事业单位项目预算绩效管理研究

吕文娜 天津市垃圾分类处理中心

项目预算绩效管理是指事业单位根据财政部门设定的绩效目标，运用合理的评估体系、科学的绩效指标，对预算执行情况进行客观、公正的评估，反映项目的产出和效果，分析项目投入是否具有经济性。随着公众对事业单位财政支出的关注度日益提升，事业单位需要借助项目预算绩效管理，建立评估体系、完善管理机制，达到资源配置优化的目的，并以严格的绩效管理作为管理基础，落实政府责任，提升事业单位总体管理水平。针对当下事业单位项目预算执行过程中的各类问题，事业单位要强化对项目预算绩效管理的研究与实践，认真细致地完成项目预算的评估工作，切实提高公共财政支出效益。

一、事业单位实施项目预算绩效管理的重要意义

（一）为提高预算管理实效奠定坚实基础

预算管理是对事业单位内部资源的配置制定了具体的预期目标，从而保证各项公共资源的供给。通过预算绩效管理，能够进一步规范财政支出，协调预算管理对支出的控制，提升预算约束力。预算绩效管理在预算编制、执行及监督的过程中，均引入了绩效评估机制，这样能够科学评估资金产出，优化资金配置、提升资金管理质量，全面提升财政资金管理的科学水平，为提高预算管理实效奠定坚实的基础。

（二）提高事业单位部门预算的分配效率

事业单位各部门的项目支出，主要按照部门的支出需求来安排资金，因此预算编制方式按照所需资金投入完成。这种方式尽管编制方法相对简单，但无法保证高效率的预算安排。一方面不利于支出规模的控制，有可能造成某一部门过度追求自身利益，盲目扩大支出规模；另一方面不利于打破部门间的管理壁垒，无法通过预算管理协调各部门财务工作，难以完成预算的统筹安排，降低了预算管理效率。项目预算绩效管理能有效设定预算绩效目标，将各部门项目支出安排联系在一起，保证了各部门资金支出由公共服务产出的角度进行统筹安排，资金支出配置更为合理，财政资源流动更为高效，资源配置效率获得大幅度提升。

（三）提高事业单位财政资金的管理水平

事业单位的经营管理不具有竞争性压力，因此在降低成本、优化管理模式、提高资源配置等方面缺乏动力，难以提升各项管理工作的积极性。而绩效管理工作，既能够在事业单位内部建立自我约束和调整机制，同时也能够完成问责机制的建设。通过设置科学合理的预算绩效评估指标及评价机制，能够推动事业单位各部门及工作人员履行职责、完成工作任务、改进财务工作、降低成本、优化资金支出安排，从而以预算作为单位内部财务管理的核心，全面提升事业单位财政资金的管理水平。

二、事业单位项目预算绩效管理的基本内容

（一）预算目标管理

项目预算绩效管理首先需要根据预算目标，预计预算执行过程中资金在计划期内的产出和结果，并将此设置为预算管理围绕的核心，为预算绩效评估活动设置指导方向。预算目标既是预算编制的核心内容，也是绩效管理的源头。设置这一目标有助于绩效管理对预算执行工作的监管。事业单位需根据预算目标合理测算资金需求，编制绩效管理计划，并报送相应的绩效管理目标。同时规定达成绩效目标应采取的管理程序、评估方法等。所设置的绩效目标要清晰量化，且与预算目标相一致，以确保绩效管理起到监控作用。

（二）绩效运行监控

绩效运行监控是指在项目预算的执行过程中，绩效管理工作随时根据预算总体目标，对执行情况进行跟踪和检查。一旦出现预算执行与预算目标的偏离，立刻对执行情况予以纠正。绩效运行监控着力于规避没有实际效果的资金浪费，是全面提升事业单位资金使用效益的关键。事业单位财务部门及预算部门，可通过定期搜集绩效运行信息，对预算绩效进行跟踪、督促和检查，从而更加严格地控制预算资金的支出进度、渠道、使用方向，以及合规性。

