企业税务风险的识别及其防控路径分析

韩冰 陕西榆林能源集团榆神煤电有限公司

引言

在企业发展的过程中，税务管理工作的开展，贯穿整个企业的生产经营活动之中，对于企业的稳定持续发展起到决定性作用。而当前阶段，随着市场经济改革的不断推进，企业税收中的问题发生概率以及频率，呈现出一种逐渐递增的趋势，十分不利于企业的发展和进步。为了对企业税务的风险进行有效的规避和控制，企业管理层一定要加强对于基层工作的监督，同时，一定要树立正确的税务风险理念，进而加强对于企业税务风险的识别与控制，以便于降低税务风险产生所带来的不利影响与损失，保证企业的健康发展。

一、企业税务风险的相关概述

在企业发展中，税务风险可以划分为以下两方面，一方面是企业的经营行为所适用的税法不准确，没有将相关优惠政策进行充分的运用，多缴纳了税款，进而承担了不必要承受的税收，加重了企业纳税的负担；另一方面就是企业纳税行为，不符合我国相关税收法律的有关规定，在应该进行纳税时，没有进行纳税或者纳税不足，导致了罚款、补税以及加收滞纳金、刑罚处罚等情况的产生，进而对企业发展的声誉造成损害。在一般情况下，企业税务风险指的是关于企业的涉税行为没有有效遵循相关税收法律规定，所造成企业未来发展中利益的可能性损失。

企业税务风险在发展过程中，具备了以下三方面的特点：

首先就是预先性，在企业进行日常财务核算以及生产经营活动时，企业进行实际税费缴纳之前，税务风险已经产生于相关行为之中。从另一个角度来看，企业主观上，进行实施的核算调整以及涉税相关业务计算等行为，导致了企业与相关税收法规政策相矛盾，也就是说企业税务风险的产生，是先于税收责任履行而存在。由此，可以得出，对于企业风险预先性特点的充分了解与掌握，十分有助于企业及时掌握相关的税收法律规定以及相关变动，同时，也非常有助于正确企业税务风险控制时间观的树立，进而能够将企业税务风险进行切实的降低。

其次就是主观性特点，在进行纳税的过程中，纳税机关以及纳税人对于同一纳税业务的理解是不同的，这种情况的产生直接导致了企业税务风险的产生。此外，在相关业务中，纳税业务的主观态度较强，不同的税务机构对于相关的税收制度，在理解上大多都存在着不同，这使得税款在征收与缴纳时，进行征纳的双方难以做到沟通中的认同，最终导致企业税务风险的产生，且由于具体情况的不同，税务风险也有大有小。

最后就是必然性特点，在企业的生产经营管理工作中，税收后的利润最大化，是各个企业发展的最终目标，而这种情况本身就与税收的强制性相矛盾。在企业发展的过程中，为了追求税务成本的最小化，导致了企业与政府间信息不对称情况的出现。同时，企业中相关财务工作者、企业管理者对于我国税收政策法规的理解程度有限，再加上我国税收执法环境的不断改变，使得企业在发展过程中，相应管理者更加难以将税务风险进行完全的规避，这就使得税务风险对于企业发展的潜在影响会一直存在。

二、企业税务风险管理的重要意义

对于企业税务风险的识别、控制与管理是企业良好发展的前提和基础，针对于税务风险的管理十分有助于企业相关税收问题的解决，以及企业的健康稳定发展。因此，在企业发展的过程中，一定要加强对于税务风险管理技术的更新，及时关注内部的税务风险，将企业内部税务风险出现的频率频次进行充分的把控，以便于对税务风险进行有效规避。同时，也要注重税务风险管理对于企业发展的导向性作用，对相关税务问题处理的水平效果，能够将企业税务管理机制建设以及运行机制的工作效率等进行充分的体现，由此可以得出，企业对于税务风险的识别以及管理，是保证企业在整个行业市场中占据一席之地的前提，也是企业想要健康稳定发展的重要环节之一。

