清单及后清单模式下工程结算管控要点

2022-10-20杜晓琳靳颖杰中国水利水电第十一工程局有限公司

管理学家 2022年16期

杜晓琳靳颖杰中国水利水电第十一工程局有限公司

工程结算，是指项目部依据合同协议书、补充合同、招投标文件、已标价工程量清单、设计文件等合同文件，与业主进行的工程计量、价款结算与支付工作，包括工程预付款、进度款和工程完工价款的结算与支付。现行工程计价模式分为清单及后清单模式。清单模式是指传统工程量清单模式，在合同签订时工程量及合同单价均已明确。后清单模式是指在招投标阶段无法提供工程量清单，通常采取定额计价方法，即按定额下浮一定比例来控制项目总投资。因此两种计价模式的工程结算管控要点不同，现就两种计价模式的管控要点进行浅要分析。

一、清单模式

（一）重视工程量计量

清单模式在合同签订时工程量及合同单价均已明确，因此在结算时做好工程量的复核计算及合同外的变更索赔尤为重要。清单计价模式下做好计量签证是关键，项目经理作为项目工程结算工作的第一责任人，对项目工程结算工作负全面责任，应高度重视结算工作。

1.过程结算管控要点

项目测量队需做好与计量有关的原始地面、建基面测量工作，以及原始地貌地物的记录工作，必要时应留有影像资料，并及时上报监理予以确认（或按合同要求与监理人员共同进行，签字认可）。对开挖填筑、挂网喷护等不规则工程量的完成情况进行测量、计量，并将计量签证的相关资料及时提交给工程技术科。项目质检科应做好验收资料的评定工作，确保当期工程量应结尽结。

项目经营合同科和技术科均应建立工程量计量统计台账，积极做好设计工程量、当期计量工程量以及完工结算工程量的计算和复核工作，每月定期经营合同科与工程技术科进行对账，确保工程量不少结、不漏结，同时做好材料核销工作。

2.完工结算管控要点

工程竣工结算指施工单位按照合同规定的内容全部完成所承包的工程，经验收质量合格，并符合合同要求之后，对照原设计施工图，根据增减变化内容，编制调整预算，作为向发包单位进行的最终工程价款结算。在完工结算中需关注以下内容。

（1）工程量增减调整。工程量增减调整是完工结算的主要部分，即所谓量差，就是说所完成的实际工程量与施工图预算工程量之间的差额。量差主要表现为：第一，设计变更和漏项。因实际图纸修改和漏项等产生的工程量增减。该部分可依据设计变更通知书进行调整。第二，现场工程更改。实际工程中施工方法出现不符、基础超深等均可根据双方签证的现场记录，按照合同或协议的规定进行调整。第三，施工图预算错误。在编制竣工结算前，应结合工程的验收和实际完成工程量情况，对施工图预算中存在的错误予以纠正。

（2）价差调整。工程完成结算可按照地方预算定额或基价表的单价编制，因当地造价部门文件调整发生的人工、计价材料和机械费用的价差均可以在竣工结算时加以调整。未计价材料则可根据合同或协议的规定，按实调整价差。

（二）重视材料核销

材料核销是指项目定期对项目部投入工程中各类材料的消耗量，按照不同材料类别和不同施工部位进行分类统计，根据制定的限额领料标准（理论应耗量）和工程实际发生量，对统计数据进行核算、分析。在项目完工结算时，业主会对项目进行材料核算，为避免纰漏，项目必须定期开展材料核销。材料核销的周期应与对上结算的周期保持一致，核算单元也应遵循便于统计、方便核算的原则进行划分。

（三）做好变更、调差及索赔补偿工作

变更、调差及索赔补偿是工程结算的重要组成部分，项目部应依据合同及补充协议、设计变更、监理业主指令及国家、行业和地方有关政策法规，有理有据做好报批及结算工作。在清单模式下，项目部经营技术人员应仔细研究合同协议书及招投标文件内容，对照总价项目及单价项目与原合同约定不一致的地方，及时收集现场资料，在有效时限内让监理、业主上报变更索赔资料，确保项目利益最大化。

