辑。所以在这样一个变化的大背景下，把握好会计基础知识和会计逻辑才能更好地适应发展，而不是被技术的表象所迷惑。

2.数据分析能力

以往的财务人员绝大多数都是从事的简单的核算相关的工作，正如前文所说的，在超过4000万的财务从业人员中，持有中高级会计职称的总人数不超过400万人，绝大部分人的主要业务是以核算为主的，即简单的会计数据收集与录入工作。在财务共享中心慢慢普及，“全员提单”的时代逐渐来临的背景下，财务人员核算职能将面临极大的冲击，未来对于绝大部分企业来说核算和记录的基础职能将由少数人员来负责，而更多的财务从业人员应该将会从事数据处理与分析的工作，在“大数据”时代的背景下，这一职能将会越来越重要。因为培养财务人员的数据分析能力，对于财务人员能否在未来适应新的环境与挑战至关重要。

3.计算机编程能力

随着数据量的庞大，计算机计算能力的提升，财务的职能将会越来越全面，其核算和关注的数据与信息也会越来越多样化，不仅仅是传统的财务信息，而且大量的非财务信息将会被纳入财务人员的职能范畴里面，未来的财务环境必定是一个“大财务”的环境。而这种海量信息的处理只靠人的简单重复劳动手工处理将会变得越来越烦琐与复杂，因而熟悉计算机语言，运用计算机语言，将简单重复的工作程序化就显得尤为重要。当然不必要达到像专业的计算机编程人员那样精通，但是一些基本的技巧和原理以及计算机的底层逻辑是我们在新的时代背景下所需要的能力之一。

（二）管理理论与知识

作为财务转型的重要方向，在未来财务人员的管理职能必将大大加强，如何把财务工作根植于整个企业管理中去，不论是全面预算管理，还是企业整体的资金管理，财务集中控制，都需要传统的额财务工作者加强对整个企业管理的理解和掌握。换句话说，由于未来收集信息的手段和能力大大加强，企业财务人员使用和处理的信息将不再局限于财务信息，而大量的非财务信息也会需要我们进行解读，而与之相对应的是所掌握的原有的和管理相关的知识内容，诸如管理会计、财务管理等将不再能完全满足我们的工作需求，因而对于财务人员来说，熟悉和掌握其他的关于管理的内容，如人力资源管理、市场营销甚至是部分业务领域的专有管理知识都需要我们进行了解和一定程度的掌握。因为对现有的财务人员知识体系与结构的构建提出了更高的要求，在未来财务人员所从事的不是传统意义上的财务工作，而是“大财务”工作，即业务与财务深度融合，财务不再仅仅作为一个环节辅助工作，而是随着整个业务流程全体系运作。

（三）新的思维模式

前面说到随着互联网对于传统组织模式和商业模式的影响，财务模式与和财务模式相对应的财务思维也应该发生改变从而适应新的环境。在这样一个背景下，财务人员应该构建四大思维，即平台思维、连接思维、共享思维和战略思维。

1.平台思维

财务作为一种手段和辅助公司经营的工具，势必需要和公司发展与公司组织结构相匹配。在新的互联网时代的背景下，新的企业组织结构正在形成，扁平化的“大平台、小前端”的这样一种特征正在逐步凸显，传统的纵向价值链的线性关系部门正在呈现出去中心化、去层级化、关注客户需求和发展共享的特征。这种新的组织模式需要新的平台思维去适应，即财务管理的核心理念也要和现有的机构平台特征相匹配，企业价值活动的核心从产品转向客户，这是平台思维所体现的服务理念。为了进一步发挥财务为决策服务的功能，体现财务组织的价值，财务价值活动的核心同样需要以财务的客户（业务和管理层）为中心，基于财务服务业务、财务服务管理层的思想，始终关注价值创造并优化财务资源的配置，以实现企业价值的持续增长。

2.连接四维

在平台化组织架构下，要实现财务对业务的支持，实现财务乃至整个企业都以客户为中心，一个基本前提就是相互连接。基于这种扁平化的组织结构，财务能够直接与最底端的业务相接触，实现业务的直接控制。在大数据、互联网等背景下，互联网思维的本质就是连接，每个个体直接连接是大数据的最重要手段，万物互联的基础已经逐渐形成，而与之相对应的就是财务也应该进行借鉴和学习，将这种连接思维应用到具体的工作中去，进一步的打破传统财务的边际甚至是企业的边际，拓展其涵盖范畴，真正实现互联互通。

3.共享思维

随着财务组织的边界被打破，连接不断实时化，财务朝着资源共享的“大平台”发展。财务共享服务中心这一商业创新的共享经济模式发挥着利用闲置财务资源、提高效率和降低成本的作用。更重要的是，共享理念以及共享服务中心的建设为企业建立数据中台乃至实现中台战略创造了可能。共享具有资源集中使用的优势，但此时的共享不同于过去简单的集中，尤其是基于数字技术的共享服务使得更高服务质量和效率的提升成为可能。财务共享服务通过业务流程与规则的标准化、流程化管理，减少了推诿扯皮与重复作业，大大降低了管理成本。同时，共享还使得客户需求的匹配度明显增强，可以满足前端业务多样化的服务需求。

与此同时，未来财务的共享应该不仅局限于财务信息和财务平台的共享，未来的共享应该是基于整个公司信息甚至是整个市场信息的共享，在这样一个大数据的背景下，未来企业的价值创造可能不仅仅局限于传统的产品与服务，庞大的数据信息也将具有巨大的价值，而这种价值只有在共享中才能体现出来，因为共享思维对于企业财务人员的转型也至关重要。

4.战略思维

财务人员作为企业的重要管理人员，应该主动积极地去参与企业的管理活动，尽可能地为企业整体目标战略服务，将企业目标与战略融入日常的业务活动中去，有意识的调整企业的各项经济行为从而服务于企业的整体战略，增加企业价值。而战略思维就是一种基于企业整体和长远发展的理念与视野，是财务人员更好地把自身工作价值与企业价值链接起来的枢纽，关注企业的战略发展能够更好地发挥财务职能的作用，进一步的提升企业价值与财务人员的作用和地位，增强财务人员自身的竞争力。

结语

随着信息技术的发展，移动“互联网+”大数据时代的到来，5G网络的逐渐铺开，基于区块链分布式账本的运用出现，传统意义上的财务职能和财务工作已经一定程度上发生了改变，原有的财务技能和知识正在被重塑，如何在新的时代浪潮下实现财务人员自身能力的升级和转型以匹配和适应相应的变化，这作为一个重要的时代命题摆在了所有财务从业人员面前，不论是实务工作者还是财务领域教育工作者和相关的学者，都需要思考这个问题。即如何做好财务人员在数字化时代背景下的转型，成为一个亟须解决的问题。

而由于我国财务人员众多，且绝大部分都从事着相对基础的核算工作，这些职能工作在面临越来越多数字化、智能化手段和工具的冲击下其逐渐被替代似乎已经成了所有财务人员的一个共识，那么在这样一个新的背景下。财务人员需要怎样新的技能或者能力来适应这种变化，就成了一个所有人都关心的问题。通过对现有技术应用的分析，对未来财务人员所需要具备的能力进行总结和归纳，使得财务人员能更好地适应变化和提升自身核心竞争力，这无疑具有很强的理论和现实意义。