企业全面预算管理与绩效评价研究

毕丽芸 西藏广播电视台

引言

全面预算管理与绩效评价对企业现代化发展的意义重大，但仍处于摸索性前进阶段，存在诸多的问题，有较大的完善空间。需本着具体问题具体分析的原则，在制度保障和思想保障及技术保障等方面下功夫，整体性地推动工作体系完善，促使全面预算管理与绩效评价在推动企业与时俱进发展等方面的价值得以充分发挥。

一、企业加强全面预算管理与绩效评价的意义

首先，从企业全面预算管理的特点及必要性入手分析。全面预算管理是在企业现有战略目标及发展方向的导向下，对企业后续要展开的各种经营活动和经济活动，展开全面深入的预测及统筹，对比核实预算处理和实际结果，通过分析与规划，及时调整和改善计划进行或正在进行的经营活动，确保企业正常运转与有效管理。科学合理地展开全面预算管理工作，更利于企业尽快实现根本战略目标，以此推动企业的长久发展。全面预算管理是对现有资源资金控制分化的系统化经营模式，确保经营活动展开的资金合理投入与使用。全面预算管理是企业现代化运营常用的管理工具，有管理综合性与经营主动性及经济效益性等方面的特点。在企业与时俱进发展的进程中，对全面预算管理等新型管理模式的依赖度更大，发挥各部门的关联效应和各管理的优势协同效应，更利于推动企业的正规化发展。

其次，从绩效评价的特点与必要性入手分析。绩效评价是指依据相关的评定标准及量化指标，采用适当的评价方法，综合评价对中央部门为所确定的战略目标的实现程度及为此做出所有预算和执行结果。绩效评价结果是企业下个阶段工资方面决策方面的重要参照。绩效评价方法多样化且科学有效，包括平行比较法与作业标准法及相关叙述法和关键事件法等。企业通过实践经验总结与优秀经验的借鉴，促使绩效评价的评定体系更加完善，绩效评价的流程体现在以下几方面：一是立足企业的整体发展方向，明确和细分经营目标，分配成各部门及各员工的关键绩效指标。确定关键绩效指标后，合理制定可行的绩效行为计划，并由管理层确立，各级员工来承诺。二是施行一段时间的绩效考核后，利用预定计划与之前所制定的各项关键绩效指标，评价部门员工的完成情况。通过反馈员工与管理层间达成共识，改进并制定新的绩效计划。三是加强绩效评价结果的转化，实现企业资源的优化配置。由此可见，绩效评价系统是评估业绩与考察个人有效的制度手段。

二、企业全面预算管理与绩效评价中的问题

（一）与实际目标错位

加强全面预算管理与绩效评价的整合，对企业的良性发展有着积极推动作用。但企业的全面预算管理工作起步晚，机制体系尚未成熟，存在诸多的问题，如预算的制定与企业的发展目标和方向脱节等。影响预算制定的因素较多，对资金等各种影响因素的把控不到位，极易出现预算与企业战略目标错位等情况。除此之外，企业预算执行形式化的问题普及，虽然企业制定了完善的预算计划，但缺乏配套制度的保障，导致预算工作展开无法做到有章可循。企业在预算管理工作中普遍重视预算编制投入与忽视执行监督等方面的问题，本末倒置的问题导致预算管理效率相对较低，不利于预算管理效用的发挥。绩效评价的弹性与灵活性不足，大部分员工无法完成绩效考核标准，与实际情况严重脱节，促使绩效评价工作形式化。

（二）无法有效执行

全面预算管理与绩效评价是企业内部管理的重要分支，对企业经营活动的顺利进行影响较大。执行中的问题，主要体现在以下几方面：一是预算管理缺乏数据支持，全面预算管理仍处于浅显层面，结合以往的历史数据执行预算目标，却未考虑企业发展现状和未来发展方向等方面的情况，促使工作缺失实际性，工作难以执行，不利于预算管理工作的革新。依据原始数据编制预算，编制的方式固化，只是数量的简单变化，缺乏一定的灵活性，未根据企业的真实运营情况及时进行编制的调整，编制缺乏应变能力等特点，与企业的运营需求不符，不利于资金投入的高效利用。企业制定的绩效评价标准无法做到有效执行，绩效结果的转化和利用价值低，尚未成为员工薪资调整的重要依据，绩效考核的意义弱化，直接影响到绩效管理等工作的顺利展开。企业并未从长远的发展眼光入手，局限于眼前短期的发展效益，预算管理与绩效考核标准的长久效用发挥受限。

