发挥财务会计作用促进空气源热泵企业可持续发展

于洋 山东滨建欧适能新能源技术有限公司

引言

目前，经济环境低迷的影响下，资金紧张、资源不足等问题在各行业普遍都存在，资金是企业的核心命脉，资金是企业的血液，资金到哪里，财务就应该控制到哪里，因而，从这个意义上来说，大力加强财务会计工作，有利于新能源企业稳固发展。根据资金的流向，可以分为经营活动（造血）、投资活动（献血）、融资活动（输血），一个企业的资金管理是混乱的，可能会消失，资金过多也不健康，空气源热泵企业中很多工程项目的销售落地和回款情况存在着很多的不确定性因素，所以在销售资金规划中，尽量要获得足够的现金流，预防资金链断裂的风险。同时资金是企业赖以生存和发展的基础，能否融资到资金也影响着各企业的发展方向，因此，我们建立一个高效的资金系统，打通企业的融资、筹资、投资，就会大大提高资金的周转率，财务会计通过全面系统的核算与监督，为企业的运营保驾护航。

由于空气源热泵企业只有做到科学决策，才能使空气源热泵企业具备可持续发展能力。通过加强财务会计工作，能够在促进空气源热泵企业科学决策方面发挥更加积极的作用。企业财务会计通过其反应职能，满足了股东、税务部门、银行、政府等了解企业财务信息的需要，同时，完整的财务会计体系是加强企业内部管理、及时了解企业的财务状况和经营成果、发现问题，并进行财务控制与决策的需要。空气源热泵企业，根据企业的财务报告等信息，运用定量或定性的分析方法，推测经济活动的发展规律，对企业的投资被选方案进行经济可行性分析，这样为企业经营管理等进行科学的决策分析。

空气源热泵按其应用类型分为供水、供暖、供冷，多数企业采用合同管理的商业模式，收取供热配套费，参与设备投资，并通过供热运营取得收益，所以空气源热泵企业运行的供暖项目周期长、需要占用大量的资金，企业的纳税金额一般也很高，但是由于企业管理者缺少税务风险管理的意识，为了减少企业的纳税金额，采取不合规的税务管控手段，有逃避缴纳税款的风险，必然出现税务管理工作不严谨，同时许多空气源热泵企业一直以来都十分重视响应国家政策，但是忽略了企业内部税务风险的管控，所以一直都尚未构建有效的税务管控制度，说明企业税务的风险评估效率低下等，自然无法形成定期长效的风险评估机制，由此产生财税风险，所以加强和改进财务会计工作，了解风险的来源和特征，正确预测和衡量财税风险，让企业的核算与监督制度健全，保证会计资料的真实、合法、完整，将财税风险降至最低程度。

空气源热泵企业根据企业经营特点，优化出经营管理各项业务流程，如采购业务流、销售业务流、税金业务流、报表业务流等，有利于加强内部控制与监督。根据会计准则、税法、有关的行政法规结合空气源热泵企业的特点制定出建账标准，形成公司核算的“宪法”，作为指定科目、单据、报表的依据，顺着经营流程延伸出内部管理报表，业财融合并考虑企业所采用的账务处理程序，设定各种单据，运用软件精细化核算，实现可视化经营。如银行对账并不是孤立的财务会计工作，从业务角度看，银行对账是与客户和供应商之间业务往来的闭环动作，作为财务会计，我们在核算过程中应当把开发票、客户付款、货款到账串成一条线，发票与收款关联起来，收款与银行对到账关联起来，按单形成业务闭环，这样通过采购业务流的严密设计提高了企业的内部控制，通过财务会计的反应职能实现了监督。

一、空气源热泵企业财务会计中存在的问题

（一）财务会计做账过程中存在公私不分

从空气源热泵企业财务会计工作的整体运行情况来看，尽管普遍能够满足空气源热泵企业经营与发展的需要，但仍然存在公私财产不分的问题，在很大程度上制约了财务会计工作的有效性，企业所有者认为企业是自己的，企业的资产就是自己的，公司与所有者之间随意进行资金往来，不能报销的个人费用直接计入公司成本费用，账务核算混乱，实际上不仅存在很大的难以核算的问题，还存在税务风险和法律风险问题，企业财务会计首先应当对账面进行盘点，梳理好公司所有未在税务局等级备案的个人卡明细清单，同时看一下历史中是否有所有者跟公司扯不清的问题，及时把它纠正过来，将其中的利弊及时与所有者沟通，规范缴纳个税，如实申报个税，设计工资的合理合发方案，制定出相应的流程和方法，解决相关问题，日后拒绝公私不分的情况，规划好业务，将私人卡交易数额逐步减少甚至取消，走合法经营路线。

