浅谈财政税收制度创新对中小企业的扶持作用

毕知民

青岛市李沧区湘潭路街道办事处

目前，我国市场经济发展水平较高，中小企业在社会经济中发挥着重要作用。随着经济的发展，我国的财政体系必须与时俱进，以适应国民经济的发展趋势。税收制度对国民经济建设的影响是显而易见的，税收征管制度是税收工作顺利开展的基础。没有健全的制度，税收工作过程中就会出现问题，影响中小企业税收政策。但是，我国现行的税制不能满足中小企业的发展需要，税收制度对中小企业的扶持作用也无法体现。因此，我们必须创新和改革财政税收制度，以支持中小企业的发展，并充分发挥中小企业积极作用，科学调整各种资源，稳定中小企业经营。

一、财政税收制度创新概述

经过几十年的发展，我国社会主义市场经济已经形成了比较完善的经济体制，一大批中小企业不断涌出，优化了整个产业结构，促进了市场经济改革的不断深化，在新的经济标准下，为了更好地适应市场经济的发展，必须促进各类中小企业的快速发展；为了消除中小企业的发展困难，获得更多的支持，财政税收制度的创新是非常必要的。财政支持，即政府通过各种方式对企业给予更直接的支持，解决中小企业发展中的财政困难，支持新兴产业的发展。通过税收制度创新，国家可以通过强有力的经济手段支持中小企业的发展，保障中小企业的发展，同时,还可以根据市场经济发展的实际状况,完成税制的转型,解决传统税制改革遗留的问题,及时弥补税收立法的空白，通过强有力的宏观调控，使税收制度发挥更有效的支撑作用，促进中小企业可持续发展。

二、财政税收制度对于中小企业的发展具有重要意义

中小企业的发展还存在包括财政、税收、资金市场等方面问题，而中小企业的发展壮大则有赖政府部门的扶持与帮助,同时政府部门也应当赋予中小企业必要的财政补贴,让它们可以更合理的推动它们的发展。我国政府将在每年的财务预算中为中小企业发展项目拨出专项资金，并建立国家中小企业发展专项基金,并将在可能的情形下,进一步加大国家对中小企业发展的扶持。为最大限度地鼓励中小企业的经济成长,国家有关部门已建立了多种鼓励基金，在一定程度上为中小企业的发展提供了坚实的政策基础使许多中小企业从发展中受益。

三、财政税收制度对中小企业的扶持作用

(一)政府在资金方面的支持

从我国市场经济的发展形式来看，与大企业相比，中小企业在内部管理和发展规模上都远远落后于中大型企业，同时他们需要更多的资金支持，目前，我国政府在发展国有大企业的同时也加大了对中小企业发展的财政支持力度，并通过一系列措施，增加了一批扶持项目，解决中小企业的财政问题。例如，近年来，我国设立了“火炬计划”和“星火计划”等专项基金，足以证明财税制度对中小企业资本的支持作用，此外，我国地方政府逐渐认识到发展区域性中小企业的重要性，加大了财政支持力度。例如，他们设立了许多项目，如新兴产业支持项目、技术创新基金支持项目、信贷基金支持项目等，为中小企业的发展提供有效的财政支持，进一步促进了中小企业的自我发展。

(二)政策倾斜

加强税费制度的政策初步体现在国家有关部门的相关采购活动中，并开始向中小企业推广，对于中小企业来说，公共采购项目会占据企业资金的很大一部分，可以帮助企业在最短的时间内将产品转化为业务，从而直接提升企业的经济效益。同时，政府的采购意味着政府为中小企业提供可靠、科学的销售平台，并给予一定的优惠待遇，中小企业在确定采购比例时，会根据一定的条件适当分配股份，从而在采购过程中取得一定的经济优势，提高中小企业的竞争力。

(三)提高融资方面的扶持

在社会经济发展中，我们的税制正逐步更新，在这情况下，我们可以为中小型企业提供财政保障，从而进一步提高企业融资效率。支持中小企业建立信息系统，可通过企业信用评估提高中小企业信用，评级分析以及风险评估，政府也可以直接参与企业融资，为中小企业作为第三方担保人的融资提供担保，并积极引导资金用于中小企业的建立，使它们能有效地为中小企业获得更多的资金。在政策方面，可向中小型企业提供适当的支援，结合实际制定适当的税收扶持政策，充分保障中小企业的合理发展。