企业绩效考核评价及激励措施的可操作性不强，与预算管理背道而驰，促使绩效考核评价的作用发挥受限。一是全面预算与绩效评价工作展开相对局限，覆盖面相对较小。大部分企业的全面预算管理及绩效评价中的财务指标占比大，注重评估盈利与工作质量及成本支出方面的问题，与企业的发展战略目标脱节，促使其长久发展的效应发挥弱化。企业的发展涉及各个方面，需加强对财务指标与非财务指标的关注，以综合评估与强化企业的可持续发展能力，确保企业全面预算管理及绩效考核评价的全面性。

（三）激励体制有待优化

激励体制对预算管理体系和绩效评价体系的影响较大，激励措施缺乏科学合理性，员工间的信任度和向心力逐步弱化，工作热情与积极性降低。激励有效性的不足，体现在以下几方面：一是激励的方式不合理，企业处理问题的态度不公正，资源配置不合理，员工地位不平等，容易产生消极情绪。二是激励机制的执行不到位，员工感受不到激励政策的引导作用，不利于员工专业优势和自我价值的充分发挥。

三、企业加强全面预算管理与绩效评价的对策

（一）始终围绕目标方向

合理制定预算管理机制与绩效评价机制，对提高企业的治理能力有着积极意义。全面预算管理涉及引导、预算及控制等方面的内容，属于一种系统性处理数据的管理体系，时刻将各成分与整体紧密相连。企业开展管理工作，都是为了实现企业的发展方向和战略目标。针对全面预算管理和绩效评价脱离企业战略目标的问题，不利于推动企业的正规化发展，需要从以往的重视短期经营工作利益，逐步向树立全局观与整体观的视角过渡，全面围绕企业的战略目标制定预算管理机制与绩效评价机制，确保企业规划的科学合理性，以此推动企业的长久发展。无论是制度体系的建立，还是体系的执行，都需要立足企业的发展方向和战略目标，避免全面预算管理和绩效评价核心内容的颠覆，促使预算的目标与出发点更加明确，从而充分发挥预算管理与绩效评价工作的意义。企业在发展的过程中，需立足企业的发展实际，不断调整企业的目标方向，促使预算管理机制与绩效评价机制的制定及执行工作得以规范展开。

企业的经营收益是长期且稳定的，这就需要企业在全面预算管理与绩效评价工作中，加强对收益相关内容的关注，确保短期收益与长期收益并重。长期收益的作用是为了推动企业长远发展，长期收益越高，企业发展维持的时间就越长。企业失去长期收益渠道，意味着失去了全部的客户群，企业未来发展的道路随之不通畅，需重新建立销售内容。因此，需加强对长期收益渠道的关注与维持，提高长期收益渠道在企业经营管理中的重要地位。短期收益则也是企业日常发展不能忽视的重点，短期收益支持着企业的日常经营与开销，短期收益做得越好，企业日常可利用的资金就越多，更利于企业的长线投资。长期收益是企业生存的根本，短期收益是企业发展的动力，也是维持长期收益的关键点，这就要求企业在全面预算管理与绩效评价工作中，需注重长期收益与短期收益的平衡发展。

（二）提高执行力

企业要想提高市场竞争力，实现长久发展，需在前期做好长期发展的战略部署计划，规划出可行的企业战略目标，构筑出完善的组织宏伟蓝图，加强制度体系的建设，确保企业的各项经营管理活动得以规范展开。不仅要根据国家政策及企业的发展方向合理编制全面预算管理体系及绩效评价体系，还需严格盘查全面预算管理的审核，确保企业按照全面预算管理体系的正规化发展。做好各项工作之间的协调，做到合零为整，促使企业在预算管理的监督协调下，朝着企业的战略目标稳步前进。采用“行业共性+企业个性”相结合的方式，选取符合构建维度的指标，施行“定性+定量”评价的模式，强化绩效评价体系的有效性。

制定全面预算管理体系和绩效评价体系的同时，不断强化细节的实施，尽快实现预算管理与评价的精细化。一是根据企业的实际情况，合理配置生产相关的人、物、资产等资源。二是实时监控预算工作，完善赏罚机制，真正做到公平合理，促使绩效评价的应用价值得以充分发挥。三是分步骤进行预算管理和绩效评价工作，具体规划计划设计与领导分工及组织架构等工作。在预算管理和绩效评价方面做到信息化，整合各系统和部门的信息，依托现代科技手段实现信息共享。对接财务系统与预算系统，实现各种管理数据的高效利用，促使预算系统的数据更加完整与真实。将每次工作与活动的相关信息录入数据库，为全面预算管理与绩效评价工作展开提供数据支撑。定期审核信息的准确性，加强信息安全的保护，避免带有误导性质的信息与不全的信息对全面预算管理及绩效评价工作带来不良影响。利用大数据技术支持企业的预算管理体系和绩效评价体系，规避人为主观因素引起的各种体系执行问题。

