财务共享模式下项目部财务人员的转型—以建筑施工企业为例

陈丽 中国水利水电第八工程局有限公司

引言

近年来，建筑施工企业随着经营规模不断扩大，基层项目部数量持续增加，基层项目部比较分散、履约地域范围不断扩大，对于企业来说很难集中管理，出现财务管理管控工作难度增加、财务标准体系不全、业财融合程度不高等问题。项目部的财务管理工作是建筑施工企业管理工作的核心环节之一，为了提升企业经济效益，有效发挥财务管理的职能与作用，企业急需优化项目部的财务管理。很多建筑施工企业准备优化企业的财务管理模式建立财务共享服务中心，来摆脱企业经营成本不断上升，决策效率下降的困境。

一、建筑施工企业财务共享模式产生的时代背景

财务共享服务中心可以优化建筑施工企业传统的财务管理模式，对原有财务部门职能及架构产生较大改变。过去对财务会计、管理会计与财务管理的业务范围，以及各自管理职能，对如何设置财务岗位及如何配备财务人员，均没有清晰的解释与指导，这类问题在建筑施工企业的基层项目部表现更为突出：以前项目部的财务人员主要做的是经济业务、账务核算、资金收支，对其他财务职能只能或多或少的兼顾，导致大家的印象中财务部门就是事后记账。建立财务共享服务中心后，可以将分散项目的核算业务，借助一些专业化的共享平台对财务资料单据进行集中的审核与办理，确保在处理过程中能够符合企业统一的标准，促进企业相关制度的落实。新时期，结合国家对企业数字化转型升级需求及建筑施工企业财务管控要求，企业通过观念再造、组织再造、流程再造、系统再造、人员再造等建设财务共享报务中心，打造“共享财务、业务财务、战略财务”三位一体的新型财务管理体系，让财务人员实现从“核算事务型”到“价值创造型”转变，为建筑施工企业的财务数字化转型提供助力，为企业管理者决策提供有效支撑数据。

建立财务共享服务中心后，企业战略财务是财务总部财务政策的指导者与决策支持者，承担财务管理的核心职能，可以为共享财务、业务财务提供政策指导；共享财务则是财务基础交易处理者，承担财务会计核心职能，能够为战略财务和业务财务提供数据支撑；业务财务作为企业全价值链财务管理的支持者，不再具备核算职能，主要为共享服务中心收集、扫描票据等相关业务，为企业战略财务与共享财务提供业务上的支持。

财务共享模式的实行，将打破财务人员的传统观念，使其逐渐意识到时代在发展，财务管理模式也要紧跟步伐同步变化，也会引发项目部财务人员重新对未来职业生涯进行规划，深入思考企业财务管理模式转型后自己该如何定位，如何开展项目部的财务工作，自身是否也需要转型，如何转型才能发挥自己的优势，为项目的发展提供助力？这都是急需项目部财务人员深思的问题。

二、财务共享模式下建筑施工企业项目部财务应如何开展工作

（一）把财务共享服务中心的前端业务对接工作做好

财务共享模式下，各项目原有的同质化、标准化会计业务都将集中到财务共享服务中心处理。在此之前项目部的财务人员要做好财务共享模式宣贯工作，让财务共享意识深入项目部员工心中，对因业务处理模式转变给项目部员工带来的不良情绪及时安抚。财务人员首先自己要把共享业务核算模式、处理流程、单据填报规则、业务职责分工等熟练掌握，再对项目部同事进行指导宣贯。财务共享模式下，单据处理方面项目部财务人员主要负责初步审核环节，因项目一线财务才了解经济业务具体情况，因此在初审环节要严格审核各项经济业务的真实性，同时也要做好各部门的沟通协调工作，在后期的业财融合方面更需要财务部门与业务部门通力配合做好工作。财务共享平台系统随信息技术变化也是在不断更新优化的，当系统有优化或新功能出来时，财务人员也要及时对相关系统使用人员进行指导。

（二）严格落实国家财务政策，制定项目财务制度

会计政策是企业在会计核算时应遵循的具体原则以及企业应采用的会计处理方法，项目部财务人员工作中应遵循这些制度的程序、方法、规则和标准等。应遵守“合法性、规范性、适应性、科学性”的原则，严格落实执行好国家相关政策，根据企业制定的会计政策、会计科目体系、财务管理制度等，结合本项目部实际业务需要，建立项目部全面、系统、严密的制度，后期相关政策与项目实际业务情况等发生变化时，及时进行修订。