(四)能够促进中小企业资源合理分配

在我国中小企业和特殊企业的发展中，许多税收优惠政策和手段仍将面临一系列重要问题。鉴于此，国家必须从大企业中抽出部分经济资源，支持中小企业的发展，只有配置合理，才能使使企业的发展稳步推进，提高利用率，提高企业在各自行业中的竞争力。

四、中小企业发展中财政税收制度扶持存在问题分析

我国实施的税收制度本身没有相应的相关性，因此，相关政府部门的工作人员需要根据中小企业的实际发展和税收制度创新的不同发展阶段，及时做出调整。现阶段我国财税体制仍存在许多不合理的内容，从大企业和中小企业每年必须缴纳的税款来看，我国政府税务行政部门的工作人员对不同的企业采取不同的税收征收规定，所缴纳的税款也不同，一些本应发挥支持作用的财政措施和优惠措施并没有得到体现，因此不能满足中小企业的实际发展需要。主要问题有以下几个方面：

(一)财政税收制度的政策还并不健全

尽管我国早已形成了完善的社会主义税收政策，但是随着市场经济的发展，我国的税收政策依然脆弱，也因为一些偷税漏税大案，对国家的税收收入形成了实质性的危害。现阶段,国家已经普遍地通过结账形式确认已纳税金额,而在实际实践中，许多企业都将个人发票当作发票的主要要素，将一些不存在的企业发票当作发票的重要组成部分，或通过上述方式逃税等。事实上，中小企业生存困难主要是因为其资金来源不稳定，规模比大企业小，竞争力大得多，因此，税收制度会直接影响我国中小企业的发展。

(二)财政税收制度实施管理方法灵活性不足

目前我国税收制度的实施存在着明显的灵活性不足，对中小企业及其行业市场的实际情况的分析不全面、不深入，公营部门对中小企业的支援要求是一般性的，令中小企业不能更有效地管理，结果使一些中小企业难以确定其发展方向和未来的规划，甚至一些中小型企业也对其内部结构进行了彻底的调整，以便有效地利用税收优惠，从而导致企业发展的需要没有得到有效的满足，给企业的发展造成了严重的障碍。此外，过去虽然在税制创新方面，对中小企业的支援有所增加，但是它们影响了当地市场经济发展的规律，因此阻碍了很大一部分中小企业的长期发展。

(三)缺乏宏观的扶持规划

关于通过税收和税收制度支持中小企业发展，各级政府没有统一的规划，总体管理水平较低，没有在宏观层面制定相应的规划，因此，专项资金主要投资于当地的支柱产业，这既缺乏统一的规划支持，也缺乏法律保障。虽然地方政府已经采取了一些措施，但由于缺乏统一的形式，各部门在支持和资金数额上仍各自为政，并非所有特殊小企业都能从税收和税收优惠政策中受益，但只有在盈利行业经营的中小企业更有可能受益。

(四)扶持手段单一

在现阶段中小型企业的发展过程中，尽管有不同形式的资金和资金支持，但它们的支持工具仍然独具特色，目前，主要的支援工具是融资及政府资助或推行有关的优惠政策。虽然中小企业可以获得融资保障，但创业发展的因素除了融资外，还包括社会、环境、人力资源等。

五、利用财政税收制度扶持中小企业的有效扶持措施

在我国现行财税体制下，要根据中小企业的发展形势和市场环境，创新财税体制，促进中小企业的进一步发展，提高中小企业经营质量，对促进中小企业可持续发展发挥重要作用。下面讨论支持中小企业的财政和税收制度的相关创新措施。

(一)建立健全财政税收相关的法律制度

针对我国经济环境的不同以及中小企业融资面临的主要发展问题，制定相对应的法律法规，为中小型企业制订特定的监管税制。在法律保障的情况下，促进行业的健康发展。首先，必须适当降低增值税，这方面的政策对中小型制造企业有积极的促进作用。因此，在制定这一领域的法律制度时，应根据不同类型企业发展的实际情况进行适当的调整，这样也可以进一步的减轻政府的税务负担，避免逃税，这对双方的利益都有很好的保障。