（三）绩效考核评价

绩效考核评价包含了绩效考核实施以及评价结果应用两个部分。绩效考核实施是运用获取的绩效信息，对预算绩效作出客观、公正的评价，对项目预算执行情况进行综合性的考核。既要将绩效与预算目标进行对比，分析未实现目标的情况原因；又要关注绩效数据所反映出的具体问题，查找预算管理中存在的不足之处。绩效评价结果的应用是将最终的绩效评估结果反馈给被评估的部门，并根据该结果强化对预算的管理，改进预算管理制度、提高管理水平。同时将绩效评价结果作为事业单位以后年度项目预算管理的重要依据，进一步优化资源配置，为事业单位的管理决策提供参考。

三、事业单位项目预算绩效管理存在的问题

（一）项目预算绩效管理理念不够深刻

理念是行动的支持，缺乏项目预算绩效管理理念，势必会对项目预算绩效管理执行造成影响。目前，部分事业单位在实施绩效管理时，对绩效管理工作的重要作用认知不足，导致实施项目预算绩效管理时，无法厘清工作思路、设定具体的操作规程，且思维模式较为滞后。出现这种情况，很大程度上是因为事业单位管理层对项目预算绩效管理理念的理解不够深刻，同时无法向基层工作人员普及预算绩效管理理论，从而导致预算绩效管理工作难以得到有效的推进。尤其是在事业单位设置绩效管理目标时，目标与实际需求偏差较大，且不够清晰、准确，导致难以保证绩效评估工作的有效开展，也不能够有效发挥预算监督职能，对预算工作进行有效的约束与评估。

（二）项目绩效管理执行监控力度不足

部分事业单位在项目推进过程中，并未针对绩效管理工作的有效执行收集预算执行绩效信息，使得难以对项目预算展开有效的监控。出现这类情况，一方面是事业单位的管理模式不注重绩效管理，因此绩效执行监控手段较为匮乏，难以及时查找到预算执行过程中的薄弱点；另一方面是预算绩效管理不注重过程性、动态化控制，常在事后才发现预算执行存在的问题，难以有效消除预算执行过程中的风险隐患。

（三）项目绩效管理制度建设有待加强

随着事业单位项目预算绩效管理的全面推行，原有的绩效管理制度，已经不再适应当下的管理需求。很多制度内容存在一定的滞后性，无法弥补当下的管理空缺，不能给项目预算绩效管理工作提供健全的制度支撑。出现制度滞后的问题，很大程度上是由于事业单位项目绩效管理在制度建设方面有待加强。无论是在预算考核评价方面、绩效考核细则方面，还是责任约束机制方面，仍然有很大的完善空间。事业单位要建立规范化的工作程序，设置具体的绩效管理工作任务，通过制度的完善，实现全过程的绩效管理。

（四）绩效评估体系建设和应用不完善

绩效评估体系包含科学的指标设置、完善的权重设计，以及有效的评价结果应用。但目前多数事业单位预算绩效评估体系只注重事后的评价，考核内容主要是预算的执行效果，以及产生的差异，并未针对预算执行过程进行跟踪性的评价。同时，部分事业单位设计的预算绩效评价体系不够规范，所考量的指标未反映出事前、事中、事后的预算绩效评估，且权重设计不够合理，无法反映出各项绩效指标的重要程度。此外，也有部分事业单位绩效评价结果的分析和运用不够充分。即使划分了相应的评价等级，也无法与预算工作任务相关联，具体哪些工作有待改进并未体现，总结反思的力度不足，难以及时完成问题整改。

四、事业单位项目预算绩效管理的强化策略

（一）逐步树立单位项目预算绩效管理理念

项目预算绩效未能达到预期结果，或绩效管理难以实施，这与事业单位内部未形成绩效管理意识有很大的关系。只有树立项目预算绩效管理理念，在事业单位中形成绩效管理的氛围，才能够保证绩效管理工作的有序实施。一方面事业单位要按照上级及政府主管部门的要求，积极开展与项目预算绩效管理有关的宣传、讲座，增加绩效管理培训，让内部工作人员认识到预算管理的重要性，以及其对预算工作的助力作用，引导事业单位管理者及工作人员重视预算绩效管理。同时通过学习专业知识，梳理项目预算绩效管理的思路，了解工作入手点及重点。另一方面，要积极响应国家强化事业单位绩效管理工作的号召，组织内部学习相关文件及精神。上传下达，逐步树立项目预算绩效管理理念，提高工作人员的思想意识，在事业单位内部形成良好的管理氛围。助力事业单位不断优化预算管理工作，借助预算绩效管理，提高预算编制的科学性。

