基层央行国家重大政策措施贯彻落实情况跟踪审计的重点与方法

■舒尚 刘红梅 蔡颖俊

2020 年以来，国家出台多项有关“六稳六保、打好三大攻坚战、深化放管服改革、优化营商环境、实施乡村振兴等系列重大政策措施，要求各相关部门结合地方实际，积极发挥自身作用，做好政策措施贯彻落实工作。而围绕国家重大政策措施贯彻落实情况开展跟踪审计，是检验重大政策措施执行成效的重要推手，更是摆在审计部门面前的一项重大政治任务。作为基层央行审计部门，如何开展好国家重大政策措施贯彻落实情况跟踪审计工作，笔者认为审计的重点和方法起着关键性的作用。

一、审计工作的重点

基层央行国家重大政策措施贯彻落实情况跟踪审计工作，在审计项目上有不明确性特点，在审计内容上涉及经济责任层面较广，相关的内部审计工作机制并不成熟，审计人员的专业化培训工作并未铺开，因此划立审计工作重点有利于跟踪审计工作的开展。

1.审计基层央行在货币政策工具运用上是否科学规范。

自2020 年以来，为策应国家重大政策措施的贯彻执行，人民银行总行相继出台了专项再贷款政策、再贷款专用额度政策、普惠小微企业贷款延期支持工具和普惠小微企业信用贷款支持计划等直达经济实体的货币政策。就这些货币政策工具的运用，审计部门应在政策内容执行标准和政策支持资金使用精准两个方面开展审计，看是否科学规范，防止曲解误读政策导致政策支持对象不符合要求或应支持对象游离于政策之外；防止好大喜功、盲目扩张导致政策支持的银行信贷资金风险积聚等情况发生。

2.审计基层央行在关联单位联系上是否主动协调。

作为银行的银行和政府的银行，在涉及金融方面的重大政策措施往往需要得到政府和银行的配合才能顺畅落地。为此，基层央行在重大政策措施贯彻落实过程中，要积极推动有关日常工作信息共享：一方面要督促银行在秉承商业原则的前提下，为重大政策措施实施做好政策支持对象的营销和甄选；另一方面应主动与政府部门和市场主体开展沟通协调，做好政策解读以及金融服务，为重大政策措施贯彻落实提供更强有力的市场支撑。审计部门在审计时，要注意听取政府、银行和市场主体的反馈意见，了解基层央行在操作层面上是否达到了应有的传导深度和广度。

3.审计基层央行在重大数据监测上是否准确及时。

信贷台账在一定程度上直接反映了政策措施贯彻落实情况的进度和成效，因此，不仅是基层央行贯彻落实工作的重要环节，也是应提供给跟踪审计工作的重要依据。基层央行应高度重视台账管理工作，在台账监测上实现制度化、专业化、电算化，保证监测工作的权威和准确。审计部门在审计时，要注意重点了解基层央行在台账管理上的优劣情况，审计台账数据在全面性、持续性、可比性、科学性、及时性方面的有关情况，纠偏政策支持资金因台账管理而出现“跑冒滴漏”。

4.审计基层央行在贯彻执行中是否存在道德风险。

为了确保政策“直达”，基层央行管理层应防范政策措施贯彻落实中的利益博弈和道德风险，建立健全好覆盖全流程的监测管理机制，积极明确岗位风险廉政责任。审计部门在审计时，应重点审计信贷部门对政策措施支持的领域和方向是否明确；应重点审计执行部门在流程推进时的审查、审批情况；应重点审计考核评估工作是否透明公正，通过稳妥合适的审计手段，挖掘可能存在的违纪的线索，避免和消除重大政策措施在贯彻落实工作中出现“打折扣”、“钻空子”等道德风险情况。

二、审计工作的方法

围绕上述四个审计重点，我们采取如下工作方法：

1.开展发放环节的合规性审计。

首先要核查信贷发放的文本档案，逐笔核实发放对象的资质，尤其要查看合同文本内容是否满足关联性、完整性和有效性，留存文本发放信息与系统记账信息是否一致，有无超限额放款等情况。其次要重点关注发放审批程序的合规性，须按要求制定制度流程，审贷会记录须符合人数和内容要求，业务操作须实现逐级审批留痕，要确保审批顺畅、资金获取及时有效，并按要求使用专用账户操作资金发放。再是须核查再贷款担保程序是否符合规定，免担保条件是否符合相关考核要求。

2.开展融资成本政策的针计性审计。

疫情期间金融政策对融资成本有较多特殊优惠，基层央行审计部门应将其列为审计的重要内容之一。一是做好业务部门提供的贷款台账精准性审计，主要看台账要素的完整性，台账提供的贷款对象、经营范围、户数、单户金额和利率水平是否符合政策要求，反映的贷款总金额是否达到再贷款发放要求，台账是否保持正常合规更新。二是做好业务部门检查资料的审计，了解业务部门就享受政策的金融机构开展的相关督查、核查、检查工作情况，了解金融机构是否真实、准确享受政策红利且是否让利于市场主体，尤其是对金融机构是否执行优惠利率政策、金融机构有无增加专项贷款附加条件收取企业咨询费等行为开展针对性检查。三是做好大数据分析审计，重点分析市场主体融资覆盖面、延期还本比例、信用贷款比例、首贷率等指标，了解业务部门是否在积极督促金融机构落实优惠政策、在降低政策支持企业融资成本上有切实作为。

3.开展使用环节的延伸性审计。

《中国人民银行关于发放专项再贷款支持防控新型冠状病毒感染的肺炎疫情有关事项的通知》《金融支持稳企业保就业工作指引》等多个文件里，都涉及企业名单推送对接工作。对此，基层央行审计人员一是要注意企业名单推送工作的机制建设审计，看是否建立了与工信委等有关部门的信息共享和协调机制，看金融机构对接企业的频度和数量是否合理，看对市场主体跟踪监测工作是否到位。二是注意政策执行过程中的道德风险审计，看是否建立落实了政策执行主体责任制，是否设立了举报箱，同时通过走访部分金融机构和贷款企业，看名单企业的优先秩序推送是否保持公开透明，看是否存在强制银企对接行为，调查金融支持政策在具体执行过程中有无利益输送等行为。