预算管理随着经济活动的变化而改变，需要用动态的眼光去处理问题。通常按年进行预算管理分析工作，及时发现和分析预算执行中的问题。分析执行中偏差的原因，不断调整预算管理体系。建立与全面预算管理系统相适应的绩效评价系统，完善各个环节的考核机制及考核指标体系。评价员工的工作表现，采取与薪资相挂钩的评价方法，激发员工的工作潜能与主观能动性及创造性。严格执行赏罚机制，促使员工积极发挥自身的专业优势，规避消极怠工等问题。引导员工向优秀员工看齐，相互学习有效的工作方法，实现优势互补与取长补短。企业的领导层与管理层需加强思想观念的转变，提高对严格执行绩效评价体系与全面预算管理体系重要性的认知度，了解不严格执行的后果。在企业内部做好宣传工作，营造全员支持与配合工作展开的良好氛围。在实施中严格执行，建立顺畅的反馈渠道和完善的反馈机制，接收全员对工作展开的意见想法，不断调整执行工作计划。加强对各环节的监控，及时发现与解决问题。

（三）完善激励机制

首先，严格执行考核制度，引进平衡计分卡。全面预算管理体系涉及的内容广泛，需要各部门和各级员工的密切配合。要想尽快实现绩效目标，需加强对各环节与各部门及各员工的监管，不断优化各环节流程与各部门分工，实现各部门员工的有效管理统筹。本着引进来与走出去的原则，引进先进的技术，借鉴优秀的经验，灵活运用平衡计分卡等国际新兴的绩效评价方法。将全员的财务统筹与运营分析及客户调查等工作纳入管理范畴。衡量企业经营活动与长短期各类经济效益标准，不断改善不足之处。绩效考核的周期长，偏重点多有不同，会造成各员工在各阶段出现不同的工作态度，针对于前期尽力工作后期应付了事的问题，不仅浪费资源的投入，更不利于企业绩效的实现，可利用平衡计分卡有效解决上述问题。

其次，加强企业文化建设。良好的企业文化，利于提高员工的凝聚力与向心力及归属感，更利于激发员工的工作动力，使其积极实现自我价值，投入到工作中来，为企业创造更多的价值。企业文化也是全面预算管理系统和绩效评价系统推动的基础保障。员工唯有认可企业的文化，才能支持企业的管理评价体系，从而紧跟企业的发展步伐。不合理的惩处措施，易引起员工的抵触情绪和消极的工作态度。因此，还需加强企业的文化建设，形成员工相互信任和配合及共同进取的工作氛围，实现员工自我价值与企业价值的有机整合。在企业文化建设的过程中，做好文化的宣传与解读工作，引导员工充分了解企业。制定完善的激励制度，真正考虑员工所需，将工作成果与薪资及晋升等方面挂钩，真正让员工看到希望。

最后，加强人才培养。引进全面预算管理与绩效评价方面的人才，为工作展开提供人才保障。完善人才培养方面的激励机制，强化其自主学习意识，使其能够主动运用先进的工作方法及手段等，促使工作得以规范展开，全面预算管理与绩效评价等工作体系得以更加完善。利用激励措施吸引与留住人才，不断更新人才的专业知识技能，使其为全面预算管理与绩效评价工作创新献计献策。在建立与执行激励机制时，收集员工的意见想法，以此作为机制调整的依据，促使机制内容更加贴近企业发展的实际情况，充分发挥激励机制在完善预算管理及绩效评价工作体系、激发员工工作创造力等方面的价值。

结语

企业在发展中面临着内外部环境变化的影响和挑战，建立完善的全面预算管理与绩效评价体系框架势在必行，但建设过程复杂繁琐，需立足工作现状，明确问题所在，分析问题的原因，采取关注长短期效益和信息化建设及完善激励机制等针对性的措施处理问题，夯实体系建设的条件保障基础。在实践中不断调整预算等工作计划和方案，促使体系更加优化，以此实现企业全面预算管理与绩效评价工作得以常态化、规范化、科学化展开。