“走近地方注协、走近会计师事务所、走近注册会计师、走近从业人员”——学习贯彻“国办发30号文件” 专题系列采访（一）

2021年11月18日，《中国注册会计师》杂志通过电话访谈方式采访了辽宁省注协会长、容诚会计师事务所辽宁分所负责人高凤元。

问：高会长您好，作为一家有着30多年历史的会计师事务所负责人，您认为《意见》的出台有什么重大的意义，贵所采取了哪些行动？

答：《意见》是改革开放以来经国务院同意、由国务院办公厅直接印发的指导中国注册会计师行业改革与发展的第一个文件，其影响深远、意义重大。《意见》的出台进一步规范了财务审计秩序，为促进注册会计师行业健康发展，净化市场环境、构建诚信社会提供了重要保障。

8月26日财政部召开贯彻落实《国务院办公厅关于进一步规范财务审计秩序 促进注册会计师行业健康发展的意见》工作视频会议后，我所立即组织全体合伙人紧紧围绕《意见》中的五项工作原则和依法整治财务审计秩序、强化行业日常管理、优化执业环境和能力等内容，认真学习宣传和贯彻落实，通过对照本所实际情况认真查找存在的问题和不足，及时提出改进措施和改进目标，号召全所员工紧紧抓住质量提升主线，守住诚信操守底线，筑牢法律法规红线，切实加强诚信建设，提升专业服务能力，健全质量管理体系，确保执业质量满足业务发展需要，更好地服务国家建设。

问：《意见》指出，要依法加强从事证券业务的会计师事务所监管。行业主管部门严格履行职责，充实财会监督检查力量，推动形成专业化执法检查机制，对从事证券业务的会计师事务所开展有效日常监管。对此您有什么建议？

答：我认为，对从事证券业务的会计师事务所，要持续、严格的审查其专业胜任能力和执业风险意识，包括但不限于其执业人员规模、执业人员专业技能、事务所内部管理及质量控制等方面，避免小马拉大车和不正当的市场竞争，影响证券市场财务信息披露质量、扰乱证券市场秩序、损害行业声誉和社会公信力。

问：对于《意见》中提出的要对会计师事务所和上市公司从严监管，依法追究财务造假的审计责任、会计责任，您认为应如何更好地落实?

答：对因企业财务舞弊而牵涉到的对会计师事务所的处罚，要充分考虑注册会计师审计所具有的固有风险及其所提供的是合理保证而不是绝对保证的职业特征；同时，注册会计师执业手段有限，很多强制性手段不具备。鉴于此，希望有关部门对会计师事务所处罚时，一是充分考虑会计师事务所所处的执业环境和所受的限制，判定注册会计师责任时应当考虑其过错的性质和情节，同时还要考量证券市场各参与主体发挥的职能作用和在虚假陈述案中的动机及获利大小；二是注意区分会计师事务所特别注意和普通注意义务，在其专业责任范围内划定事务所应承担的民事责任；三要充分体现过罚相当的原则，以避免扭曲证券市场责利关系，导致“劣币驱逐良币”现象发生，不利于发挥注册会计师“看门人”的作用。

问：您认为“严肃查处违法违规行为并曝光典型案例”的作用是什么？

答：对于查处的违法违规行为及典型案例要向全社会公开，并形成一种常态机制。这样做，一是彰显监管部门对这个行业的严监管、严执行、零容忍的决心和态度；二是让全社会都了解认识行业中各家会计师事务所的执业质量和社会信誉；三是间接规范这个行业市场竞争秩序，让那些出问题的事务所没人敢用，倒逼各企业及相关单位在选聘会计师事务所时要慎重考虑。

