企业税务筹划中的几个关键问题

2022-11-13林佛琪惠州市中瑞税务师事务所有限公司

财会学习 2022年13期

林佛琪惠州市中瑞税务师事务所有限公司

引言

企业税务筹划具有合法性、综合性、区域性的特征，可以降低企业的税负，减轻企业发展的压力，提高企业的经营利润，对企业的可持续发展有着不可忽视的作用。在现阶段中，企业税务筹划工作仍有很多的不足，导致税务筹划工作不能顺利展开，还会对企业带来一定税务风险，阻碍企业的发展。因此，相关的工作人员要对企业的税务筹划工作加以重视，根据目前企业税务筹划工作中的问题结合当前社会的发展形势，制定相应的解决对策，通过提高对企业税务筹划的重视程度，完善税务筹划工作方法，提升税务筹划人员的专业水平等措施落实税务筹划工作，进一步推动企业的健全发展。本文主要针对企业税务筹划中的关键问题展开相关的研究与讨论。

一、企业税务筹划工作特征

（一）合法性

企业展开税务筹划时要以合法性为前提，在遵循法律的前提下，降低企业的税收负担，做到合理避税。法律是国家宏观调控的手段，企业通过利用税收优惠政策进行税收筹划，在享受国家政策红利的同时也遵循了国家的立法意图。例如，为了进一步支持小微企业发展，国家出台了一系列小微企业税收优惠政策，企业通过提前筹划，使得企业在从业人数、资产总额、收入和利润总额等各方面都符合小微企业的要求，从而享受小微企业的税收优惠，减少税款缴纳，降低税收成本。利润总额在300万元的企业，符合小微企业条件，应交企业所得税100×25%×20%+（300-100）×50%×20%=25万元；若利润总额为301万，不符合小微企业条件，应交企业所得税301×25%=75.25万元；其他条件一样，只是因为利润总额多了1万元，结果需要多交企业所得税50.25万元。又如，企业的合并分立业务在符合税法要求的条件下可以暂缓征税。有合并分立业务的企业可以通过对照各个条件看是否可以达到要求，从而推断能否推迟缴纳税款的时间。

从上面的例子可以看出企业通过落实税务筹划工作，合理安排企业的生产经营活动，提前做好筹划，在并不违背国家相关法律法规的前提下有效降低企业的税负，提高企业的经营利润，促进企业的可持续发展。

（二）综合性

企业税务筹划是一项综合性很强的工作。从事税务筹划工作的人需要对企业的股权架构、业务模式和企业的发展战略等都有深入的了解，熟悉财务、法律、税务等国家相关的政策法规，并且在企业中拥有相对较高的话语权。只有拥有较高的专业水平，熟悉企业的方方面面才能把相关的政策实践到企业上，只有拥有较高的话语权，才能使得税务筹划的方案能够有效地上传下达，并且实时实施控制。税务筹划的综合性要求相关工作人员具有较高的专业素质以及良好的技术水平，了解财务知识、熟知国家相关政策，了解企业内部的经营状况以及未来的发展趋势，但是在现阶段中，很少有税务筹划人员能够做到，这就需要企业积极展开相关的培训活动或者向外聘请高素质的税收筹划人才，来充实税收筹划队伍。

（三）区域性

区域性是税务筹划工作的主要特征。税收政策作为国家宏观调控的手段在调节不同的区域经济时会有所不同，前些年国家为了促进西部大开发，给予西部地区的企业一系列的税收优惠政策；现阶段为了促进大湾区的经济发展，在深圳前海、珠海横琴和海南等地区也提出了一系列的税收优惠政策。税收筹划工作的区域性特征要求税收筹划人员应该能够顺应国家发展方针，将企业的实际情况与所处地区的税收政策相结合，制定符合企业发展又能利用税收政策减税降费的筹划方案，从而更加合理的推动企业落实税务筹划工作。

二、企业税务筹划的意义

（一）有利于降低经营成本

通过在企业中落实税务筹划工作有利于降低企业的经营成本，提高利润，这是企业的发展目标，同时也是税务筹划工作的主要意义。纳税是我国公民、企业应尽的义务。税收具有法定性、强制性、无偿性。但是较高的税负无形中增加了企业的负担，影响企业的发展，通过有效的纳税筹划工作可以降低企业的经营成本，在不违背国家相关法律法规的前提下，做到合法避税，减轻企业的发展压力，推动企业的进一步发展。

