企业全面预算管理的困境及对策探讨

王振凯 贵研铂业股份有限公司

在社会经济快速发展的背景下，我国的市场经济体制日益完善，为企业的发展创造了良好的外部环境，但与此同时也增加了企业的竞争和生存压力。因此，企业想要尽快扩展自身的市场份额、增加综合实力、实现健康稳定的发展，必须进一步的加强内部管理质量。全面预算管理作为企业开展内部控制的一种有效方式，能够为企业的发展提供有效的数据支持和规划，能够帮助企业做出正确的战略决策，进一步加强企业内部的沟通与交流，使企业有效地规避风险，促进企业经济效益的提升。

一、企业全面预算管理概述

全面预算管理是企业提高内部管理质量的一种有效方式，是通过量化的指标对企业的各项支出实现有效地规划和管理，能够对企业生产运营过程中的成本进行科学的限额管理，需要全体员工在生产运营的全过程中实现全方位的参与，能够帮助企业有效地规避生产经营风险，提高企业应对环境变化的能力，保证企业的可持续发展。

二、企业全面预算管理的困境

（一）预算管理组织不完善

目前，许多企业在进行预算管理的过程中，并没有建立起完善的组织体系，无法支撑全面预算管理的顺利展开，许多部门存在权限模糊或职责不清的问题，使得全面预算管理的秩序更加混乱，严重影响了全面预算管理的实际效果。由于预算管理是一种新兴的现代企业管理模式，因此许多企业并没有看到全面预算管理带来的积极作用，也就没有重视全面预算管理的推广和执行。部分企业将全面预算管理的工作全数交给企业的财务部门，将其作为财务管理工作体系中的一部分，这不仅使得全面预算管理活动难以真正有效的落实，还有可能给企业带来严重的财务风险和资金使用隐患[1]。除此之外，许多企业并没有能够认识到全面预算管理具有工具化的属性，同样使得全面预算管理的真正作用无法有效发挥，也没有将全面预算管理的指标落实到具体的部门和责任人头上，导致预算执行出现偏差时无法追责到人，严重影响了企业员工的工作积极性，未能真正实现全面预算管理的全方位覆盖。

（二）预算编制方案不科学

目前，许多企业在进行内部资源的分配和管理时往往是通过分权管理的模式将资源分散出去，这在一定程度上使得企业的内部信息无法实现高效的传递和沟通，导致企业的各项预算信息存在滞后性的问题，不能为企业的预算编制提供科学有效的依据，使企业的全面预算编制工作难度不断增加。同时，如果预算编制的信息无法得到有效的传输，企业就不能为下设的各个部门提供科学的预算编制数据参考，导致各个部门的实际预算规划和预算执行容易出现偏差，最终导致各部门的实际预算支出与企业的预算规划不一致，严重影响了企业生产效率和配置效率的有效提升，不利于企业有效地降低成本、增加利润，也会对企业的健康长远发展产生不利影响。

（三）预算执行沟通不顺畅

许多企业的全面预算管理体系至今尚未完善，很大一个原因是企业并没有优化内部的预算管理机制，导致不同部门之间的信息沟通与交流存在明显的不畅通问题，不能及时将部门的实际业务情况和发展需求上传到预算管理部门中，这就导致预算管理人员无法及时有效地对预算执行情况提出参考建议，也就不能帮助业务部门调整业务执行方案和预算规划，使得预算执行的效果大幅度下降，不利于企业有效地降低运营成本[2]。除此之外，许多企业并没有对预算执行过程中产生的各种数据进行深入的分析，这就不能及时根据数据所反映出来的问题对预算规划进行有效的调整，使得全面预算管理的作用无法真正发挥出来，也在一定程度上增加了企业的运营风险。