2021年11月24日，《中国注册会计师》杂志通过电话访谈方式采访了辽宁省注协副会长、大华会计师事务所合伙人管理委员会委员王秀玉。

问：王会长您好，在您看来《意见》的出台有哪些重大的意义？

答：《意见》全面体现了习近平新时代中国特色社会主义思想，既肯定了注册会计师行业在经济建设中发挥的积极作用，又指明了行业中存在的突出问题，提出了解决问题的方向和措施。《意见》出台的核心目的就是要促进注册会计师行业健康发展，积极履行“看门人”职责，彻底改变会计信息失真和上市公司财务造假等严重影响国民经济正常有序发展的乱象，对注会行业的健康发展将产生积极深远的影响。

问：《意见》中提出，要加快推进注册会计师行业法律和基础制度建设。您认为，现阶段，行业在法律和基础制度建设方面存在哪些问题？

答：改革开放40多年来，我国在注册会计师行业发展和建设过程中，陆续出台了多部相关法律和规章制度，对行业发展起到了不可磨灭的积极作用。但是，我们也应清醒地看到，行业法律法规建设并没有跟上行业发展的步伐，严重影响了注册会计师行业的健康发展，也严重影响了注册会计师在国家和社会公众心目中的形象。

问：您认为，加快推进注册会计师行业法律和基础制度建设，当前最关键的是什么？

答：要彻底解决注册会计师审计乱象，整治财务审计秩序，最重要的是要健全和完善注册会计师法规体系，其中，最主要的是《注册会计师法》的修订工作。《注册会计师法》是注册会计师执业的“母法”，从某种程度上说，它决定了注册会计师行业发展的成败。随着《注册会计师法》的修订，其它相关法规和制度也应及时修订和完善，以适应新形势发展的需要。

问：《意见》中专门提出要依法加强从事证券业务的会计师事务所监管，您认为，现阶段从事证券业务的会计师事务所主要作用是什么，还存在哪些问题？

答：随着我国社会主义市场经济的不断发展，证券市场在经济发展和建设中起着越来越重要的作用。从事证券审计业务的会计师事务所和注册会计师的审计质量直接影响着证券市场的秩序和健康发展。会计师事务所为企业的财务报告提供审计鉴证服务，而证券投资者及其监管机构往往是以经过会计师事务所审计的财务报告做为重要的决策和分析依据，财务报告的真实性和可靠性直接影响监管机构的决策和广大投资者的利益，对证券市场的健康有序发展起到举足轻重的作用。

近些年，在证券市场上发生了多起上市公司财务信息严重失真、财务造假等恶劣行为，也存在多起会计师事务所做为“看门人”履职不尽责的严重案件，给证券市场带来了极大危害。虽然各监管机构对证券市场出现的上述行为采取了行政处罚等多种监管措施，但企业造假、注册会计师审计不到位、出具不实审计报告的现象屡禁不止，涉案金额越来越大，给证券市场造成严重的不良影响。究其原因是多方面的，其中，我认为主要的原因是我国现行法律法规不健全，涉案承担的法律责任成本太低，政出多门，监管不到位、不科学。

问：那么，对于加强对从事证券业务的会计师事务所的监管，您有什么建议？

答：要彻底解决当前证券市场上监管不力的局面，我认为，首先，要尽快修订《注册会计师法》和其他相关法规和制度，与《证券法》等相互衔接，以适应当前证券市场新形势发展的需要；其次，各监管部门应在监管中相互配合、分工明确、信息共享、提高监管质量；再次，对违反证券法规的案件，应合理划分会计责任和审计责任，谁违法谁担责，对重大违法行为加大处罚力度，让企业和会计师事务所不敢违法，承担不起违法的责任和成本；最后，作为会计师事务所的主管部门和行业协会要积极宣传相关法律法规，增强注册会计师的法律意识，在全行业形成遵法、知法、守法，爱护行业健康发展的良好氛围。