项目应重点关注以下变更、调差及索赔补偿内容：

1.正式下发的施工图纸与招标图纸相比较出现的变更，包括工作内容及标准改变或工程内容新增。如：砼标号发生变化、工程量减少超过规定百分比、增加新的工作内容等。

2.工程建设方或者非承包商原因引起的施工技术组织措施、方案调整引起变更，导致原项目的量、价发生增减变化（或新增投资）。如：监理或业主要求改变施工工艺或方法（与投标或开工后的施工组织设计、施工方案不一致）、因现场条件改变而必须改变原有施工工艺或方法或施工顺序等。

3.工程建设方或者非承包商原因引起合同工程或按合同规定有单独工期的单项工程或关键线路上重点项目的工期变更，如：业主或设计等原因引起工期延误造成人员、设备窝工闲置的，应业主要求采取赶工措施缩短工期的。

4.设计对材料和设备的型号规格调整以及选用替代品引起的变更，如：土工布由150g/m2 变更为200g/m2，电缆型号发生变化等。

5.地质条件或施工环境与招标文件描述不一致造成费用投入增加的。如：岩石级别发生变化、土基变为岩基、地下涌水超出标准、土场运距增加、地下管线影响、超挖超填等。

6.设计标准发生变化引起的变更。如：灌注桩增加试验项目及试验数量，压实度提高，创优质量标准提高等。

7.因工程建设方违约引起的变更。如：业主不能及时提供施工用地、电源、甲供材，监理指令错误或设计方延期供图、设计错误等引起人员、设备闲置或窝工造成费用增加、工期延长等。

8.工程建设第三方原因造成承包商损失的。如：工程建设其他标段承包商不能及时移交工作面造成人员、设备闲置，其他标段承包商原因造成工程损失等。

9.工程建设方取消合同内工作内容，但转由其他承包商施工的。如：业主取消了合同内原有桥梁，但后又交由其他承包商施工，可以向业主提出工程内容减少造成管理费、临建设施费等摊销增加的费用索赔。

10.国家政策的变化引起项目窝工或施工成本的增加，例如扬尘治理等。

11.保险理赔。若项目出现超出保险约定的暴雨等非正常天气，或管道挖破等保险约定的理赔项目，应立即通知保险公司进行立案并保存现场记录，形成保险理赔报告。

项目应每月定期召开工程结算工作会议，协商解决工程结算工作中存在的问题；研究制定项目变更索赔补偿工作实施细则，审核重大项目变更索赔补偿文件；对项目工程结算工作进行监督和审查。

二、后清单模式

后清单模式是指在招投标阶段无法提供工程量清单，通常采取定额计价方法，即按定额下浮一定比例来控制项目总投资，通常包括BT 模式、BOT 模式、PPT模式等。此类模式因在招投标阶段无完整设计资料或者设计深度不够，无工程量清单，投标报价的方式是采取按施工图预算乘以费率的方式，签订合同后，再依据设计施工详图编制施工图预算。承建方在编制施工图预算时，应提前考虑工程可能出现的结算子目，将工程单价提前确定好，避免在结算时因无单价影响工程结算，并引起争议。

（一）高度重视施工方案的编制

施工方案作为指导施工的纲领性文件，同时也是后清单项目工程结算的重要依据。施工方案要为现场服务，更要为经济效益服务。一个项目能否取得良好的经济效益，施工方案非常重要，所谓“写了干了的，算了写了的”。在后清单施工方案需详细描述施工工序，同时为工程结算打下伏笔。例如钢筋工程的架立筋、桩基钢筋笼的吊环等，都需要在方案里有详细的描述。根据施工组织总设计要求，某河桥面施工需经历汛期。根据场地周边情况及现阶段施工进度，结合某河汛期、枯水期情况，22 根桩基处于河道中，故采用“筑岛”法形成施工平台。在施工方案里就需要对施工的详细过程进行描述，为结算奠定基础。

施工中的措施项目也需要在方案中详细描述，例如钢板桩施工、支架地基处理、预制梁场建设及拆除等，方案中的详细描述使后期签证工作得以更好开展。

（二）提高经营人员的业务能力

后清单模式下施工图预算需要经营人员自己编制，经营人员的业务能力决定了施工图预算的编制水平。经营人员需要对定额项目仔细钻研，在做施工图预算时，经营人员需要对合同文件及方案进行仔细研读，并到一线施工现场中，对施工工序的熟悉程度决定了编制预算的准确性和完整性。