（四）绩效考核指标不合理

全面预算管理虽然能够帮助企业进一步优化各项资源配置、控制运营成本，但是在一定程度上也限制了员工创造性和积极性的发挥。如果企业没有建立起更加完善的绩效考核体系，没有设置科学合理的绩效考核指标，就会进一步降低企业员工的工作热情。许多企业在进行员工管理的过程中，依然是以人事部门的标准为员工制定绩效考核的方案与指标，导致考核的结果不能真实地反映企业员工的实际工作情况和工作质量，出现较为严重的结果偏差问题，不能真正与企业员工的薪酬福利有效结合起来，一方面既影响企业整体管理质量的提升，另一方面还会引发内部矛盾问题[3]。除此之外，企业在对全面预算管理进行考核的过程中，过于注重财务指标的内容，忽略了非财务指标的设定，导致绩效考核的结果不科学、不完善，不能真正全面地反映预算执行的结果。

（五）预算执行过程不严格

目前，许多企业在进行全面预算管理的过程中，并没有制定严格规范的预算制度，使得全面预算管理的效果大打折扣。比如，随着企业生产规模的不断扩大，企业的经营模式发生了变化，此时企业往往在没有进行科学论证的情况下随意更改相关资金的使用度或使用范围，这就导致预算执行的结果和实际的预算编制方案存在较大的误差，不仅进一步增加了企业全面预算管理的难度，也容易给企业的正常运营带来风险，使得预算执行难以按照既有的规范进行，影响了全面预算管理的落实质量，不利于企业的健康稳定发展。

三、企业全面预算管理的优化策略

（一）加强对全面预算管理的重视

企业在开展全面预算管理活动时，必须借助先进的信息技术建立起符合企业实际发展需求的全面预算管理框架，树立起全面预算管理的基本理念和意识，以企业未来的长远发展战略为基础，确定企业的阶段性经营目标，根据经营目标进行科学合理的预算编制，再将预算编制层层细化分发给各个业务部门，要求各个业务部门根据预算指标制定科学有效的预算规划，从而实现预算方案的有效落实。企业还需要鼓励全体员工积极参与到全面预算管理活动中来，教育全体员工认识到全面预算管理的重要性和科学理念，在工作中积极配合全面预算管理的有效执行，进一步促进全面预算管理执行效果的提升[4]。企业还需要进一步加强预算管理人员的专业水平，通过有效的培训和教育提高预算管理人员的全面预算管理能力，通过掌握先进的信息技术进一步促进全面预算管理质量和效率的提升，这样才能够保证全面预算管理活动真正在企业内部有效落实。

（二）完善全面预算管理组织体系

企业在进行内部管理的过程中，应该进一步促进全面预算管理组织体系的有效完善。首先，企业应该站在战略发展的高度上成立专门的全面预算管理机构，并明确全面预算管理机构的岗位职责和权限，确定全面预算管理机构独立于其他部门，这样才能够确保全面预算管理工作的有序开展。其次，企业在设置全面预算管理的工作岗位时，既要设置财务部门的相关人员，同时也要设置业务部门的相关人员，这样才能够确保企业的全面预算管理能够与企业的业务活动有效地结合在一起，才能够让全面预算管理的方案更加科学有效，才能够真正立足于企业的实际经营内容进一步优化全面预算管理的环节。最后，企业还需要针对全面预算管理活动的要求明确各业务部门的具体责任和义务，要求企业的各业务部门必须严格遵循预算管理的相关方案执行预算规划，这样才能够保证财务部门的预算管理活动与企业的全面预算管理保持一致，才能够真正实现企业资源的有效配置和成本控制，促进企业经济效益的有效提升。