2021年11月29日，《中国注册会计师》杂志通过电话采访会长朱建弟、秘书长任方方，就上海市注协贯彻落实“国办发30号文件”交流工作措施和心得体会。

问：请问朱会长，您对依法整治财务审计秩序有何学习体会？您认为上海市注协应采取哪些措施依法整治财务审计秩序？

答：依法整治财务审计秩序，促进注册会计师行业健康发展是加强财会监督、完善党和国家监督体系的题中之义，是服务国家建设，实现经济高质量发展的内在要求，是净化市场环境，构建诚信社会的重要保障。上海市注协坚持问题导向，规范行业审计秩序。一是通过强化执业质量检查，完善事务所分类管理考核评审，加大处罚惩戒力度，不断加强行业监督力度；二是依托鉴证业务防伪系统，健全事务所执业监测机制，完善事中约谈制度，强化监管信息披露机制，不断丰富监管手段；三是通过加强与行政监管、执法监督等不同监管主体之间的协调联动，推动建立监管主体相互间沟通平台，不断推动促进协同监管；四是发挥专门（专业）委员会的智力支持作用，加大对执业质量存在问题事务所的整改帮扶力度，加强对事务所从事证券服务业务的评估和辅导，拓展监管服务职能。

问：请问任秘书长，对于强化行业日常管理，上海市注协采取哪些工作举措？

答：强化行业日常管理，是解决行业面临的现实问题的有效举措，有利于提高会计信息质量，优化行业执业环境，从源头治理虚假审计报告问题。上海市注协坚持质量优先，加强行业日常管理和信息监管。一是健全事务所执业监测机制，动态监测执业异常情况，建立执业异常情况档案。二是开展常态化风险教育和诚信教育，结合在监管中发现的重大共性问题，以真实案例宣传审计业务风险、监管要求和法律责任，引导会计师事务所诚信执业。三是推进信用信息共享机制，力促信息互联互通，完善诚信激励机制和失信惩戒机制，以“激励+约束”凝聚注册会计师诚信执业共识，健全行业诚信建设制度体系。四是加强职业道德建设，推进职业道德建设与专业素质相结合，坚持将诚信文化建设与行业发展紧密结合，夯实行业诚信文化。

问：围绕优化执业环境和能力提升，请朱会长从提升事务所审计质量方面谈谈您的看法？

答：优化执业环境和能力是促进行业健康发展的重要举措。事务所要坚持牢记质量至上，提升审计质量。一是完善事务所质量管理领导框架，完善事务所质量管理制度体系，加强质量至上的事务所文化建设，健全质量管理体系；二是加强事务所内部治理问题研究，持续提升一体化管理水平，完善内部治理机制；三是强化事务所风险管理意识，加强对事务所职业风险基金管理情况监督，完善事务所职业责任保险集中投保实施办法，增强风险承担能力。四是建立事务所创建和维护品牌的激励机制，建立事务所品牌监控与评价机制，打造行业“百年老店”，推进事务所品牌建设。

问：围绕优化执业环境和能力提升，请任秘书长从协会层面谈谈您的看法？

答：优化执业环境和能力，是增强行业发展信心，提高市场对行业认同感，提升行业人才获得感的重要途径。上海市注协坚持创新引领，不断优化执业环境，提升执业能力。一是科学设置继续教育体系，增强专业培训内容的针对性，丰富培训方式和手段，持续提升注册会计师专业胜任能力和职业道德素质；二是发挥行业在数据处理上的优势促进新业务拓展，探索构建行业数据治理体系，提升行业数据分析应用能力，不断提高行业数据支撑服务能力；三是加强对不正当低价竞争的整治和处理，推动事务所完善服务定价机制，推动公平有序市场竞争机制的形成，推进专业服务市场建设；四是加大对行业执业特征、职能作用的宣传力度，加强对注册会计师行业法律法规和监管制度的宣传，积极引导社会舆论和市场预期。

访谈过程中，朱会长、任秘书长一致认为，要始终坚持党建引领，健全党建工作机制，不断推进党建与业务深度融合，把党建工作要求融入日常工作管理，加强党的基层组织建设与党员教育管理，强化党组织对各项工作的监督、指导，充分发挥行业党委的政治核心作用，全面落实国办《意见》的要求，促进本市注册会计师行业健康发展。