（二）有利于提高财务管理水平

通过在企业中落实税务筹划工作有利于提高企业财务管理水平。财务管理是一项贯穿企业投资、筹资和股利分配整个经济过程的工作。虽然看似税务筹划工作与财务管理是两项不同的工作，但是二者之间有着密切的联系。税务筹划需要财务部门提供准确的基础财务信息，对财务管理工作提出了更高的要求，同时又为财务投资决策提供所需要的信息，成功的税务筹划方案还能直接为财务节约资源、降低筹资成本等。提高税务筹划水平有利于进一步的推动业财融合，对企业的长久发展有着重要的意义。

三、企业税务筹划中存在的问题

（一）对企业税务筹划重视度不足

目前，部分企业对税务筹划工作的重视度不足，缺乏基础的认知，不懂税务筹划的作用与价值，从而导致税收筹划工作没有得到很好的落实。这种现象在中小型企业中尤甚，大多数企业把主要精力都放在前端的产品开发与市场营销上，很少有领导能意识到税务筹划工作的重要性。企业对税务筹划工作的重视程度不足，很难将税务筹划工作落实贯彻下去。

（二）税务筹划体系不完善

税收筹划体系不完善是目前企业纳税筹划中存在的主要问题之一，严重阻碍企业税收筹划工作的展开与落实。造成税务筹划方法完善的主要原因就是缺乏健全税务筹划体系，缺乏基础的监督管理制度，再加上企业目前税务筹划人员专业素质有限，一味照搬照抄其他企业的税收体系，没有结合自身企业的实际情况进行调整，导致税收筹划形同虚设，失去原本的作用与价值。

（三）缺乏专业化的税务筹划人员

很多企业都缺少专业的税务筹划人员，导致税收筹划工作不能很好发挥作用。而税收筹划人员的水平高低直接决定企业税收筹划工作的效果和效率。税收筹划人员必须具备较高的专业素质，充分掌握财务知识，还需要了解国家相关政策，灵活应对税收变化，制定完善制定方案。但是在现阶段中，大部分企业中税收筹划人员的综合素质较低，不能很好支撑税收筹划工作，导致税收筹划工作没有得到很好的展开与落实。

（四）税务管理目标不契合企业战略发展目标

在企业经营管理体系中，税务管理只是其中一个模块，加强税务管理主要是为企业战略目标顺利实现而服务的。然而深入研讨企业税务管理现状，可以探知到，大多数企业税务管理目标不契合战略发展目标的现象是普遍存在的。首先，一些企业在实施税务管理措施时，发展视野过于狭窄，只关注短期效益，而没有立足企业的远景发展设置税务管理目标，这不仅会导致企业税务管理工作趋向片面化发展，也严重削弱了企业的核心竞争力。其次，还有一些企业在制定税务管理计划时，缺乏持续性思维，经常在这一阶段考虑到企业的远景规划，而在下一阶段又没有持续推进，不但无法充分发挥税务管理对于实现企业长期战略目标的服务职能，也导致前期的努力付之东流，无形中浪费企业大量的宝贵资源，从而使企业的综合效益受损。

四、企业税务筹划问题解决策略

（一）提高对企业税务筹划的重视程度

要想有效满足企业对税务筹划工作的需求，提高企业对税务筹划工作的重视程度，首先就需要强化企业上层领导的税收筹划意识，使其充分认识税收筹划工作的作用与价值，从而更好地推动税收筹划工作的开展。其次在上层领导的带领下制定一系列的措施最大程度调动税收筹划人员的积极性，促使税收筹划工作能够贯彻落实。最后在条件允许的情况下，让纳税筹划人员参加一些专业培训机构的培训，汲取优秀筹划经验，并根据自身企业的实际情况进行适当的调整，发挥税收筹划最大价值。

（二）完善税务筹划工作体系

企业要根据内部税务筹划工作的实际情况，制定完善的税务筹划体系，构建税务筹划机制，预防纳税筹划风险，同时调整税收筹划人员的工作状态，提高税收筹划人员的工作质量与效率，尽量减少工作失误带来的税收风险。税收筹划人员还需要充分了解税收筹划的前提，对当前市场经济体系进行深入的分析，结合企业的实际情况制定合理可行的筹划方案，并严格跟踪执行。除此之外，还需要企业落实个人责任制度，加强税收筹划人员的工作责任感，明确了解税收筹划的重要性，从而有效的保障税收筹划工作的展开。