（三）资金管理

项目部财务人员要严格落实资金管理相关制度，根据本项目业务管理现状提出改进建议；负责建立本项目资金风险管理体系，积极防范各类资金风险和信用损失风险，确保项目部资金体系的安全、并高效运转；依据经营计划、相关规则及现金流情况，负责本项目资金计划的编制及上报；负责编制及上报本项目的各类资金报表，对本项目资金管理情况进行分析、对资金计划执行情况进行分析、提高项目部资金的使用效益，保障资金安全；负责办理各类日常资金业务，如：现金存取；保管各类纸质汇票、支票、信用证、银行保函等，并办理相关业务；银行手续费审核；收款流水和扣款流水认领或协调业务人员进行款项认领；财务印鉴的管理（人名章、财务专用章及发票专用章等）；日常现金盘点等。

企业的财务共享服务中心建立后会将资金的结算、支付等业务集中处理，项目部的财务人员可以从日常繁琐的资金收付工作中脱身出来，有更多的精力用于项目部的资金管理工作。也可以对项目部关键的应收账款、工程结算、现金流等指标重点关注，结合项目部的实际生产经营情况提前规划部署，在项目的全生命周期资金流管理中建立全级次资金监控系统，强化预警功能，加强资金调剂管理和还款管理，实现资金运营效益。提高服务水平，通过加强与各利益相关方的沟通，在项目日常资金管理工作中发挥财务职能，加强与业主方的沟通做到“快收”，与业务部门配合在保障项目能正常生产经营的前提下，充分利用各类手段控制资金支付进度或支付比例，来编制资金计划做到“慢支”；按照财务总部要求开展资金归集，做大做强企业资金池，降低资本成本，提高资金使用效益。

（四）收入管理

项目部的收入管理主要是合同履约的主营业务收入，财务人员要加强前端业务工作的嵌入，做好收入预算、合同签订、收入确认、合同回款的收入全周期规划及管理。项目部财务人员应贯彻执行财务总部及项目预算制度、收入核算制度，严格按收入标准做好收入筹划及核算；配合业务部门，落实经营业绩考核工作；定期或不定期核查收入情况与项目履约情况，核对收入结算情况，保证结算信息的准确与及时；对应收未收的款项安排专人负责催收，完成各单位的合同回款任务。

（五）参与项目履约全生命周期的成本费用管控

项目履约全生命周期的成本费用管控需要各职能部门共同参与其中才能做好，财务人员参与成本费用管控工作要以“目标控制、分部门归口管理”为原则。财务人员可以通过在执行财务总部各项制度的前提下，结合本项目情况制定本项目的成本费用管控措施来实现对项目成本的管控，明确项目部成本报销审批制度、标准和开支的范围，贯彻执行成本管理实施细则与成本开支标准；负责价值链全成本控制活动。如：参与项目部相关成本费用合同的谈判与审核；跟踪、监督、检查本项目成本管理标准与成本管控目标落实情况，及时反馈成本信息，督促业务人员进行成本管控；推进项目部成本的全生命周期管控；进行本项目成本数据的分析，并结合分析结果提出成本控制建议，协助制定成本优化措施；组织经营部门开展各种培训及宣讲，提高项目全体成员的成本管控意识，提升变更索赔意识。认真审核项目发生的各项经济业务，实现项目部成本的全过程控制、目标管理和全员管理。

（六）做好往来管理工作，加强“两金”压控

项目部的往来管理工作包含债权管理与债务管理两部分。项目部的债权主要包括应收账款、预付账款、应收票据、其他应收款等科目，债务主要包括应付账款、预收账款、应付票据、其他应付款、内部往来等科目。项目部财务人员应严格落实执行相关政策、法律法规与企业管理制度；加强“两金”管理，坚持“存量压降与增量控制并重”原则，狠抓“两金”压降，完善履约过程管控，变“两金”为“现金”、变“向银行借钱”为“向业主要钱”；做好项目部债权与债务管理工作，对应收账款进行精细化的管理，根据每笔债权按账龄分类施策，力争正常挂账期内的应收尽收，超出合同付款期限的明确责任人和回收期限，协助业务人员做好债权催收，定期编制并及时上报债权债务分析报告，超出合同付款期限三年以上的采取法律手段催收；定期做好债权债务往来对账工作，保留相关对账证明；按照企业财务总部相关财务管理制度，做好坏账核销工作，筑牢项目部财务风险防线。