2021年11月，就深入学习贯彻好国办发30号文件精神，《中国注册会计师》杂志通过电话访谈方式采访了江苏省注协党委常务副书记、副会长兼秘书长陶敬东。

陶敬东秘书长认为，我国注册会计师制度自80年代初恢复重建以来，行业发展经历了从站起来到大起来的过程。国办发30号文件的出台，标志着行业走进新时代、迈向强起来的发展新阶段。江苏全省行业都要明确服务国家建设作用的新定位，为维护社会公平正义、规范市场经济秩序、保障国家经济安全提供有力支撑，要把学习宣传贯彻落实国办发30号文件作为当前和今后一段时期的重要政治任务加以推动，与开展行业党史学习教育、落实行业发展“十四五”规划有机结合、有序衔接、协同推进。因此，全省行业要加深对“国办发30号文件”重要性的认识和理解。

他提出，要加强国办发30号文件的学习宣传。要按照中注协、省注协总体部署，积极落实好“十大专项行动”涉及的学习宣传任务。全省会计师事务所、行业从业人员都要认真学习研读国办发30号文件，真正达到学深弄懂悟透、入脑入心入行。会计师事务所主要负责人作为学习宣传的第一责任人，要在全所（含分所）范围内进行一次深入宣讲，做到横向到边、纵向到底。要集思广益、群策群力，提出推动行业高质量发展、高效能治理的新思路新举措，为省政府制定实施意见提供有价值的合理化建议。

他表示，要加大国办发30号文件的贯彻落实。要将国办发30号文件和省政府实施意见精神解读，纳入行业继续教育的培训课程和行业党校的培训内容，作为行业从业人员的必修课，为行业内强素质、外树形象打好坚实基础。要夯实党建是第一引领、质量是第一生命、人才是第一资源、创新是第一动力、信息技术是第一支撑的“五个第一”理念，真正做到诚信为本、操守为重，质量为先、风险管控，敬畏行业、规范执业。要加强会计师事务所内部治理，研究推动合伙人的合理退出机制和注册会计师的正常退休制度，让行业始终充满发展活力，为行业持续提供前进动力。

2021年12月初，就深入贯彻国办发30号文件精神，推动精神内容落实、落深、落细，我刊书面采访了浙江省注协会长魏跃华、大型所代表--天健会计师事务所胡少先、中型所代表--浙江中兴会计师事务所马洪明、小型所代表--杭州汇鑫联合会计师事务所孙会平。

主题一：依法整治财务审计秩序

魏跃华会长认为，在“十四五”开局之年，在“两个一百年”奋斗目标历史交汇点，国务院办公厅印发国办发30号文件，为注册会计师行业持续健康发展注入了强大的政治动力，充分体现了党中央国务院对注册会计师行业的高度重视，以及对注册会计师行业的关心与关怀，为未来一个时期逐步完善行业治理、优化执业环境、提升审计质量提供了重要保障。他表示，近年来，浙江省注册会计师行业紧紧围绕党中央、国务院决策部署，深入实施行业发展战略，业务规模不断壮大，经营收入增长较快，执业能力显著增强，综合实力明显提升。但同时，行业也存在着挂名执业、注册会计师超出胜任能力执业等扰乱市场经济秩序的乱象行为，影响着注册会计师行业的执业形象。国办发30号文件的出台，一是有利于解决行业突出问题，对加强诚信体系建设，净化行业底层土壤，营造风清气正的发展环境具有十分重要的意义。二是为规范注册会计师行业的执业行为、提升注册会计师行业社会公信力提供了重要举措。三是为加强注册会计师行业综合治理水平，优化执业环境，提升执业质量提供了新思路和新方法。

