浅谈双碳背景下轨道交通行业内部审计发展思路

任佩露 苏州市轨道交通集团有限公司 黄金 钟山职业技术学院

一、背景

2021年，国家提出双碳战略目标，将碳达峰、碳中和纳入经济社会发展全局，推动加快形成节约资源和保护环境的产业结构、生态方式、生活方式、空间格局，对引导绿色技术创新、推进产业结构和能源结构调整产生了积极的影响。交通运输行业是碳排放大户，近年来行业碳排放量占全国碳排放总量的比例不断提高。在中共中央、国务院印发的《关于完整准确全面贯彻新发展理念做好碳达峰碳中和工作的意见》中，要求加快推进低碳交通运输体系建设，明确推广节能低碳型交通工具，并积极引导低碳出行。由此可见，双碳战略将激发交通行业各生产要素的迭代升级，新业态、新模式将不断涌现，交通制造、能源供给、数字交通等产业链将发生颠覆性变化。

二、双碳战略目标对审计工作的新要求

双碳战略目标提出后，中央审计委员会办公室、审计署《“十四五”国家审计工作发展规划》和《江苏省“十四五”审计事业发展规划》中，均要求审计重点关注碳达峰、碳中和等重大任务落实情况，关注碳排放碳达峰行动推进、绿色发展政策体系构建、资源循环利用等情况，要求审计充分发挥保障资金安全、促进政策目标实现、推动经济社会发展全面绿色转型的作用。因此，轨道交通行业内审部门应准确把握审计工作新形势新任务新要求，创新审计管理思路，推动行业适应经济新常态和结构改革升级，为企业实现绿色可持续发展，贯彻落实交通强国建设政策和双碳战略目标政策做有力保障。

三、轨道交通行业内审工作现状

城市轨道交通以其快速便捷、承载能力强、环境污染少等特点，成为城市公共交通系统建设的重要组成部分。近年来随着运营里程的不断扩大，碳排放的总量不断提升。作为城市公共交通的重要载体，轨道交通无疑肩负着“减碳”的重任。同时城轨项目体量大、成本控制涉及面广、涉及环节多，因而对内审部门开展节能降耗审计工作提出更高的要求。但目前，轨道交通行业内审工作与双碳战略目标要求仍存在一定的差距。

（一）双碳审计体系尚未建立，顶层设计缺失

当前轨道交通行业双碳审计仍处于探索阶段，尚未建立行业审计体系，缺少审计领域应对交通运输碳排放的顶层设计与政策支撑，具体的审计工作规范和工作指南尚未出台，未形成标准规范的审计方法，同时也缺乏双碳审计系统的评价标准。

（二）信息化程度不高，成本耗费大

内部审计管理和作业信息化程度较低，与已经较为成熟的业财一体化系统差距较大，对系统海量数据的采集和分析有所欠缺，信息资源利用效率不高，审计作业多采用线下模式，人力、物力等资源损耗较大，办公成本较高，与双碳目标要求差距较大。

（三）审计覆盖面尚不全面，环保审计不够

在节能减排、降本增效专项审计等方面，审计覆盖面积程度不够深入，缺乏非现场审计、碳排放监测等新型审计方式，碳数据建模、分析和利用能力较弱；对较复杂的工程物资、基建工程控成本审计仍以传统方法为主，成本控制难度较大，影响降本增效审计工作质量。

（四）碳审计人才建设不够，力量薄弱

在碳审计专业队伍建设方面，内审人员专业知识结构较为单一，缺乏熟悉双碳政策、实操能力的复合型人才，在低碳管理、新型能源利用等方面专业能力亟待提升；双碳审计专项培训不足，对碳排放管理相关法律法规、降碳审计等内容学习不全面。

四、双碳战略目标背景下内审转型思路探索

（一）顶层设计，建立碳排放审计监督体系

根据中央层面针对双碳目标的系统谋划和总体部署，制定审计领域应对轨道交通运输碳排放的顶层设计，建立交通运输能耗和碳排放监测评价体系，加强双碳审计的政策性引导。强化双碳审计理论创新，开展绿色低碳审计研究和试验，推动集工作思路、管理机制、技术手段和项目实践为一体的审计创新体系建设，搭建能耗与排放在线监测平台，编制审计领域温室气体排放核算方法指南；建立全行业审计融合共享平台，打通审计沟通壁垒，实现行业内部的审计信息及时互通，推动形成资源共享、成果共用的贯通协作机制，更好发挥融合效应。

（二）技术转型，建立并应用审计智慧平台

1.智慧审计平台建立路径

轨道交通行业可以全面推动内审工作向“智慧化”“绿色化”“无纸化”转型，打造系统兼容、数据统一的智慧化审计平台，加强双碳常规问题审计数据分析模板的推广应用，建立大数据审计方阵，形成开发型、攻坚型、应用型三个梯队，递进式推进智慧化审计应用。智慧化审计管理平台能够实现对企业内部节能减碳进行有效智能监管，弥补数据不完备和信息溯源查证困难等问题，为碳排放交易和标准定制提供精细化的数据支撑。

随着科学技术的不断发展，人工智能所引导的未来社会样态已经基本浮现。与此同时，学生的学习不应当仅仅局限于教材知识的掌握、应试概念的习得与特定能力的培养，而应该指向的是未来社会的要求。教师应当为未来社会培养能够独立思考并具有人格特质的学生。那么，这一基本要求的具体实现路径是什么？研究者认为当下热烈讨论的深度学习则给予了强有力的时代回应。深度学习原本是起源于人工智能领域机器模拟人脑神经元计算方式的一种算法程序。自其被引入教育教学领域后，其多表示为学生在应对具有挑战性的学习内容时，在学生理解知识的基础上，学习主动性增强、迁移能力提升、学科体系建构与高阶思维掌握的一种学习过程或学习状态[1]。