三、企业税务风险产生的原因

（一）税务管理体系待完善

在企业的发展过程中，合理避税是企业税务会计的工作重点，合理的避税一方面可以促进企业良好外部循环市场的形成，进而为企业树立良好的形象；另一方面帮助企业将税收的负担进行进一步减轻，以促进经济利润最大化的实现。所以，在企业的发展中，一般都会在企业财务管理工作中，进行专门税务管理会计岗位的设置，以便于促进合理避税的实现。但是，企业合理避税工作的进行，也要与国家政策进行充分的结合，要遵循国家相关法律法规的要求，及时了解相关法规政策内容上的更改，以便于量体裁衣，促进合理避税的实现。在当前阶段，随着时代的发展，我国的相关税收政策也在不断地更新，在相关企业中，就存在对相关政策了解不及时的情况，这就会使合理避税工作难以得到落实，从而增加企业的税务风险。此外，在企业内部，由于税务管理体系的建设还不健全，相关制度的建设也待完善，这就会致使税务数据信息处于一种不安全的环境下，再加上税务管理会计的专业性不强，最终加剧了税务风险的产生。

（二）税收政策落实的差异性

首先，我们需要明确的是，国家税收政策的颁布，会随着各个地域政策的引导而产生一定的差异，但是需要注意的是地方政策的引导，要在整体大方向上符合我国的整体税收政策以及经济运行态势。在当前阶段，我国的经济发展处于转型期，且国际经济形势以及我国的经济形势在整体上的变化是较为明显的，为了进一步的满足国际经济的发展需求以及我国经济的运行需求，我国的不同地域，对于税收政策的落实，才出现了一定的差异性，使得我国整体税务体系的建设出现了较为庞杂的特点。

其次，税务执法人员的专业性也是影响税收政策落实的关键所在，他们作为国家税务活动的执行人，在进行同一纳税行为的裁决时，应该将国家的相关税收政策进行贯彻落实，严格按照相关规定，并进行科学严谨的判决，将企业的纳税行为进行正确的解说，帮助企业形成对于税务风险的正确认知。

最后，就是企业在发展过程中，一定要认识到税收体系与国家政策的差异，明确其对企业外部经营良好环境形成的重要影响。

（三）税务风险正确认知的缺乏

随着经济市场改革的推进，企业业务的发展也是在不断更新的，而我国经济的迅速发展，使得税务政策的调整也在不断进行。但是，在当前仍然存在部分企业，对于税务风险没有正确认知的情况出现，这主要体现在以下几方面，首先就是企业以及税务机构互动性的缺乏，许多企业在发展过程中，没有对税务风险形成正确的认知、了解与掌握，主要是由于对于相关法律认识的不足，对于与税务相关的活动存在一定的误解，这就需要进一步加强企业与税务机构之间的互动性。其次就是滞后纳税现象的产生，许多企业由于缺乏对于纳税义务的正确认知，促使了滞后纳税这种情况的产生，有些程度较为严重的企业甚至偷税漏税。最后就是我国的相关税收政策的建设仍然处于一种待完善的阶段，需要进一步加强建设力度，相关的法律法规条文仍然需要进一步完善，以促进企业主动履行纳税义务。但是，当前仍然存在许多企业在进行纳税时，缺乏主动性以及自觉性，只想钻法律的漏洞，最终履行纳税义务还需要相关法律法规采用强制手段促成的情况，急需得到解决。

四、企业税务风险识别及防控路径分析

（一）企业税务风险识别

1.建立风险识别体系

关于风险识别体系的建设，需要从以下几方面入手，首先将企业内部的法人结构进行优化，要求其严格遵照相关法律履行自身职责，企业管理层人员要充分分析企业内部风险产生的原因，进而做出明确的监督管理评价报告；其次就是结合近年来的税务风险识别情况，建设有效的责任分配制衡制度，将无法相融的部门岗位进行分离，同时要让各个岗位在实践中彼此影响；最后就是要将自身业务发展的情况进行充分的掌握，同时要将风险管理识别的各项要求进行及时地了解，科学合理地进行税务管理岗位的调整，在将岗位职责以及权利都明确的基础上，构建完善的风险管理识别体系制度。