然而施工单位缺乏专业的预结算人员，施工单位的结算往往不具备全面的专业水平。一些经营人员对现场实际的施工工艺、施工机械并未有过全面接触，对造价领域的专业知识也了解深度不够，无法将预结算知识很好地运用到建筑领域的结算中，导致经常出现项目子目漏算或组价子目不适用的情况，给企业造成损失。例如在某BT 市政项目上，存在管沟土方开挖的施工工序，依据《河南省工程量清单综合单价2008》，底宽7m 以内，底长大于底宽3 倍以上应按挖沟槽计算，挖沟槽土方机械挖土方中需要人工辅助开挖（包括切边、修整底边），机械挖土按挖土方量90%计算，人工挖土按土方量10%计算，套用相应定额乘以系数1.5，且考虑单侧弃土单价乘以系数1.13。如果结算人员直接套用土方开挖单价，则给单位带来直接损失。

（三）积极开展工程签证

严格区分设计变更和工程签证。根据我国的现行规定，设计变更和工程签证费用都属于预备费的范畴，但是设计变更与工程签证有严格区分。设计变更需设计单位下发设计变更通知单，发生的费用按设计变更的流程进行处理。属于工程签证的项目则由现场监理或业主签发，产生费用按实际发生进行计算。做好签证工作，项目首先需成立以项目经理为组长的签证领导小组，领导小组应包括商务、技术及现场人员，并应明确领导小组各成员的职责。其次，项目需将工程签证的理念深入人心，让职工能明确区分哪些施工内容属于变更，哪些属于需要签认的工程量；因签证项目流程比较烦琐，多数项目的签证单需要十几个部门签字，因此项目必须明确专人进行跟踪签字。

在后清单项目中，工程签证主要是措施项目，由于措施项目不同于图纸内工程量，措施项目一般属于临时或辅助工作，在工程结束后都需要进行拆除。在项目施工过程中，对超出合同范围或超出施工图纸外的工程量或工程量增减需要进行现场记录、确认、审核，形成书面记录，确保第一时间解决问题，为办理补充预算、工程付款、工程结算提供依据。

措施项目是指为了完成工程施工，发生于该工程施工准备和施工过程中的技术、生活、安全、环境等方面的项目。措施费主要分为组织措施费和技术措施费两大类。其中组织措施费一般以费率的形式在预算中直接计取。主要技术措施项目有：脚手架工程、混凝土模板及支架工程、围堰、便道及便桥、洞内临时设施、大型机械设备进出场及安拆、施工排水降水、地下管线交叉处理等内容。技术措施费主要以实物形式出现，属于可计数工程量，是项目需要进行现场签证的主要内容。由于技术措施项目一般在事后需要进行拆除，因此，必须重视签证项目的时效性，做好现场影像资料的收集。影像资料收集应确保真实性和客观性，由于一个措施签证事项一般都会经历立项、实施、拆除等过程，因此，影像资料也要从这几个方面着手，应在同一部位（或角度）对签证事件的发生过程进行拍照记录，这样做出来的影像资料可以对事前、事中及事后进行对比。

措施项目是非主体工程，经常会遇到定额子目的适用性问题。一般的解决途径有两个，一是仔细查阅相关定额，套用相近子目；二是确实没有子目适用，则需要同定额站进行沟通，编制补充定额。在桩基施工过程中，遇到了钙质胶结岩层，降低了桩基施工效率，增大了工程成本，个别桩基施工过程中损坏了旋挖钻头，我们现场做好影像资料收集，做好施工日志的填写，对现场情况重新进行定额测算，市政定额中没有在岩层中打桩的定额，通过项目部与定额站沟通，让定额站重新对定额水平进行测算，最后定额站按我方测算资料出具了入岩增加费的定额，提高了工程结算单价。

（四）做好与审计的对接

在后清单的结算模式下，做好与审计的对接是关键。在与审计对接过程前，经营人员需充分熟悉施工方案、设计图纸和相关定额，将所有的基础材料准备充分。审计对接过程要工作主动，责任心强，同时做到不卑不亢，有理有据，用自己的专业知识来说服对方，沟通中注意沟通方式和沟通态度。例如某经营人员通过提前熟悉定额说明，了解使用河沙可以增加收入，在一次与审计对接中成功取得良好收益。