(二)出台相应政策，加大支持力度

许多中小企业在税制创新方面得不到有效的支持，因此，它们需要为中小企业制定合理的税收政策。首先，中小企业必须认识到创新和创业是其可持续发展的关键要素。中小型企业在特定的发展过程中需要不断创新的创业精神，为减轻企业的财政压力，政府可为中小企业发展提供支援，以及确保它们在市场上的稳定运作；第二，中小企业在市场上的发展，必须有良好的导向和经济效益，除其他外违规操作外，可适当提供财政奖励，以确保中小企业在科学上适应其市场结构，以及实施中小企业发展转型，帮助中小企业创新发展，最终优化中小企业结构。

(三)组织素质高、专业化的财政税收管理队伍

由于经济形势的不断变化，我国在未来的发展中将会继续深化市场经济改革。在财政领域面临的形势越来越复杂，税务人员必须提高综合素质。因此，我国财政部门应注重发展和积累管理人才，切实提高财税人员的工作质量，为确保税收制度创新在实际税收工作中的实际实施，从而有效地利用税收创新支持中小企业，如果税务机关过于落后，对税制创新的目标认识不足，可能导致中小企业在克服税收负担和实现行业现代化方面得不到帮助。因此，在国家财政部门，必须提高工作人员的培训水平，组织各种形式的培训课程，以提高税务局一般职员的专业水平，以更好地应付目前税务界对管理人才的需求。

(四)科学调整税率，完善财政税收制度体系

税率是国家税收制度建设的核心内容，也直接影响企业的税收水平，要充分利用财税制度扶持中小企业，必须理顺税收制度体系，减轻企业税收负载率，在当前以企业减税为目标的改革大势下，财政需要深入分析中小企业发展面临哪些困难，创业发展前景如何，以及大企业对中小企业的影响和压力，并合理调整关税税率，满足中小企业的发展需求。例如，在扩大生产的过程中，中小企业迫切需要资金，而国家政府部门可以依法给予适当的税收优惠，或者允许合伙企业自主选择税收形式；当然，这个过程必须在法例上标注，及时弥补税务管理的空白，为中小企业税收优惠提供科学合理的法律保障。

(五)改善中小企业的融资环境

在中小企业发展壮大的过程中，为了实现良好的发展前景，政府部门有必要增加对人力资本发展的要求,并增加在人力资本发展过程中的资金投入，在税制变革与税收革新的过程中,我们还必须为中小企业的发展与壮大,创造更为完善的投资环境，在中小企业发展中，要通过税收政策体系的创新，加强政府对财政企业的政策支持，提高企业的市场竞争力，促进其发展壮大。同时，通过税收政策体系的创新，可以选择合适的债务融资组合，降低融资过程中的信用风险，减少对市场和企业发展的影响，为正常运行奠定基础。

(六)建立引导中小企业转型的财政税收制度

由于我国中小企业的发展与壮大是特定历史时代的必然现象，而中小企业在对抗巨大经营风险方面的经济实力相对较弱，在我国现时的税收政策下,要实现预期的经济发展目标是非常艰难的，如果地方政府部门一味争论制度的合理性,很可能会形成反效应；因此在这方面,作者建议政府各部改革税务观念和税收政策的创新,并出台相关优惠政策以引导中小企业转型。目前全国的中小企业部门仍以个体工业经营为主,所以科技型中小企业总量相对较小，而科技型中小企业作为一种新型民营企业,发展空间大,投资收益较高；同时,中小企业的发展壮大也可以增强我国的全球竞争力。因此，政府当局在制订财政预算政策时，应更重视科技型中小企业，以及其他部门的中小企业，并鼓励它们使他们更加重视科技应用，提高科技水平，在工业生产过程中，使其成为长期的科技企业，鉴于科技企业需要大量的研发投资，公营部门可考虑在企业成立初期免税，使得一些企业能够成功度过困难时期，为未来的发展创造良好的发展环境。

六、结语

简而言之，现阶段，我国中小企业在国民经济发展中发挥着不可替代的作用，已成为我国经济建设的重要组成部分。此外，中小企业的发展可以在一定程度上缓解我国日益增长的就业压力，从而有效地解决问题，与毕业生就业有关的问题。因此，我们的政府当局应更重视中小型企业的发展，推动中小企业可持续发展，不仅需要加强财政财政创新，为中小企业的技术创新提供适当的资金支持，并为他们提供适当的税收优惠政策，还需要确保中小企业实现不断创新的发展，为社会经济发展作出贡献。只有随着我国中小企业的不断发展，我国社会的就业率才会提高，人民生活水平才会提高，国家才能为人民营造更加和谐、安全的社会环境，从而促进民族团结和社会长期稳定。