（三）提升税务筹划人员的专业水平

企业可以通过制定内部人员的培训计划提高企业现有人员的税务筹划水平，或面向社会引进高素质的税收筹划人才，充实和壮大企业税收筹划人才队伍，使税收筹划工作能够得到很好的落实，切实提升税收筹划人员的专业水平。

（四）密切关注国家税收政策变化，及时调整税务管理方案

企业税务管理与国家的财政收入之间存在着密切联系，一般情况下，国家如果要对经济和财政进行宏观调控，必然会出台一些相应的税收政策，具体的政策内容会根据各地区的经济情况设定，所以企业在税务管理中所要遵守的法律政策并不是一成不变的。鉴于企业税务管理人员对国家税收法律法规变化敏感度不足的问题，相关人员必须密切关注国家税收政策的变化情况，并及时调整税务管理方案，一方面可以让企业税务管理模式更适配国家政策，另一方面也能防范税务管理法律风险，从而为企业的和谐发展保驾护航。比如，企业可以与专业机构建立合作关系，定期咨询与税务管理相关的法律法规变化情况，实时掌握税收政策变动信息，对原有税务管理方案进行动态调适，从而紧跟国家宏观经济调控步伐，为自身创造更高的内在价值。

（五）主抓会计核算工作，科学控制税务管理成本

针对企业目前税务管理成本过高的问题，企业必须予以高度重视，主抓会计核算工作，从而科学控制税务管理成本。具体对策分为两部分：第一，企业必须深刻地认识到，税务管理成本高低与企业综合效益提升息息相关，只有加强税务管理成本控制，在不触碰税务风险的前提下降低税务成本，才能缓解企业的财务资金压力，使企业的税务管理水平大幅度提高。第二，企业必须将税务管理成本控制纳入整体的会计核算范畴，不仅可以实现会计核算全覆盖，也能体现税务管理成本控制的实效性，从而规避税务风险，把控财务资金安全，为企业良性运行再添一重保障。

（六）秉承可持续发展观，确保税务管理与企业战略目标同向同行

企业税务管理与战略发展之间存在相辅相成的关系，只有将两者看作一个有机的整体，才能产生良好的共同促进效应。基于此，对于企业税务管理现状中的不足，企业必须秉承可持续发展观，确保税务管理目标与企业战略目标同向同行。首先，企业应该打开发展视野，将税务管理工作代入到企业长期规划中，使之成为其中一环，从长期效益的角度出发设置税务管理目标。其次，在制定每一阶段税务管理方案时，企业必须加强方案之间的连续性，考察阶段性税务管理目标能否递进式为企业战略目标的实现而服务，从而增强税务管理的科学性，实现企业资源的科学配置，不断拓展企业的核心价值。

（七）强化税筹信息沟通

利用信息交流，也可以确保企业能够与外界进行有效交流，确保企业税务筹划的专业能力得到有效提升。首先，在实际开展税务筹划管理工作中，部分领导对信息资源配置不够重视，且执行的制度不力，导致信息技术较难在日常管理中进行深入。此外，在开展信息化管理工作的环节，管理理念与工作方式不相符，导致管理手段出现了变化，若无法对其变化进行理解和适应，就会出现信息技术与企业的实际运营割裂问题。其次，需要对信息系统与管理体系的冲突问题进行解决，差异化的解决方式会导致信息系统出现不同的应用效果。再次，还需建立反馈机制和激励机制，由于税务筹划具有较强的周期性，需要筹划人员做好信息收集工作，确保通过信息技术，可以获取更加完善的信息搜集工作，确保税务管理工作的有效开展。最后，激励机制开展的目的在于，可以确保税务筹划方案的执行者与制定者能够更加高效的参与税务筹划工作，并在信息技术的支持下，可以对激励机制范围进行不断拓展，在企业内部养成人人都具有避税意识的风气，通过信息技术的宣传，保证企业员工对税务筹划风险有一个深入认知，以此从全方位角度对税务筹划工作进行支持，确保税务筹划风险能够得到有效避免。