事业单位财务管理风险的防控研究

刘天琦 山东省产品质量检验研究院

引言

在我国的事业单位分类中，除了自收自支的事业单位之外，其他事业单位的日常运作往往需要国家或者地方财政进行专项拨款，在开展各项事业活动时，优先取得社会效益是其工作的主要方面。事业单位资金如何保障使用效率、资金使用目的上如何进行规范、资金管理风险上如何进行防控，是目前为止事业单位财务管理方面的重要目标。事业单位要着眼于单位财务管理风险的防控，这是促进事业单位持续稳定发展的基本保障。

一、事业单位财务管理风险研究的重要意义

对事业单位的性质而言，和我国其他企业相比有着极为明显的不同之处，事业单位开展业务的主要目的与职责是为社会公共进行服务，承担了一定范围上的政府部门工作，在对其进行资金投入也就不言而喻了，故此事业单位中的财务管理范畴主要是资金的获取以及投用目的上的合规，并不是为了简单追求利益上的最大化。在我国事业单位资金的用途上主要投用于科研项目、医疗卫生、科教文化等社会公共领域，这些领域涉及的资金数额相对较大，发生资金风险的概率上要更高。不仅如此，进入新时代以来我国市场经济发展势头迅猛，国内的经济总量稳步上升，和国际上的经济联系也在逐步加深，这就造成了当下我国市场经济大环境的繁杂现象。事业单位中的财务管理人员如果不能紧跟时代步伐，在单位财务管理上风险意识较弱，欠缺风险防控的经验与应对举措，就会导致事业单位在发展过程中存在一些资金风险，对事业单位的健康发展造成一定程度的消极影响。

二、事业单位财务管理风险的主要分类

（一）债务风险

我国事业单位的主要类型分为：全额拨款事业单位、差额拨款事业单位、自收自支事业单位，从分类中不难看出，在全额事业之外，其他两种事业单位的正常运转，仅仅依靠国家或者地方财政拨款是无法开展正常经营活动的，随着其单位的不断发展，对资金的需求量不断提高，这就需要单位向其他金融机构申请贷款来解决资金运转上的不足，这无疑大大加深了事业单位的负债情况，对其资金周转上造成影响。如果事业单位在资产负债上达到一定界限，其一，会让内部工作人员恐慌，工作效率异常低下，其二，非常有可能在风险上发生转化。鉴于事业单位在资金获取上的从属地位，国家或者地方财政资金支持上的不足，极容易造成单位的偿还能力不够，从而形成其财务资金运转上的不稳定。作为事业单位财务管理风险中的主要风险之一，债务危机上的风险已经成为事业单位财务风险上不可忽视的部分，如果无法彻底扭转，势必对事业单位的正常发展造成影响，为社会公共服务业埋下安全隐患。

（二）资本投资风险

最近，大多数事业单位通过其自有资本或其资源上的优势进行合法化的风险投资，从中获得一定的经济效益，在一定程度上扩大了单位的资金来源渠道，但资本投资往往是一项极为专业、严谨的领域，只简单依靠普通财务人员来管理是根本行不通的，势必会出现财务问题。在单位进行投资之前，如果不能对其项目进行综合、整体考量，缺乏可行性风险评估，那么可能会出现财务风险。由于事业单位投资的项目往往并不在擅长领域之内，极有可能发生盲目经营现象，直至发生亏损，甚至项目投资失败。

（三）内部财务管理风险

在事业单位内部的管理风险也是其不容忽视的一部分。事业单位的财务管理制度基本上是财政部、上级机关单位或单位内部按照实事求是原则制订并贯彻执行的，但其落实上往往受到外界因素干扰，导致其在落实上的不到位，甚至出现制度漏洞，制度上没有落到实处或执行上的不到位，在规范行为上没有达到根本目标，造成了其单位内部的管理风险发生。不只如此，现代信息社会的高速发展，事业单位的财务管理制度不应遵循守旧，要随着信息社会的不断发展而创新发展，真正意义上实现与时俱进，这样才能不断适应日渐复杂的环境变化，事业单位在业务上要及时进行科学研究和分析判断，规避其管理风险的发生。这些情况的出现在一定程度上对会计信息的精确性和实时性造成偏差，使得单位依照错误信息进行决策，出现管理风险。

（四）财务核算风险

为了不断适应现阶段社会的发展需要，会计制度也在不断更新完善，但往往受到外部因素影响，导致在单位实际操作过程中发生错误，财务核算失误情况也时有发生，导致了事业单位财务核算风险的出现。

