加强会计师事务所审计质量控制的研究探讨

2022-11-13冯俏俏天健会计师事务所特殊普通合伙

财会学习 2022年7期

关键词：会计师事务所审计工作

冯俏俏天健会计师事务所（特殊普通合伙）

引言

审计工作质量直接影响着会计师事务所基础性工作水平，唯有结合会计师事务所工作的实际需要进行审计工作的创新，才可以保证会计师事务所实现高质量发展。因此，很多会计师事务所都将审计工作质量控制作为重点关注的问题。

一、会计师事务所审计质量控制存在的问题

（一）审计工作实施计划不够完善

部分会计师事务所虽然完成了审计计划的设计，但对于影响审计质量的因素总结不够全面，组织工作的创新未与审计计划的设置工作相符合，难以根据会计师事务所的发展需要进行审计人员的引导，无法提升审计计划的设计合理性。一些审计工作实施计划的制定对于各阶段的主体工作构成情况缺乏足够关注，未能对审计工作流程特点具备清晰的认知，导致审计计划的制定难以拥有高水平的工作实施预案，也使得审计质量的控制策略无法具备足够的针对性。一些会计师事务所在制定审计工作实施计划的过程中，对于本单位的长期发展战略缺乏深入研究，可持续发展理念的贯彻存在不足，导致审计工作宗旨的指导性作用无法得到有效发挥，难以保证审计人员树立起质量至上的工作理念，很难促进审计计划的改良。一些会计师事务所对于稳定发展的必要性缺乏足够关注，虽然进行了审计业务规划的调整创新，但对于审计工作相关的组织引导责任重视程度较低，导致审计人员无法规避短期利益的引诱，难以保证审计计划与会计师事务所的长远发展需求相符合。

（二）高水平审计团队的组建存在不足

部分会计师事务所在探索审计团队组建的具体策略过程中，对于审计专业人才的供给情况缺乏足够重视，未能根据会计师事务所工作的特征制定审计团队的创新组建方案，导致会计师事务所难以实现对综合性审计人才培训方案的有效构建，难以在创新培训方式的过程中，提升审计团队建设质量，也使得审计专业知识的教学无法实现侧重点的合理设置。一些会计师事务所对于审计工作所需资源的配置情况缺乏有效关注，未能实现对审计成本的有效管控，导致审计工作的设计难以实现对外部人员的有效引进，无法在骨干人才培训小组建设方面取得进展，也使得会计师事务所的审计人才培训方案无法具备足够的规范性。部分会计师事务所在进行薪酬福利方案设计过程中，对于高素质人才的吸收和培训情况缺乏足够重视，未能实现对专业化人才储备方案的调整创新，导致会计师事务所无法通过提高审计团队技能水平促进基础性工作的改良，也使得会计师事务所无法在提高审计专业人才储备质量的情况下，有效满足会计师事务所的可持续发展需要。

（三）内部审计环境的构建质量较差

部分会计师事务所虽然具备改良审计工作的愿望，但对于内部质量控制体系的构建原理重视程度较低，缺乏对内部环境、对审计质量具体影响的关注，导致影响审计工作实施质量的环境因素无法得到改良，难以凭借内部审计环境的建设实现为提高会计工作质量提供帮助。一些会计师事务所的工作人员对于当前中小企业数量增长的客观状况缺乏有效关注，缺乏对审计业务总量变化情况的总结，导致内部审计环境的改良方案在设计过程中，无法保证与会计师事务所市场需求的有效对接，难以在审计工作的帮助下促进会计师事务所信用评级等工作的改良，也使得内部审计环境建设的重要性无法得到凸显。一些会计师事务所在探索审计环境的改良策略过程中，对于审计机构的独立特点重视程度较低，缺乏对审计业务范围特征的有效考察，导致审计质量管理制度的引导作用无法得到凸显，难以在制度的帮助下促进内部审计环境的改良。一些审计工作者虽然进行了审计环境改革路径的探索，但对于审计工作的要点缺乏充分总结，导致审计方案难以得到完整的构建，难以在提升审计流程规范性方面取得进展，也使得审计质量控制体系的建设无法拥有良好的基础条件。