（七）做好项目部的税务管理工作

自“营改增”之后，税务管理工作在项目部的日常生产管理中地位有显著提升，降低税负在项目的成本管控中变得尤为重要。项目在开展税务管理工作时要坚持“防风险、降成本、节税金、提效益”原则。税务管理包括项目生产经营全过程涉及的税收政策与制度、纳税申报、税务培训、税务分析、税务筹划、税企关系维护、信用评级等一系列税务工作。项目部财务人员应严格落实执行国家税收政策及企业总部制定的各项税务管理制度，对项目部日常的税务管理工作进行规范化。结合本项目业务情况，做好本项目税务风险评估及税务筹划工作；编制本单位纳税计划、出具税收筹划方案，在税收上争取让项目部依法享受国家的优惠政策；完成本单位日常税务工作。如：按时纳税申报、递交税务资料、及时完成税费缴纳、编制税务报表等；做好项目部税务统计工作，定期编制项目部税务分析报告，分析本项目税收情况，规避防范项目部税务风险，监督指导本项目涉税业务，为企业整体税务工作进一步优化提供基础数据；认真做好项目部科研项目的资料收集、费用归集工作，保证资料的真实性、有效性、合规性，让企业能依法享受国家的税收优惠政策，为企业整体所得税加计扣除出一份力；在财务共享服务中心有需要时也要配合其开展税务核算工作，并提供必要的支撑性文件；配合税务机关完成各项稽查、检查及协查工作，维护税企关系。

（八）做好项目部全面预算工作

项目部的预算管理更侧重于财务预算管理活动，项目部可以在业务预算的基础上，开展围绕项目部的前期策划目标，反映项目部预算期内现金收支、经营成果和财务状况的财务预算。项目部的全面预算管理可以围绕项目部的前期履约策划，将财务预算与业务预算紧密结合，将经营计划与财务活动紧密融合的综合管理体系，是在企业战略目标指引下，对未来生产经营活动、投融资活动、财务活动的科学预测和量化表述。主要内容包括确定预算目标、编制预算草案以及预算审批、执行、控制、调整、分析和考评等系列活动。预算管理体现业务预算先行，财务预算统筹业务预算的全过程和全员参与的计划、管理和控制活动。

（九）绩效管理

项目部应建立健全财务管理工作和财务人员评价体系，主要评价企业财务管理机构的健全性，财务人员配备的完整性，财务内部控制制度的有效性，制度建设完整性，会计报告编制情况，基础工作开展情况，预算报表编制情况，预算报表执行完成情况，以及项目部盈利能力，偿债能力，资产发展能力和营运能力；评价企业财务人员职业能力和水平等。根据经营规划，及时对本单位未来业绩完成情况进行分析，动态预测，监控过程风险并及时预警；及时进行信息收集及分析，与其他部门配合，共同进行业绩推进，促进各单位经营目标达成；及时完成绩效考核数据的计算、沟通。

通过对项目部经营情况的分析，财务人员能发现在项目部生产经营履约过程中各种各样的问题，且能及时整改。同时财务人员在对经营情况的分析应该是在财务数据的基础上来分析出来的，通过对这些问题产生的原因深入地分析，并与业务部门探讨找到解决相关问题的办法或途径。一份分析报告是否有意义，要从两个维度来看：一是能不能找到项目部生产履约过程中存在的问题，并深入挖掘问题产生的原因，这就需要财务人员有较高的专业知识，对业务也足够熟悉，对专业数据的感知足够敏锐，能从业务上发现问题并解决问题。二是能不能通过对生产经营情况的分析解决履约过程中的问题，把财务经营分析报告当成了一项管理工具。项目部财务人员的专业能力与生产经营业务的业财融合度，决定财务人员揭示问题的能力，这就要求项目部财务人员平时积极主动学习，积极工程预算、财务分析等各类业务知识，平时认真参与到项目的生产经营管理工作中去，对工程施工进度、完工程度等了如指掌，对分析报告中的异常项及偏差大的项目，要联系业务部门深挖原因，找到该项问题的解决办法，且该分析报告应提交项目主要负责人。财务人员在编制分析报告时不能单纯地只对数据进行讨论，应该是联合其他业务部门一起分析讨论，将问题落到项目生产实处，别让分析报告停留在数据的讨论上。只有财务部门与业务部门通力合作，这份财务分析报告才有可能深入项目生产经营履约业务，成为项目部生产经营管理的有效工具。

（十）做好项目部资产管理工作

做好财务管理工作可以延伸至做好资产管理工作，管理好项目部的每一项资产、用好每一项资产可以提高资产的周转速度，提升资产运营效率，帮助项目部节约大量现金流、创造利润。在项目部资产管理中我们要贯彻落实企业、项目各项资产管理制度、规定、实施细则；开展资产价值评估相关工作，提供资产相关测算数据；定期组织相关部门完成本项目的资产清查及盘点，跟踪监督问题整改；参与本项目资产采购合同评审、采购新增、采购付款、配合资产验收，做好调拨、盘盈盘亏、投资、处置、售后租回、重新估计使用寿命、减值等资产相关的具体管理活动。根据财务总部的资产管理报表体系，对本项目部资产情况定期进行统计分析，提出资产结构优化建议；根据上级单位指导，实施开展本单位资产盘活工作，降低资产闲置率，能提高项目部使用资产的经济效益。