（五）违规支付风险

国家事业单位财务管理机构在对各部门间的财务预算进行改革时，因为其制度上存在的不健全，事业单位对部门预算进行改良时，将重点目标设定为财政资金支付结构，从而极大地缓解了计划支出间的相互挤占问题。伴随着国家预算财政体制改革深化，各级财政部门加强了事业单位预算实施情况的监督检查。这可能会导致部分事业单位只关注预算的落实程度，而忽视对于各项支出的详细把握，从而出现违规资金，造成财务管理制度上的违规支付风险。

（六）员工道德风险

作为事业单位的财务工作人员，其道德素养程度的高低，对单位内部财务管理风险上带来的影响也是其重要的一部分。根据我国当前事业单位人员考试选拔，事业单位在财务工作人员的挑选上，并没有形成一套科学合理理论，对于单位财务人员的道德素质的重视上存在不足，故此在单位财务人员的素质培养上，存在一定的困难。

三、事业单位财务管理风险原因简析

（一）单位财务管理风险意识性不高

鉴于事业单位的特殊性，单位从业人员身靠“铁饭碗”，工作内容和工作环境一成不变，这就在一定程度上造成了内部从业人员对风险的意识程度不高。资金来源于国家或地方财政专项拨款，单位对于资金保障上无须发愁，在这种情况下，单位对于资金使用规划上界定不明，资金统筹细节上不够具体，内部监督管理机制尚未成熟等问题凸显。从整体性上来说，目前事业单位内部风险防控观念亟待加强。外部环境变化和体制改革深化，单位内部的财务管理风险也逐渐增大，不仅影响事业单位的受托责任履行，影响政府部门公信力，也对于自身的可持续发展造成恶劣影响。

（二）单位财务管理制度约束性不强

近些年来，我国接连出台了相关法律条文来对事业单位的财务管理进行约束和规范，其中包括《中华人民共和国预算法》《事业单位财务规则》等，各级事业单位在制定内部财务管理规章制度时，要根据相关法律条文，综合性考量单位实际，制定出符合单位实际情况的规章制度。但是在最终实施过程中，实施结果往往不尽如人意。究其原因，在于事业单位的财务从业人员思想相对固化，操作手段相对僵化，尤其是资历较深的财务人员在进行财务工作时往往只根据工作经验处理财务工作，这就在一定程度上造成了风险隐患。最后由于事业单位在制度规范工作落实上的不到位，缺乏财务监管部门对制度执行情况进行监管和纠正。

（三）财务预算实施不到位

在单位内部财务工作过程中，财务预算管理是全面预算管理体系中的重点组成部分，财务预算工作的开展落实是其工作的基础要求部分。但在具体实践过程中，单位在财务预算工作开展上，常常会出现各种问题。如随意扩张一些资金来源，由于单位的资金来源渠道单一，大型项目建设往往会出现资金不足的问题，部分事业单位就会选择从金融机构借贷。这无疑加大了事业单位的负债风险，在其预算安排上，绝大多数资金安排已经定型，一旦出现计划外的资金支出，就会打乱财务预算计划，财务预算制度在前期考量上的不到位，就会对其出现的风险和危机无法进行掌控。

（四）单位内部环境控制监督制度不完善

自2019年颁布实施新的《政府会计制度》后，使得事业单位在财务核算方式上出现了一些变化，但在其单位内部进行监控时，还存在着很多难题。其一，单位内部的内控制度不完善，在内控管理上并没有设置专门负责的岗位和专业人员；其二，单位内自上而下的内控意识不到位，大部分单位内部人员对于内控的意识程度相对较低；其三，在事业单位内部缺乏行之有效的交流沟通机制，协调机制的不健全，在一定程度上影响了财务监督制度的发挥；其四，内部的控制监督制度执行上不到位，在独立性上没有相关要求，就其职能发挥而言，单位的公共服务、社会保障是主要方面，但也不能忽视单位内控制度建设。

四、事业单位内部财务管理风险防控的可行性举措

（一）对事业单位风险防控意识的强化

在日常财务管理工作中，单位财务人员的基础工作是资金收支和资源调配，有国家或地方财政支撑，大部分单位人员对风险防范意识相对淡漠，所以，非常有必要根据这一现状进行单位内控文件学习传达工作，培训相关工作人员，在层级的安排上，分批次、分阶梯地进行廉政教育，将风险防控学习融入其中，并对事业单位具有教育模范的经典案例进行剖析，设置定期考核制度，稳步提高单位人员风险防范意识，在管理流程上进行规范约束。在人员管理方面，加大宣传培训工作，对内控制度的建设理念上进行强化，在制度落实上划定标准，建立健全风险评估机制，切实对单位内部的财务管理风险防控意识进行强化。