他指出，浙江省注协一要学深悟透国办发30号文件精神的核心要义，争做思想觉悟的引领者。要充分发挥“三地一窗口”优势，始终坚持以习近平新时代中国特色社会主义思想为指导，坚决拥护“两个确立”、践行“两个实践”，守好“红色根脉”，持续打响 “红色引擎促发展”党建品牌，准确把握注册会计师行业发展面临的紧迫形势和任务，结合浙江实际，把主体责任扛起来，打好学习宣传贯彻文件精神的组合拳，促进行业健康发展。二要准确把握注册会计师行业面临的历史机遇，争做贯彻落实的践行者。围绕“学、研、践、提”四个方面，实现纵横联动，上下联动，全行业参与，推动文件精神落地生根，推动学习贯彻走深走实、入脑入心，率先学深悟透，精准研判，形成具有全国影响力和浙江辨识度的行业示范成果，营造规范财务审计秩序、促进行业健康发展的浓厚氛围，扎实推进文件内容在浙江的生动实践。三要将大力弘扬“浙江精神”，努力打造行业示范效应，争做行业监管的先行者。大胆创新监管手段，持续完善监管方式，大力推进行业专项治理工作，严肃查处违法违规行为，强化诚信为本、质量为先专题教育，推动解决制约注册会计师行业发展的突出矛盾和问题，切实提高行业监督的深度和时效，当好“守门人”，为建设浙江共同富裕示范区，推动经济社会高质量发展贡献行业力量，以“浙江之窗”展示行业蓬勃生机，以优异成绩迎接党的二十大召开。

主题二：强化行业日常管理

全国人大代表、浙江省注协副会长、天健会计师事务所首席合伙人胡少先认为，国办发30号文件是党中央国务院立足新时代、新阶段对注册会计师行业做出的新决策、新部署，也是改革开放以来经国务院同意、国务院办公厅印发的指导我国注册会计师行业改革与发展的第一份文件，为注册会计师行业的发展指明了方向，标志着我国注册会计师行业迎来新的重大发展机遇。

他提出，会计师事务所及从业人员一要认真学习宣传贯彻国办发30号文件精神。继续坚持以习近平新时代中国特色社会主义思想为指导，站稳人民立场，牢记使命担当，奉行专业报国、服务社会的宗旨，恪守规范执业、稳健经营的理念，做到诚信为本、操守为重、坚持准则、不出虚假报告。二要强化行业日常管理，牢固树立全员、全过程、全领域质量管理理念。坚持质量导向、完善项目遴选机制，坚持现场执业、严格履行审计程序，强化项目执业管理、丰富执业技术手段，狠抓内部治理、持续推进总分所一体化。三要注重人才培养、加强执业队伍建设。严格依法履职、独立客观发表审计意见，不断提高审计监督的自律性、公正性和专业性水平，逐步完善行业治理，不断优化执业环境，持续提升审计质量，在实现注册会计师行业健康高质量发展的同时，为维护社会公平正义、规范市场经济秩序、保障国家经济安全提供有力支撑，为早日实现中华民族伟大复兴的中国梦，贡献专业力量。

主题三：优化执业环境和能力

浙江中兴会计师事务所所长马洪明表示，国办发30号文件的出台，对优化执业环境、净化行业风气、加强行业诚信体系建设、助力会计师事务所健康发展起到了积极的引导作用，具有十分重要的现实意义。

他认为，中型会计师事务所由注重规模和速度的外延式扩张向注重质量和效益的内涵式发展转型，需着重做好以下几点：一是朝着专精特方向发展。根据业务专长和人员特点去分析、研究适合本事务所发展的业务领域，通过各种渠道对执业人员进行专业胜任能力培训，形成某个特殊业务领域的核心竞争力。二是持续推进合伙制改革进程。提高所内注册会计师的风险和责任意识，增加注册会计师提供高质量审计服务的压力和动力，从而为事务所的转型升级提供体制和人员上的有力保障。三是积极拓展业务方向。鼓励事务所做好传统审计服务和拓展增值服务并重，找准市场目标，推进以质量为导向的服务理念。四是不断加强风险管控。完善内控制度，加大责任意识，完善职业保险制度。

