事业单位会计内控管理薄弱环节及应对措施分析

●景 辉

在我国向前发展的进程中，事业单位也从中得到了很多发展机遇，但是，有些事业单位会计工作的内部控制和管理还是其中的一项薄弱环节。产生这种情况的原因是单位内部会计管控观念薄弱，没有认真地遵循有关规章体制开展工作，缺少专业性和连贯性。客观上看，会计内部管理工作的不稳定性直接影响了财务管理的威慑性，增大了管理的压力，处理不当，将影响单位的长远发展。

一、事业单位会计内部控制薄弱环节剖析

（一）财务管理与业务管理之间的脱节

目前，有些事业单位只开展了相对单一的会计管理工作，其财务管理部门仅承担“付款”和“核算”的职能，没有充分地掌握单位的决策和执行方向，也就没有办法达到单位财务部门和业务部门间的财务管控和内部跟踪监测的目的。事业单位中还有一些财务职位缺乏特定人员，而是由其他部门的人员代为管理。这样的情况，就导致了在开展财务工作的时候，专业技术和能力没有办法满足单位目前的需要，致使单位内部财务工作的监管不力。

（二）传统财务管理理念

当前，我国各个领域都在向着国际化的方向进发，这让传统财务管理观念中所存的问题日益严重。如今，一些事业单位在会计内控管理工作上，处在一种落后或停滞的状态，这让会计内控管理失去了最基本的财务管控性能。具体表现是管理工作没有渗入到组织内部，只能单纯地执行财务纪律，进行正常的资金收支。这让事业单位无法真正实现财务现代化管理。

（三）内部控制的概念薄弱

事业单位会计内控管理工作薄弱的根本原因是，内控管理概念的薄弱。一些单位的领导人员对内控管理的必要性缺少深入的了解。过于注重发展而不是控制，一味地认为内控管理是财务部门的工作和别人无关。在会计从业人员中，他们依然遵循传统过时的管理理念，不注重内控管理，形式主义现象严重，所造成的结果也是可以想象的。此外，职能部门之间缺乏沟通、信息阻塞，业务质量不能满足内控管理和监察的需要，这些都会直接影响到内控管理工作的质量。

（四）会计工作人员的职责模糊

在事业单位的经营中，内部人员配置上仍然存有许多不合规的地方。许多员工的工作职责不明确，单位中的职位配置在工作职能上也相对模糊。根据调查得出，许多事业单位中的职位配置和划分存在交叉混淆的状况，这让每个职能部门的工作在财务管理工作开展的时候，相互影响并相互牵制。即使是在财务部门，也有许多非财务类的职位，通常一个人要担任多个职位或是一个职位有多个人一同担任的现象屡见不鲜，工作职责模糊不清。导致单位在用人机制上的问题越来越多，这也是限制单位可持续发展的重要原因之一。并且，事业单位是隶属于国家管理的机构。有些员工工作压力不大并且工作状态也相对懒散，从而使得员工缺少对工作的危机意识，这也是单位会计内控管理中的薄弱内容之一。

（五）内控管理体制不健全

目前，财务管理的工作程序相对单一。对内控管理系统和业务程序的认知还不够，因此内控管理体制的必要性无法得到充分的展现。现如今，有些单位还缺少健全的内控管理体制和相关机制，缺少规范化的操作程序和统一化的管理准则。财务决策的制定、批准和执行之间没有做到精准的区分，这与内控管理的原则背道而驰。同时，对项目支出和业务运作的管控也不够严格和合理，让成本支出和管控工作过于依赖于经验和实践，对单位的发展产生了非常恶劣的影响。

（六）财务监察体制薄弱

会计内控管理工作是事业单位的重要构成部分。在财务管理部门建立高效的管理监察体制，能够保证内控管理的公平性、质量和效率。可是，目前有些单位没有高效的财务监察体制，这让财务管理工作可能不受单位的管控，导致很多工作都难以进行，并且财务错误率也很高，个别相关工作人员对工作的态度不严肃、松懈、执行力欠佳。所以，转变财务部门的管理办法并建立高效的监察体制，是确保内控管理工作能够正常使用的重要环节。

（七）预算估算不准确

当前，在我国开展事业单位财务管理工作的时候，会计内控管理工作的观念和认知还是相对模糊，预算机制和运作还不够清晰。在实际开展预算工作的时候，没有进行详细的划分，每个职能部门的预算估算还不够精准。有些会计从业人员过于依靠过往的预算经验来处理此项工作，没有做到遵循严格的预算程序开展工作。此外，一些单位没有比较健全的管理机制作为预算估算的保证，因此单位内部出现支出混乱而随便的状况。营运资本和实际账面资本之间有很大的差异，并没也没有正式的依据。这种情况将严重限制事业单位的稳定发展，给其造成了不可逆的资金损失。