（二）财务会计做账过程中存在内部借款

随着社会经济的发展，不同企业规模的空气源热泵企业素质不尽相同，个别企业所有者纳税意识不强，造成许多空气源热泵企业所有者不愿意缴纳个人所得税，于是直接把钱从公司借走，财务也不知道如何做账，只好挂往来：其他应收款—老板，老板就借款越多，导致其他应收款越来越多，但是税法有规定，内部借款，就是股东向公司借款超过12月31日未归还且没有用于生产经营目的的借款，则视同分红，要缴纳20%的个人所得税。企业财务会计人员应当建议所有者及时把借款还回，当然也可以还物，如房子、车子、设备等，最好的处理是完善企业的借款制度，依据相关规定，最好不要股东或财务，或所有者亲属等个人借款，其次可以借给非股东或关联公司，但一定要签订好借款合同或协议，约定利息，形成银行转账记录。

（三）财务会计做账过程中存在买卖发票

空气源热泵企业经常会存在个人分包以及临时用工情形，购买材料时没有谈好发票问题，造成无法取得发票而另外找人买票的情形，当然有的企业购买发票是为了少交企业所得税，利用购买的发票扣除成本，还有的企业是为了减少增值税，实际上这种做法严重威胁了公司的安全，要知道虚开增值税发票，是一种违法行为，所以作为财务会计人员，一定不要虚开发票，更不要建议企业老板虚开发票，另外老板不仅自己要有不能买卖发票的意识，此外还要小心财务人员、销售人员私下对外买卖发票，企业要形成一个严格的公司发票管理制度，财务会计人员在做账过程中严格控制四流一致（物流、票流、合同流、资金流），或者通过改变交易对象的方法，使之符合四流一致，当资金流不一致时，让公司出具盖有公司公章的委托收款协议，或现金收款收据。

（四）财务会计做账过程中存在长期挂账

空气源热泵企业有可能存在购买发票的现象，财务会计只好挂在“应付账款”上，比如甲公司缺少增值税进项发票，找乙公司购买，谈好税点5%，甲公司向乙公司公对公转账200万，乙公司给甲公司开200万发票，然后乙公司扣掉10万税点，把剩下的190万元转到甲公司个人卡，随着甲公司购买发票的金额越大，发现公司资金不足，因为钱都到了老板的个人卡上，于是老板就把自己个人卡上的钱打到了控股公司，这时候财务会计记账“其他应付款-190万元”这就是购买的发票导致的其他应付款过大，这个原罪如果不清楚，问题就像毒瘤一样存在，财务会计人员应当建议将长期挂账一次性转入营业外收入，增加利润，缴纳企业所得税，而后拒绝购买发票等类似问题出现。

（五）财务会计做账过程中存在无票支出

空气源热泵企业项目公司经常会与国有企业或机关单位打交道，通常会涉及商业回扣、佣金或介绍费，这是许多财会人员比较棘手的难题，因为商业回扣存在重大的风险，首先商业回购是商业贿赂，有法律风险，另外本质上也叫作无票支出，且未扣税，就是我们把钱支出去，但是没有发票回来，没有成本票意味着就要交25%的税，所以商业回扣问题带来的是巨额税款的问题，如果处理不好，不仅仅是财务核算的问题，而且关乎整个企业的存亡，企业财务会计人员应拟出发票管理流程和发票管理制度，并由公司领导推行，对公司全体人员进行培训，发票不合规要在汇算清缴前换回，对于难以处理的无票支出，根据实际情况，选择账外资金支付方式，建议公司特殊问题特殊处理。

二、空气源热泵企业财务会计的改进策略

（一）完善空气源热泵企业财务战略体系

财务战略的目标之一就是企业在激烈的市场竞争中是否有核心竞争力，并将其看作企业是否能够保持优势的关键。企业有了核心竞争力，就可以根据市场的变化不断调整完善自身的经营策略。财务核心竞争力就是企业盈利能力的可持续增长，其培育来源于合理正确的投资决策、资本结构决策、营运资金决策等。空气源热泵企业应根据商业环境和内部的能力制定公司战略，确立其基本目标以及相应的财务目标，有了目标才可以将财务战略管理尤其是财务战略形成限定一个合理的框架之内，引领整个企业的财务一步一步升级，避免企业少走很多弯路。