（四）审计质量监督机制的构建不够成熟

部分会计师事务所在进行审计质量监督管理措施设计过程中，对于审计质量控制手段的特征缺乏足够关注，未能从改良监督手段的角度出发，制定审计监督工作的改良方案，导致审计团队的培训和检验措施无法得到改进，难以为审计监督机制的建设创造有利的基础条件。一些会计师事务所的工作人员对于审计质量影响因素的掌握不够全面，未能实现结合审计团队的组建情况，将审计质量影响因素进行全面总结，导致审计质量监督机制的建设缺乏完整性，无法全面规避审计管理的漏洞。一些会计师事务所的工作人员对于讲座和论坛等活动的组织设计存在不足，缺乏对知识技能竞赛重要性的认知，导致审计人员无法在实践经验的积累过程中，具备对审计质量监督机制价值的准确认知，也使得审计质量控制手段无法结合具体需求得到改良。一些审计质量监督机制在具体建设的过程中，缺乏对国家政策法规的有效应用，未能实现对审计质量影响因素的全面掌握，导致审计监督工作难以在立法思维的引导下得到优化处置，也使得审计监督工作难以具备更高的规范性。

（五）信息技术在审计工作中的应用存在不足

信息技术的合理应用可以很大程度上提高审计工作质量。但是，一些会计师事务所在制定审计工作的改革策略过程中，对于大数据和互联网技术的发展形势缺乏足够关注，未能对信息技术普及背景下，审计工作的深刻变化进行总结，会计师事务所无法结合行业形势的实际情况制定信息技术的引进应用策略，也使得信息共享平台所具备的突出价值难以得到显现。一些会计师事务所在制定信息资源共享方案的过程中，缺乏对信息库构成和扩展情况的研究，未能对审计工作所需的各类数据进行有效供给，导致审计质量控制方案的建设无法与信息技术的发展情况相适应，难以充分开发出信息技术的重要价值。一些会计师事务所对于审计业务流程的构成情况考察分析不够详细，缺乏对信息技术监督机制的有效改良，导致审计质量监管所需资源无法得到合理配置，也使得审计工作的权威性难以实现长期维护。

（六）注册会计师的供给存在不足

目前，一些会计师事务所在进行审计工作规划设计过程中，对于注册会计师的突出作用缺乏足够关注，未能实现对审计工作所需技能的总结应用，导致具备高水平审计能力的注册会计师无法得到有效引进，难以为审计方法和程序的改良提供有力支持。一些注册会计师供给策略在设计过程中对于会计师事务所的实际组建情况缺乏精准研究，未能对当前的审计质量影响因素进行全面总结，导致注册会计师的聘请和认同措施难以得到有效改良，无法为审计工作的调整创新提供有利的基础条件。

二、会计师事务所审计质量控制的优化策略

（一）加快完善审计工作的实施计划

在探索审计计划的改革路径过程中，会计师事务所需要加强对组织工作的调整，使参与制定审计计划的人员可以获得高水平的引导，为审计方案的科学制定创造有利的基础条件。要从管控审计风险的角度出发，制定审计工作计划调整策略，尤其要对各阶段的审计业务构成情况予以研究，使审计工作的运行流程可以得到相应的改进，更好地满足会计师事务所的发展需要。要加强对审计质量影响因素的全面总结，从维护审计质量的角度出发，制定审计业务计划调整策略，并保证可持续发展理念的主导性作用得以显现。会计师事务所需要积极树立质量至上的工作理念，保证审计计划的设计与会计师事务所的长远发展需求相适应，为审计工作的调整创新提供更加有利的条件。

（二）提高会计师审计团队的组建质量

要充分结合会计师事务所的长远发展需求，制定审计团队的组建方案，尤其要对提高人力资源供给水平的重要价值加以总结，使会计师事务所可以在培育综合性人才方面积累足够的经验，并保证审计团队的教育培养方案可以得到进一步改良。在制定审计团队人员专业素质培训策略的过程中，务必加强对培训时间设计情况的重视，保证理论知识和工作经验得到有效传授，提高培训侧重点的把控质量，为高质量审计团队的组建提供必要支持。要加强对审计团队组建过程中外部影响因素的关注，尤其要对聘请高素质审计人才所具备的重要价值进行分析研究，使审计团队的骨干人才可以得到高水平的培育，并保证相应的定期培训方案实现成熟构建。要结合会计师事务所的实际情况，对审计人员培训小组进行创新构建，严格按照老带新的思路制定培训团队的创新方案，应使具备高水平培训能力的人才得到有效地吸收和保留，为专业化审计团队的建设提供有力保障。要灵活的调整薪资福利方案，对高素质审计人才进行保留，使会计师事务所的审计人才储备量可以维持在稳定区间，以此满足会计师事务所工作在新时期的创新需要。会计师事务所还需要提高对实习生团队的重视，从培育未来储备人才的角度出发，制定审计团队的组织和培训方案，充分满足会计师事务所的可持续发展需要。