二、事业单位会计内控管理薄弱环节的解决办法

（一）增强管理观念认识

为了提高会计内控管理工作的效率和质量，单位必须在管理工作中，构建一个健全的会计内控管理体制，增强管理观念。规范合理的体制与单位的整体运营和经济利益是密不可分的，改善和根除了单位内部财务管理的问题。在构建会计内控管理体制的进程中，增强识别和分析财务信息数据的能力，一经发现问题，能够对其进行快速有效的解决，降低了风险发生的可能性。

同时，在开展会计内控管理工作的时候，单位必须以公开透明为前提，清晰地划分财务职责。这样在出现问题的时候，能够迅速的找出问题的根源，快速有效地消除问题，减少因错误而产生的损失。此外，应将财务资金的支出、收入和流量进行实名认证和数据登记，以方便财务工作人员能够及时了解资金运用的区域，提高财务工作的效率和质量。

（二）提升会计从业人员的专业素质

事业单位在运作的时候，该单位要为基础性会计工作制定合理的计划，以提高从业人员的专业素质，改进财务队伍的整体水平。单位在选拔财务人员的时候，必须对其进行严格的检查，考察其专业素质是否合格。背景调查方面的工作也应详细明确，应该全面调查员工过去的工作经验，以此为凭证查看其是否存在违反条规的情况发生，同时对于新员工也必须要开展全面的岗前培训。

此外，单位还必须同步增强对在职人员的培育工作，也包含了对领导人员的培训。在开展日常工作的时候，事业单位还可以通过主动进行有关专题讲座的方式，让领导人员和相关员工对会计内控管理的具体应用和实施有更加全面的了解，并按照单位的实际状况，灵活地使用会计内控管理知识和技能。

（三）组建高效的财政支出绩效评估机制

为了高效地评估事业单位财务资金的绩效并使之清晰易懂。首先，应该从简单的事情进行，通过不停地开展实际工作和经验的积累，逐渐往深层的方向逐步发展。其次，要按照单位的实际经验和发展状况，组建高效的绩效考核评估机制。因为财务管理工作特有的繁杂性，评估机制的方法也有很多。所以目前，还应按照丰富的工作经验和高效的管理举措为前提来进行，组建起一套适合本单位未来发展趋势的评估机制。为了取得良好的绩效考核评估结果，领导人员的问责制也是促进工作成功发展的一种途径。要全面展现出财务绩效考核评估结果的影响作用，还可以把单位的年度预算基础视为评估的基础，让财务管理工作中的资金动态化理念更加合理。

简而言之，卓效的财务绩效评估可以遏制该机制中“过于注重预算，忽视效益”的观念，可以有效消除一些挪用专项资金的违法行为，从而改善单位内部的整体工作作风，提升事业单位的整体管理水平。

（四）计划会计内控管理工作流程

在进行会计内控管理的时候，有关人员必须严格计划和明确工作的目标，并严格根据相关条规的程序和原则进行工作。这样，更容易看到工作里可能存在的风险的因素，然后强化这一部分的监察和控制工作。同时，规范使用会计内控管理，能够大大提高人力资源管理的有效运用，从而避免人才的浪费、增加经营成本的事情发生。另外，会计内控管理还能够高效地提升工作效率和质量，在一定程度上避免了许多违反准则、损害单位经济利益的情况产生。

（五）明确分工

在会计内控管理中，各职能部门间的合作与协调也是非常关键的。首先，有必要明晰工作职责，并科学地将工作分配给每个人。此外，还必须增强员工的工作责任制，以免出现问题时出现逃避责任的状况。还需要详细描述和剖析每个职位、人员的职责和权限范围。这样能够高效地规避因职责分工不清晰，以及员工与管理人员之间的冲突而引发工作效率低下。

三、结语

综上所述，会计内控管理具备繁杂性的特点，对促进单位的长久稳固发展具有非常关键的影响作用。事业单位会计内控管理工作应该紧跟时代发展的脚步，从可持续发展的方向去看待会计内控管理工作在单位发展中的影响。构建和完善单位的监察管理体制，结合其自身的发展状况，进行会计内控管理工作，以此为基础达到单位会计内控管理的目标。与此同时，还必须要注意会计内控管理中的一些薄弱环节，并构建出与其对应的解决计划，从而让事业单位能够更为长远的发展。