（二）强化对事业单位项目预算执行的监督

项目预算绩效管理工作需要各部门的紧密配合，通过获取各部门预算执行期间的绩效信息，及时发现预算问题，消除预算实施过程中的风险点，减少预算执行过程中的不稳定因素。获取绩效信息的过程就是对预算执行的监督过程，事业单位要强化对项目预算执行的监督，一方面要加大内部审计，由具有更强独立性的内部审计人员展开绩效运行监控工作，及时分析预算执行情况，进一步提升绩效管理的可靠性；另一方面要针对具体的项目，展开包括事前编制、事中执行、事后评价的全过程绩效监管，实时监控项目预算的执行情况，避免过度集中于事后的评价影响预算绩效。集中于事前和事中的预算绩效信息收集，要定期开展总结和分析，以便在预算执行过程中，运用绩效管理完成预算纠偏，及时对预算控制工作进行调整，避免出现预算追加的情况。

（三）完善事业单位项目绩效管理制度建设

科学完善的管理制度，是保证绩效管理工作有序实施的基础。事业单位推行项目预算绩效管理，需要单位根据相关法律法规，设置健全的绩效管理制度，从而规范财政资金的使用。

一是要根据绩效实施的组织机构在绩效管理制度中明确工作机制，分配各责任部门及人员的工作任务。同时要着重强调绩效管理的工作重点，督促绩效管理人员承担工作职责，运用规范的绩效管理程序，完成预算绩效运行监督、预算绩效考核评价。二是制定具有针对性的绩效管理条例，选取适合事业单位实际情况的绩效管理办法，在绩效制度中明确项目预算绩效评估指标体系，确保程序明确、标准清晰，确保绩效管理工作流程具有健全的制度作为支撑，管理工作有据可依。三是要完善责任约束机制，根据绩效管理工作的具体安排，对项目预算负责人进行绩效追责、无效问责。同时根据预算执行情况、工作量、工作难度，分配绩效奖金，将绩效管理与激励机制统一起来，以绩效作为评优考核的依据。

（四）优化事业单位项目预算绩效评价体系

要进一步优化与完善目前事业单位所应用的项目预算绩效评估体系，规范其中的绩效管理流程，提供更科学的绩效考核指标，使绩效管理发挥出更大的作用。

一是在指标设计方面要精准地衡量事业单位项目资金支出绩效，除了出于财务角度考虑的定量指标外，也要从制度角度考虑多种定性指标。同时指标设计不能够只提供事后结果的评价，还要注重过程管理。在项目预算执行周期内，事前、事中、事后预算绩效评估，均要通过具体的指标反映出来。通过中期绩效监控指标和风险监控指标的加持，进一步提升绩效评估结果的科学性，为下一年度的项目预算提供参考依据。

二是在权重设计方面，要全方位、多层次地考虑绩效评估体系的评估标准及范畴。在确定某一指标的权重时，要将这一指标与同一级别的各指标进行重要程度的两两对比，获取各项绩效指标的相对重要程度数据，最终通过指标分值的确定，合理设置指标权重。

三是在绩效评价结果的应用方面，要设立具体的绩效管理评价等级。例如按照具体的分值范围，将计算结果划分为优、良、中、差四个等级。根据评价等级，绩效管理部门需出具整改报告，指出该部门应整改的部分。被评估部门根据整改报告对预算控制工作进行优化，审核部门内预算执行情况，及时对问题进行整改。

五、结语

将绩效管理工作与预算管理工作协调起来，建立事业单位项目预算绩效管理机制，能够全方位、多维度地对事业单位项目预算进行分析和评价，体现具体的预算执行情况，完成对事业单位各部门是否按财政下达预算和计划用款的监督。事业单位要结合预算绩效管理的基本内容，逐步树立预算绩效管理理念、强化对项目预算执行的监督、完善内部项目预算绩效管理制度的建设、优化预算绩效评价体系，进一步提升事业单位的管理水平，最大程度地提高财政资金的使用效益。