（三）加快改善内部审计环境

会计师事务所在进行审计质量控制策略设计过程中，需要对影响质量控制体系构建质量的各方面因素加以总结，并从改良内部环境的角度出发，制定审计工作手段的调整策略，使内部审计环境所具备的多方面影响力可以得到充分发挥，为会计师事务所改良审计工作运行条件提供帮助。会计师事务所需要结合国内经济的发展形势，对中小企业数量增长状态下，会计师事务所工作内容的变化情况进行考察，有针对性地进行内部审计环境改革策略的设计，使会计师事务所可以充分满足信用评级管理工作的运行需要，并使审计质量控制工作可以借此得到改进。会计师事务所一定要加强对审计主体构成情况的考察，尤其要对延展审计工作范围的相关条件加以总结，使审计质量管理制度可以得到进一步完善，保证内部审计环境的改革策略可以具备更高的针对性。会计师事务所还需要对审计工作提质增效的相关目标进行合理设计，尤其要对审计工作的重点和难点进行有效梳理，以便能够凭借审计方案的调整，有效地提高审计工作运行规范性。会计师事务所还需要有效调整审计工作流程，使内部审计所需的各类资源可以得到合理配置，促进内部审计环境的改良。

（四）提高审计质量监督机制的构建成熟度

会计师事务所在制定审计质量控制管理的具体方案过程中，要加强对监督机制重要作用的关注，根据监督权力的行使需要，对审计质量控制的各类权限进行合理设计，使审计专业人员可以获得定期的培训，并保证审计质量控制管理手段可以具备更高的规范性。要根据会计师事务所的实际情况，对审计质量控制管理的相关思路进行调整，灵活使用讲座和论坛等方式，对审计质量控制管理的具体需求加以分析，以确保审计质量控制方案可以得到优化创新。要加强对知识技能竞赛等活动的重视，保证审计人员具备更高的活动参与能力，以便能够在有效转变审计公司思维的基础上，维护审计工作权力的应用规范性。会计师事务所需要加强对国家政策法规构成情况的研究，尤其要结合立法思维进行审计管理手段的调整，使审计工作可能存在的违规现象得到规避，进而满足审计质量控制工作的运行需求。

（五）提高信息技术在审计工作中的应用水平

会计师事务所在探索审计工作的改革路径过程中，必须对大数据和互联网技术快速发展的客观状况足够了解，尤其要对信息技术普及背景下审计工作所发生的深刻变化进行总结，使会计师事务所可以充分结合时代发展需要制定审计工作的改革策略，并保证信息技术的应用价值得到更加充分的开发。要加强对信息共享平台构成情况的研究，尤其要对会计师事务所的信息资源进行充分应用，使信息库可以在短时间之内得到扩展，并保证审计技术的创新可以具备更加理想的技术条件。会计师事务所一定要加强对信息技术应用过程中，监督机制构成情况的考察，尤其要对审计业务流程的特点予以研究，使各类监督行为能够与信息技术的应用特征相符合，为审计质量监管工作方案的改良提供帮助，并保证审计结果可以在信息技术的支持下具备更高的权威性。

（六）提高注册会计师的供给质量

要严格按照会计师事务所的工作特点，制定注册会计师的供给策略，尤其要对审计工作对实践经验的需求进行总结，使符合会计师事务所实际运行需求的注册会计师人才可以得到有效供给。要对不同规模的会计师事务所进行审计工作差异的分析，并对注册会计师在审计工作中的重要作用进行总结，使财务审计重要技能可以在注册会计师的帮助下得到改良，并保证会计师事务所可以掌握更高水平的人力资源供给能力。