2.对于内外部风险的识别

企业外部风险的产生包括市场竞争、经济形势、产业政策、融资环境、税收法规的适用性、行业惯例以及灾害性因素等的影响。企业外部税务风险的有效识别，有利于整个企业从市场竞争、法规规定以及宏观经济形势等方面进行相关外部税务风险的分析。而企业的内部风险，则需要将企业业务流程以及生产经营活动中的影响因素进行充分的分析，将风险识别的任务进行细化，设置相应的分支税务部门或岗位，以便于更加有效和迅速地进行风险的识别。针对内部风险的识别企业组织结构的复杂性、管理流程以及经营活动的复杂性，来进行针对性税务管理岗位的建设，以便于更好地发现下属单位以及部门的个别风险，进而更迅速地识别实际生产经营中的内外部风险。同时，要建立经验数据库，实行内外部风险的动态识别，时刻关注和识别新风险的产生以及原有风险的变化，这个过程可以让企业内部的职能部门以及税务部门进行协同运作，当然也可以聘请专业人员进行协助，以便于更好地进行风险识别工作。

（二）企业税务风险的防控路径分析

1.加强与税务部门的高效沟通

想要加强企业与税务部门之间的高效沟通，可以从以下几方面进行实行，首先就是企业要明确自身的职责所在，主动的进行社会责任的承担，积极主动地参与到税务部门组织的税务学习之中，将税务工作的流程进行充分的掌握，及时地了解国家的税收政策，以便于及时做好有关于税务筹划的相关工作，进而降低税务风险的产生。其次就是企业要按照相关税务部门的引导，进行纳税以及报税，自觉主动地遵循国家法律，并进行纳税义务的履行，以获得税务部门的认可。最后就是企业要加强对于税务的统筹规划管理，制定合理科学的税务管理方案，进而最大限度地减少企业的税务风险。

2.提升企业内部税务会计的专业素养

在企业中，税务管理工作是整个企业财务管理工作的重要组成部分，由此也能够看出，在企业内部，提升税务管理人员的专业素养，是促进整个财务管理工作顺利推行的关键手段之一。企业应该在进行人员的选聘以及日常管理工作时，采用一定的方法不断提升税务会计的专业性，以便于减少税务风险的产生，提高管理工作的效率。那么，如何提升企业内部税务会计的专业素养，是当前企业发展需要重点思考的问题，可以从以下两方面提升其专业素养。一方面就是企业定期组织相关工作人员进行税务知识的学习，鼓励相关工作人员参与到税务部门组织的培训活动之中，对相关的税务法规政策进行及时地了解。将相关的培训学习活动与员工的绩效管理挂钩，激发相关工作人员主动参与的积极性，提升其对于税务风险重视，形成正确的纳税理念。另一方面也要加强对于外部税务管理的监督以及内部的财务审核，进而减少税务风险的出现。

3.促进税务管理机制的完善与健全

随着经济全球化的发展以及市场经济发展的推动，跨国性、跨地区企业的数量呈现出逐年增多的趋势，而面对这种情况的产生，为了进一步加强对于其的税务管理力度，各个企业应该建设属于自己的税务管理机制，进而加强对于企业税务风险的识别与防控。

4.正确科学的认识企业税务风险以及加强对其的防控

在企业中对于税务风险防控的科学正确认识，是降低企业税务风险的重要保障，同时也是企业进行税务管理的基础。所以，企业一定要重视对于税务风险的正确认识以及防控，对于具体措施的应用可以从以下两方面进行，一方面就是要站在企业的长远发展角度进行思考，进而促进正确纳税观念的树立，企业的会计管理以及财务管理工作一定要及时对国家相关政策法律进行充分的了解，以便于合法的履行纳税义务，降低企业税务风险。另一方面，就是要认识到税务风险管理工作合理合法开展的重要性。税务风险管理工作的进行，直接关系到企业的稳定可持续发展，因此，相关的企业管理人员一定要以正确的态度看待企业税务风险，站在企业整体发展的角度，加强对于税务风险的识别以及防控的重视。

结语

综上所述，随着市场经济改革的发展，企业在发展过程中，税务风险已经成了企业运营生产中客观存在的风险，对于企业的形象、声誉等都有十分重要的影响。企业应该进一步加强对于税务风险的识别与防控，加强与税务部门的高效沟通、提升企业内部财务会计的专业素养、促进税务管理机制的完善与健全、正确科学的认识企业税务风险、加强对其的防控。在进行实际运行时，及时把控各个环节工作的开展，将以上措施充分作用于企业税务风险的管理工作之中，最大限度的发挥相应措施的作用，将企业税务风险进行真正意义上的规避。总而言之，企业在发展过程中，一定要加强对于企业财务风险管理工作的建设，及时的识别和防控企业税务风险，促进企业运营生产的顺利进行，保证相关企业的稳定、可持续发展。