（二）发挥空气源热泵企业财务计划的作用

由于财务会计工作涉及各方面，而且还会对企业整体发展具有重要影响，需要空气源热泵企业不断完善企业会计核算流程及制度，促进财务会计工作全面性、全员性、全程性，最大限度提升财务会计工作水平，设定财务计划，并有相应的执行与落地，我们需要根据具体事项分别设定相应的责任人、时间节点及完成状态、进项及时地跟踪，如每月 3 日下午十七点前财务会计张某完成计费用、应收、应付、固定资产账务录入截至，计算增值税，核对银行对账单和ERP系统银行余额，结转损益以及生成财务报表，财务负责人王某负责检查，如不能完成，报人力行政部门扣当月绩效；又如每月月底最后一天下午十七点前人事行政部门张某制作好工资表、预提好水电费等费用给财务，财务负责人王某负责检查，如不能完成，报人力行政部门扣当月绩效，两个举例充分说明，财务会计核算工作应流程化、全员化，只有这样，才能真正发挥财务计划的作用。

（三）完善空气源热泵企业税务流程

随着国家减税降费的税收优惠政策落实，大部分行业的税负明显降低，空气源热泵企业财务会计人员应当及时关注税收政策变化，全面梳理已签订的各项采购、销售以及工程施工项目合同，分析税改对企业税收的影响，有效面对历史遗漏的财税问题，找到问题的根源，在公司的采购环节、销售环节、经营环节要诸多考虑，所谓的税收筹划，并不是对税进行筹划，而是对企业的业务交易进行筹划，因为业务交易是产生税收的源头；另一方面空气源热泵企业设计风险防范系统方案，以及税务稽查的应对方案，财务会计人员应提前考虑税务机关怎么查、重点查什么、查到了怎么应对，然后做好相关筹划。同时，财务会计人员在做账的过程中也要注意涉税业务证据链的收集与整理，如采购业务相关单据（采购发票、采购合同、入库单、验收单、物流相关单据、损耗审批意见书），这样成本费用就可以顺利进行税前扣除了，打通了企业的税务流程。

（四）完善空气源热泵企业资金管理制度

规范企业资金使用，集中控制和管理，通过对资金流入、流出的控制，及时了解资金的存量和流量，随时掌握其生产经营情况，有效防范经营风险，有效地对经营活动进行动态控制，保证资金使用的安全性、规范性、有效性，所以空气源热泵企业应当指定专门的机构或部门负责资金管理，资金收入及时入账，集中管理，资金支出需要经过严格的审批，制定资金预算并按预算进行管理，定期报告资金使用和结余情况，做好资金管控，为企业做好各项决策，如某空气源热泵企业今年营业额1.3亿元，运用资金管控模型测算出企业至少需要3000万元的营运资金，若明年预算2.6亿元的营业额，企业需要多少资金呢？显然在管理水平同步增长的前提下，需要6000万元，但是，企业资金只有3000万，怎么办呢？可以选择融资3000万，这是企业领导想到的办法，这也正是财务会计人员的作用，通过财务数据，辅助领导做决策。

（五）提高空气源热泵企业财务会计管理信息化水平

信息化水平的高低直接关系到空气源热泵企业财务会计工作质量的好坏，也成为提高空气源热泵企业竞争力的重要法宝。要想提高空气源热泵企业财务会计工作信息化水平，就应当将与财务会计相关的计算机技术充分应用在空气源热泵企业财务工作中，实现人机的有机统一，进而提高空气源热泵企业财务会计工作的质量和效率。其次，根据空气源热泵企业的分项目的运营特点，借助ERP系统中的项目管理模块，建立标准化、全流程可控的项目管理，如我们根据空气源供暖项目，建立一个项目，命名为“厂房采暖改造工程项目”，我们可以为这个项目设置每个阶段，“项目调研”“项目设计”“项目施工”“项目验收”，业务部门用项目管理模块管理项目的同时，财务会计对这个项目用分析会计功能进项管理，真正实现业财融合。因此，提高空气源热泵企业财务会计管理信息化水平，能充分吸收 ERP 环境的优势，丰富内部信息的交互共享，有利于财务会计信息质量的严谨性，此外，有利于识别会计信息管理工作中的风险，掌握风险的类型和造成的影响，从而针对问题进行优化工作，加强内部控制工作的落实力度。

结语

总之，财务会计工作是空气源热泵企业财务管理工作的重要组成部分，对于促进空气源热泵企业持续发展和战略发展具有重要价值。对此，空气源热泵企业应当从有利于空气源热泵企业稳固发展、有利于促进空气源热泵企业科学决策、有利于防范财税风险、有利于加强企业内部控制与监督入手，面对空气源热泵企业存在的诸多问题，应当对财务会计工作进行科学设计和系统规划，努力提升整体水平。在具体的实施过程中，空气源热泵企业应当进一步提高财务会计工作的重视程度，完善空气源热泵企业财务战略系统、发挥空气源热泵企业财务计划的作用、税务流程、资金管理流程，提高空气源热泵企业财务会计管理信息化水平，采取更加科学的方法、措施和策略，确保空气源热泵企业具备更强的发展能力。