他表示，会计师事务所要同时注重提升注册会计师执业能力、独立性、道德水平和行业公信力。一要增强执业风险意识，提升专业胜任能力，保持职业谨慎性，避免执业风险行为的发生。二要建立以质量为导向的总体发展目标，薪酬考核不以业务量为首要标准，应发挥技术研究部门的专业优势，提高事务所的整体执业质量。三要制定一体化管理办法，实现人员调配、技术标准和信息化建设一体化管理。四要优化人才培养制度，坚守道德底线，培养具有良好职业道德、具有较高专业技能的人才队伍。

主题四：陆续出台的30号文件配套政策措施

杭州汇鑫联合会计师事务所所长孙会平认为，国办发30号文件的出台，为行业走上全面净化会计市场之路、切实杜绝造假之途指明了方向，为小型会计师事务所提供了新的发展机遇。小型会计师事务所要摆正位置，面向中低端市场，服务中小型客户，保持务实、平和的心态，确定与自身条件相适应、相协调的市场定位，提高专业服务能力，术业有专攻、服务有特色，方能凸显优势、打动客户、赢得市场。

他表示，会计师事务所一要把国办发30号文件与职业道德体系有机结合。通过完善职业道德规范体系，加强对职业道德守则的宣传、培训和实施指导，不断增强审计独立性，提高应对财务舞弊的执业能力。二要创新继续教育方式。丰富完善教育内容，加强注册会计师专业培训教育，提高注册会计师专业胜任能力；三要通过案例、身边事对新老员工言传身教。将业内优秀案例编辑为“员工手册”，供全员警钟长鸣，毫不懈怠。

他认为，会计审计准则是执业会计师的看家法宝，也是立身之本。近期财政部、会计司推送的企业会计准则解释、应用案例、实施问答，以及中注协、省注协及全国各地注协出台的审计准则相关指南、解答与指引，为会计师事务所执行具体业务提供了实务性指导。下一步，会将相关的规章制度融入工作环境中，强化日常管理。一是每周进行工作小结，及时汇报总结执业过程中遇到的新情况、新问题；二是每月进行审计准则和职业道德规范体系的培训学习，增强诚信建设，提高注册会计师独立性与专业胜任能力；三是狠抓内部管理，对照标准找差距，将提高审计服务质量作为目标，以质量、诚信固本，坚持走质量增长的可持续发展之路。

2021年11月底、12月初，《中国注册会计师》杂志就会计师事务所深入学习贯彻《意见》，切实落实风险导向提升执业质量，书面采访了重庆地区多位会计师事务所负责人。

童文光：加强事务所一体化治理，提升审计质量和效率

天职国际会计师事务所重庆分所负责人童文光表示，《意见》的发布，体现了党和国家对于规范中介审计秩序的重视，充分肯定了注册会计师行业在国家财会监督体系中的重要性及其为社会经济发展所做出的贡献。因此，我们在寻求健康发展的同时，应以提升服务国家经济建设能力为目标，以构建诚信社会为己任。作为资本市场的“看门人”，要实现注册会计师行业健康长远的发展，会计师事务所需要进一步提升一体化管理、内部治理机制建设并加强新技术的运用，重点做好以下几个方面工作：一是加强一体化管理体系的建设，设计、实施和运行在全所范围内统一的管理体系，实现人事、财务、业务、技术标准和信息管理等多方面的一体化管理机制。二是建立和完善事务所质量管理体系，形成风险评估、治理和领导层、职业道德要求、客户关系和业务遴选承接、业务执行和信息与沟通完善的制度。将注册会计师及从业人员履行质量控制责任的情况纳入奖惩考核指标，并对其持续开展职业道德和执业能力的培训，培养精通业务、恪守诚信的专业人才，把好人才关，助力提升会计师事务所审计质量。三是加强专业和质量管理团队的建设培养，打造会计、审计、风险管理和数字化运营管理等专业化团队，这是提升注册会计师综合服务能力的关键。要加强数智化转型，构筑防控审计风险的“防火墙”。当前人工智能、互联网+、云计算、大数据等新一代信息技术正在加速推动经济社会全面转型。事务所应加大在信息技术方面的投入，加快信息系统换代升级，提升审计业务和内部管理的信息化水平，积极利用人工智能、大数据等先进手段，增强事务所风险防控预警机制和能力，不断提升审计质量和效率，为事务所的持续、健康、高效发展奠定坚实的技术基础。