（二）对管理制度的落实情况进行强化

制度只有在被贯彻执行落实之后，才能真正称之为制度，但究其现状，事业单位财务管理制度往往只是“面子工程”，形式大于实际，执行力不到位。故此单位的领导决策层方面在制度遵守上，要起到带头引导作用，将制度贯彻进行到底。对责任的划分上要落实到个人身上，引导内部上下形成认真负责的工作作风，进一步强化单位各部门之间的沟通互动，确保规章制度能够切实贯彻执行。单位财务从业人员遵守相关规范，认真落实追责和监督，才能推动单位财务管理工作规章制度落地执行，从而降低了事业单位内控制度与财务管理风险的出现。

（三）加强预算外资金管理工作

事业单位的资金预算按照单位的发展规划和职能要求进行，并进行严格的程序审核，实现单位内部预算收支达到平衡。在当前社会背景下，为了切实满足公共服务发展需求，事业单位允许通过其他合法手段进行资金扩充，但在金融机构的挑选上要尤为谨慎，提前核算借贷成本，精细化、科学化地进行管控，安排专业人员进行管理，避免因为项目工程失败或者负债太过对单位发展造成影响。

（四）加强内部监管，降低财务管理风险出现概率

对财务进行合理监管是财务风险防控的基本保障，建立健全财务监管体系是降低财务管理风险出现概率的重要手段。在事业单位的经营过程中，财务管理已经融入了其运作环节中的方方面面，因此财务内部监管机制的存在不容置疑。为了进一步保证内部监管的客观公平，作为监管主体的监察和审计部门要充分对其进行监督。在其将监管结果反映到单位后，相关责权部门要针对反馈情况进行改良，对财务管理上出现的不足进行补全，真正提高单位财务管理风险的预防和规避能力。

（五）财务管理制度的整改和完善

在国家相关事业单位法律条文指导下，在财务管理各个环节，制定翔实的规章制度，对管理体系进行整改和完善，在规则允许范围内，对其执行标准进行量化，使资金使用效率得到提高，让单位资金功能的实现获得最优化。具体的实施方式有以下几种：按年度制定资金预算报告、按月度编制资金执行状况报告，并根据资金计划报告中的有关方面，对资金的使用情况进行合理化调整，可以在事业单位设置资金管理调节中心，让每一笔资金充分发挥作用，让其在良性的环境中充分进行循环利用。

（六）强化事业单位体制改革

在全国事业单位财务体制改革中，要及时开展对事业单位根据标准进行严格分类的体系工作，以便于进一步健全各类事业单位内控制度和财务管理体系的建立。例如可以按照职责范畴和公益性功能、社会经营活动性质等方面来加以划分，建立健全包括工薪制度和考核制度等，为事业单位财务管理风险防控工作提供政策上的支撑和保证。

（七）建设多元化经营发展体系

根据当前事业单位财务管理中出现的各种形式的风险，在今后事业单位的运营管理工作中要从实际处境入手，把遇到的风险和非风险等因素加以中和，最终确保事业单位财务整体发展走向良性，避免重大财务损失，确保单位财务工作的准确性和可行性。在通过单位财务管理制度对单位经营风险进行分析过程中，以单位多元化的经营发展理念为战略发展方针，根据单位的实际经营情况和财务状况进行逐步加强管理，为事业单位的工作开展提供必要的经济保障。此外，在风险体系的建设过程中，进一步完善经营方案，对内部财务管理风险防控提供便利。

结语

财务风险管理工作作为财务管理中的重要组成部分，对事业单位良性发展有着重要意义。当前我国事业单位的财务管理还不够完善，随时会出现财务风险。首先，这就需要事业单位和政府部门共同协作，不断地对事业单位的财务管理机制进行完善，提升事业单位对于财务风险的抵抗能力，避免因为财务管理方面的失误造成经济方面的重大损失，为社会发展、人民幸福不断贡献力量。其次，相关事业单位领导人和管理人员也要认识到财务管理的重要性，不断提升财务内控管理意识和风险防控意识，搭建风险预警管理体系，降低风险产生后造成的损失。最后，事业单位的员工也要意识到财务管理工作对单位发展的重要含义，加强各部门之间的交流互动，对财务风险管理理念互通有无，各部门在规范个人行为方面自觉要求，明确自身的权利和责任，及时做好个人分内工作，为事业单位的健康、科学、可持续发展贡献力量。