（三）促进全面预算管理体系优化

首先，企业应该进一步促进财务制度框架的有效构建，这样才能够为全面预算管理框架的建立奠定良好的数据基础。在信息技术快速发展的背景下，可以借助大数据技术、云计算技术等实现对自身经营情况和财务情况的动态监管，从而更加快速有效地获取财务数据信息，为企业的各项预算管理活动提供更加真实可靠的数据，有利于提高企业战略决策的科学性，进一步优化企业内部资源配置的合理性，为企业各项生产经营活动的顺利开展奠定良好的基础，让企业的全面预算管理活动更加符合企业实际。其次，企业应该进一步促进客户维度框架的有效完善，这样才能够帮助企业明确不同客户的个性化需求，才能够为全面预算管理活动提供更加准确的运营目标作为参考[5]。对于企业而言，客户是决定企业经济效益的重要因素之一，因此企业在开展全面预算管理活动的过程中必须把握客户对产品和服务的实际需求，这样才能够更好地迎合市场、扩大市场占有率，为企业战略目标的实现奠定良好的基础，也才能够让企业的全面预算管理活动不脱离企业的发展规划。最后，企业需要进一步促进内部运营制度的有效构建，这样才能够为预算管理活动提供良好的环境。企业在运营的过程中，不仅要实现高质量的经济效益目标，同时也要实现有效的社会效益目标，这就需要企业通过信息技术仔细分析企业效益目标实现过程中不同因素的影响，并根据分析的结果将内部运营的优化目标与企业的发展战略结合在一起，这样才能够让企业的全面预算管理编制活动真正覆盖企业的运营环节，促进全面预算管理质量的有效提升。

（四）构建全面预算管理信息平台

在全面预算管理模式下，企业必须建立起更加高效高质量的信息处理平台，才能够为全面预算管理活动提供更加真实、更加可靠、更加全面、更加及时的数据信息。因此，企业应该进一步加强对大数据技术的应用，以企业的财务管理活动和业务管理活动为基础，构建全面预算管理的大数据信息平台，实现智能化和自动化的数据采集、数据处理、数据传输、数据挖掘、数据存储和数据分析等功能，这样才能够促进全面预算管理质量的有效提升，才能够为企业的战略规划提供更加可靠的数据支持。一方面，企业需要进一步加强内部硬件设施和软件系统有效升级，为全面预算管理信息平台的构建奠定良好的基础，进一步促进企业内部信息化建设速度和质量的提升，为全面预算管理创造良好的技术环境。另一方面，企业还需要立足于全面预算管理的实际需求，将全面预算管理的网络体系与政府、银行和合作企业进行有效的连接，实现财务数据、财务政策等内容的高效传输，这样能够为企业的全面预算管理活动提供保障，实现对全面预算管理流程的有效梳理，加强了全面预算管理活动各个关键环节的有效监管，能够让企业的全面预算执行情况得到进一步的改善，以便在发现问题时及时有效地采取措施，进一步促进了企业控制质量的有效提升，为企业经济效益的增加奠定了良好的基础[6]。除此之外，企业还需要进一步加强全体员工的预算管理系统的运用能力，尤其是加强预算管理人员的信息化水平，这样才能够为全面预算管理信息平台的高效使用创造良好的环境。

（五）健全全面预算管理考核机制

企业需要针对全面预算管理活动进一步实现考核机制的有效完善，这样才能够让全面预算管理的绩效考核激励机制的作用真正发挥出来。企业应该立足于实际发展的情况，结合企业不同业务部门的工作特点，进一步梳理全面预算管理绩效考核的流程，制定科学的绩效考核指标，并将绩效考核的结果与部门员工的工作绩效结合在一起，这样才能够进一步加强企业员工参与全面预算管理的热情。同时，企业还应该进一步提高全面预算管理绩效考核的公开性和透明度，通过有效的监督和信息反馈不断优化全面预算管理的绩效考核模式，这样才能确保绩效考核结果真实地反映预算执行情况，为全面预算管理质量的提升提供更加可靠的依据。最后，企业应该对绩效考核的结果进行深入的分析，总结考核结果中存在的不足和问题，分析预算执行结果出现偏差的原因，以此对全面预算管理活动进行有效的优化和调整，确保全面预算管理活动能够为企业的长远战略目标提供可靠的支持，促进企业的可持续发展。

四、结语

综上所述，全面预算管理活动为企业的经济效益提升提供了有效的支持，能够帮助企业进一步有效的配置内部的资源，降低企业的运营成本，规避生产经营过程中的潜在风险。因此，企业需要进一步加强全面预算管理活动的重视程度，建立起更加完善的全面预算管理组织体系和管理体系，打造先进的全面预算管理信息平台，优化全面预算管理绩效考核机制，为企业的长远发展奠定良好的基础。