龙文虎：持续提升执业质量，维护品牌声誉

天健会计师事务所重庆分所负责人龙文虎表示，《意见》是指导我国未来一段时间规范财务审计秩序和促进注册会计师行业健康发展的纲领性文件，充分体现了党中央、国务院对新阶段注册会计师行业健康发展的关心和重视。事务所要贯彻《意见》的要求和精神，守住执业质量生命线，持续提升执业质量和公信力，为国家经济建设及资本市场稳定健康发展提供值得信赖的专业服务。

他提出，执业质量是会计师事务所的生命线。会计师事务所要坚持持续优化质量管理体系和质量控制制度，有效指导实务工作，规范执业行为，提升执业质量，维护品牌声誉。一方面，要坚持贯彻落实总分所一体化政策，在人员调配、财务管理、业务承接、技术标准和信息化建设方面实行一体化管理。另一方面，要从以下三方面不断完善质量管理体系和质量控制制度：一是从项目遴选承接、项目执行、底稿编制、证据获取、意见形成、报告出具等各环节实行规范化执业、制度化运作、信息化支持；二是加强质量控制团队建设，贯彻执行多级复核制度，强化质量控制复核；三是强化信息化建设，提升信息化水平；四是加强人才队伍建设，完善人才激励机制，提升执业人员专业胜任能力。

曹阳：完善质量管理体系，提升资本市场审计质量

致同会计师事务所重庆分所负责人曹阳表示，以往在讨论项目质量控制问题时，监管机构主要关注点是个别项目的审计程序和应对措施是否充分恰当。从近期审计准则修订的变化来看，未来的趋势是采取风险导向的方法，要求会计师事务所基于风险评估程序，针对质量管理体系的各要素，制定质量目标、识别和评估质量风险、设计和实施风险应对措施。同时关注不同项目中存在的共同的质量缺陷（包括审计准则规定方面的不足、执业人员职业道德缺失、事务所整体风气过于偏向商业因素考虑等），并且这些缺陷是否是由于事务所层面的内控问题造成。事务所要适应新形势下的市场环境和监管环境，提升资本市场业务的审计质量，应该从事务所层面自上而下的采取措施：一是完善与质量管理相关的内部资源，包括人力资源、技术资源、高科技资源；二是建立适合会计师事务所业务规模和市场定位的质量管理体系；三是推进会计师事务所一体化管理进程；四是加强执业人员的职业道德教育；五是提升信息化建设水平，发展审计技术创新。

唐湘衡：贯彻风险导向审计，强化质量控制

立信会计师事务所重庆分所负责人唐湘衡认为，风险导向型审计是现代审计发展的必然选择，落实风险导向也是提高审计质量的必然要求。会计师事务所在风险导向审计中要做到以下几点：一是审计从业人员应树立风险导向意识。需要从传统意义上仅是针对账簿记录进行的就事论事的审计，转变为综合运用询问、观察、检查、分析程序等各种方式方法的审计。在风险导向审计的指引下，开展后续工作。二是事务所加强员工培训，提升员工执业能力。风险导向是职业判断的积累，需要项目经验的不断累积。会计师事务所人员变动频繁，项目经验不足，老员工如果能发扬“传帮带”的优良传统，对新员工完成项目经验的积累和对风险的准确判断，更有针对性地进行审计，则对提升审计质量大有裨益。三是事务所审慎评估客户，强化承接业务的标准。风险和收益是会计师事务所需要面对的矛盾，但是对于承接业务，无论是新承接的客户还是连续审计的老客户，都需要对客户的风险进行综合评估，以求能满足会计师事务所风险管理和质量控制的要求。