（十一）做好财务报告编报工作

财务报告能够反映项目部的经营成果与财务状况，项目部财务人员应配合财务总部及时编报项目部月度、季度、年度财务报告。为能及时保质保量完成财务报告编报工作，项目部财务人员应事先梳理项目账务，把控项目账务处理进度，在共享模式下提前做好工作规划，有序开展费用报销、折旧计提、成本分配、费用结转等工作。并根据项目实际业务情况撰写相关分析说明；对相关分析报告进行研究，针对报告中反映的管理问题，组织业务部门进行整改，提升项目部的管理水平。

（十二）财务档案管理

项目部的财务档案包括会计凭证、财务报告和会计账簿等财务资料以及预算、资产、产权、资本管理等专业资料，是记录和反映项目部经济业务的一系列书面历史资料和证据。可分为：会计凭证类、会计账簿类、财务报告类、预算报告类、资产产权类、其他类。财务档案客观地反映了项目部的经济活动，它是项目部财务方面重要的组成部分，它系统地记录了项目部的原始财务资料的归类、整合以及具体的经济信息；它对于项目全生命周期履约过程发展起着很重要的作用。

项目部财务人员除了要从以上这些方面做好工作，还需要监控项目部的民工工资发放情况、熟悉必要的投融资业务、维护好当地银行政府关系、做好现场的审计对接工作等。

三、财务人员如何做自身转型

（一）加强业务知识学习，提升自身综合素质

财务共享服务中心建立后，财务人员在核算技能上不再存在优势，业务转型后财务人员除了要掌握以前传统的财务知识，还需紧跟时代步伐关注国家政策变化，及时学习新的政策知识，深入领会政策变化对项目的影响。可以多学习工程施工、合同经营、安全生产等多方面的业务知识，争做复合型人才，通过多种业务知识的学习能方便财务人员更深入参与项目的生产经营履约全生命周期全程。还可以“以考促学”如参加职称考试、进行学历提升；开阔自己的视野，提升自己的综合实力，只有不断地学习，才能跟上时代前进的步伐，不被社会淘汰，只要开始学习，不管几岁都不晚。

（二）坚持廉洁学习，坚持以身作则，坚持廉洁从业

在项目部工作中，财务人员应积极认真学习企业下发的各项廉洁从业文件，积极参与项目部组织的各项廉洁从业知识讲堂，将各项廉洁纪律牢记于心，提高思想上的廉洁认知。工作之余，经常性学习警示案例，从内心深处接受警醒，自我剖析，保持警钟长鸣、自检自省。财务部门属于重权部门，财务管理人员或多或少享有一定的权利。在项目财务部门时，财务人员应时刻坚持以项目部利益为重，认真工作，坚持原则、按章办事，珍视党和组织赋予的权力，在各种诱惑面前始终能保持一颗初心，不忘职责与使命，行得正、腰杆硬、站得直、底气足，坚决维护项目部的利益。在工作和学习生活中，坚持严格执行有关党风廉政建设发展相关的法律规定，率先垂范，做到干净干事，切实维护好自身形象与企业社会形象。工作上，坚持把主次位置摆正，做到分工但不分家，工作到位但不越位，补台但不拆台，做到尊重领导，服从领导听指挥，支持正职，争当领导助力，不成为阻力；不揽功也不推过，敢于承担责任，处处能以工作为重、以大局为重，不计较个人的得与失，拒绝拉帮结派、不回避矛盾，定期进行自我批评，坚持廉洁从业，有效促进各项工作的开展。生活上，能建立正确的金钱、名利和人生观，有意识的节俭，不炫耀、不铺张、不奢侈浪费，做到不该拿的不拿、不该做的不做、不该去的地方不去，时刻警示自己，清清白白、堂堂正正做人，生活得干干净净。

结语

建筑施工企业建立财务共享服务中心，对项目部现有财务人员必然产生巨大的冲击。但随时代的发展这将是不可逆的趋势，在此背景下项目部财务人员应该提前梳理项目部存在的管理问题与漏洞，为企业建立财务共享服务中心打好基础，助力企业财务转型升级。企业财务转型升级的同时，项目部财务人员也要做好自身的转型提升，加强学习新业务知识，紧跟时代步伐争做复合型人才，强化自己的理论知识，加强职业道德建设，坚持廉洁从业。