前期，可建立审计业务统一管控平台，全面实现审计计划、作业、报告、整改、归档、分析的线上标准化管理，即对内审工作各个环节的中间产品、交付件和审计项目归档的标准化。其中审计作业管理模块分为准备阶段、实施阶段、报告阶段以及项目管理四部分，每部分的中间产品、交付件以制度规定的模板为准，有效的规范审计作业行为。后续，逐步实现双碳领域的联网审计和持续审计，逐步实现审计全覆盖，提升信息资源利用效率，有力弥补内审信息化程度低的短板。依托智慧审计平台，实现审计项目的全生命周期管理，节省时间和人力成本，助力企业降本增效。

图1 系统建设规划路线图

2.智慧审计平台应用思考

通过智慧化审计平台，可建立轨道交通运营质量评价体系，常态化开展线网运营指标数据的统计分析跟踪审计。评价内容包含列车运行、客流、技术、安全、能耗、成本等方面，从线路对比、行业对比、历史对比、目标对比四个角度，分别评价各指标表现情况，客观综合地反映总体运营水平和能耗状况。

列车运行方面，可根据轨道交通的网络和客运特征、管理模式，建立网络客流分析与预警分析评价系统，进行网络运行计划执行效果评估；技术方面，可深入研究智能调度、灵活编组等关键技术可行性，探索节能设备和节能建筑等低碳技术的开发和应用；能耗方面，可通过优化运营结构、提升运营效率、技术优化减少能源消耗等方法，实现轨道运营持续节能减排。成本方面，可实现与车辆智能运维系统资源共享，利用大数据处理等技术综合诊断分析，提供开展状态监控、健康管理、维修单远程检查等功能，有效解决运维效率低下、运维人员投入消耗大等问题，从常态化检查成本和消耗上确保实现运维低碳化。智慧化审计平台降低运维成本流程图如图2所示。

图2 智慧化审计平台降低运维成本流程图

（三）范围创新，探索碳排放审计思路

1.重点关注碳排放绩效评估方面

轨道交通行业内审部门可积极探索碳排放绩效评估，加强审计项目科学论证和评估，确保审计工作始终围绕双碳战略目标，精准聚焦、靶向发力。审前根据轨道交通行业经营与管理特点，有针对性地确定企业审计重点、评价指标和计算方法，重点侧重节能减排、降本节支、环境绩效、低碳技术创新与运用等。审计实施阶段，深入了解低碳投入、运营费用、项目成本等经济效益指标，综合考虑审计对象低碳发展趋势，运用重新计算、现场跟踪、大数据分析等审计调查方法，统筹企业生命周期链条的碳排放量；聚焦自动驾驶、永磁电机技术等新一代绿色智能技术装备的使用情况，对比历史能耗分析智能化技术节能效率；关注交通行业开展的绿色出行活动，检查绿色出行宣传活动方案及简报，实地观察宣传视频的播放情况，检查相关绿色出行政策优惠活动台账，确保绿色宣传落地落实。通过双碳项目全周期审计，有步骤、有计划地推动交通领域能源绿色低碳转型，加快构建节能型和低碳型交通行业。

城轨项目投资额大、建设周期长、审核难度大，成本控制问题是节能降耗的关键难点，在工程建设、设备能耗方面有进一步降本增效的空间。因此可采用合理高效的审计组织管理模式，对工程造价、二类费用的结算情况进行排查，并深入研究复核。对变更签证计取不合理、单价计取不合理、工程造价方面工程量重复计取等问题，及时协调加以纠正，从源头控制建设资金使用，强化成本控制。

3.重点关注存货去冗余提绩效情况

轨道交通行业工程物资供应渠道广、种类繁杂、管理环节多，为实现物资库存量和库存成本的进一步降低，提升现有资源利用效率，推动低碳发展，可重点关注库存情况。可通过建立库龄分析模型，动态掌握库存积压及去化情况，结合历史消耗数据核实需求提报的合理性，对于确需提报的细化和完善提报的理由和必要性，督促物资管理部门建立库存、需求和采购联动机制，避免重复采购，科学合理降低现有库存水平；实现物资运营板块共享，打通各分公司间的库存壁垒，充分调拨和共享各分公司的库存物资，逐步去化冗余库存，降低库存积压，提升自身资源利用率。

（四）团队建设，提升碳审计人才储备

实现交通行业绿色转型升级、创新发展，需大力培养碳审计专业人才，加强双碳新型智库审计人才队伍建设，实现低碳发展审计基础研究、应用基础研究均衡发展。拓展碳审计亟须紧缺人才，优化内审人员知识结构，分类分层开展滚动式培训，重点学习碳排放管理相关法律法规和政策、碳排放监测与核算指南和标准等，提升在碳排放管理、能源利用、效能分析、低碳生产等方面专业能力；建立双碳政策审计专家人才库、数据库、案例库，推动审计知识传递效率，最终达到了创新审计模式、提高审计成果利用、完善审计管理模式、推动审计人才培养的管理目的。

五、结论与展望

在双碳战略目标下，健全和完善轨道交通行业内部审计发展模式意义重大，直接关系到全行业绿色低碳长远发展。内部审计只有充分发挥优势，紧抓绿色发展方向，针对国家重大政策、重点资金运行、焦点问题等重点开展审计，才能加速行业绿色低碳转型，推动企业在交通领域实现跨越式发展。