财务管理视角下的房地产企业内部控制问题研究

2022-10-20徐向莉

时代商家 2022年24期

徐向莉

（郑州荣成置业有限公司，河南郑州 450000）

自改革开放以来，我国国民经济水平不断提升，人民群众对于房屋住宅的需求量也在不断增加，这就促使房地产行业不断发展壮大。越来越多的社会资本也看到这一红利，逐步参与到房地产行业的竞争中来。房地产行业的巨大体量不仅成为我国经济体系中的重要部分，而且还直接带动了四十多个关联行业共同发展，由此可见，房地产行业与经济社会乃至民生都息息相关。本着房地产只住不炒的宏观调控总基调，政府相关部门始终对房地产业进行严格把控，出台了一系列的政策来提升土地的利用率，压缩房地产的经济利润，通过限价等方式来逐步推进房地产行业的转型发展。在这种环境下，房地产企业也必须要及时进行调整。通过探讨房地产企业中财务管理与内部控制的联系，从财务管理视角下探讨房地产企业内部控制问题，有助于进一步提升企业内部控制工作的效果和水平。

一、房地产企业中财务管理与内部控制的联系

对于房地产企业来说，财务管理和内部控制之间有着直接而紧密的联系，在日常运营和管理的过程中，两者之间是互相影响且互相促进的。房地产企业开展财务管理工作，主要是利用对资金流的活动、资金的投融资管理、成本支出的控制和利润的科学分配等措施来对财务进行科学管理，从而尽可能地实现企业的利润最大化和价值最大化。财务管理的主线在于对资金和资产的科学管理，这也贯穿于房地产企业经营的全过程。房地产企业进行内部控制则是以更好地实现企业的资产保值和财务增值为目标，在合规经营的基础上减少经营风险，提升经营收益的一种面向企业内部全体的控制活动，具有全员性和独立性的特征。房地产企业的内部控制以财务控制为核心，通过开展内部控制工作能够理清财务管理思路，采用科学可行的管理制度和手段来提升财务管理的执行能力和管理能力，进而有力地提升财务管理水平。由此可见，两者是相辅相成的，且是为提升房地产企业整体运营和管理水平而服务的。

二、当前房地产企业内部控制工作目前存在的问题分析

（一）内部控制运行环境缺失

对于房地产企业来说，内部控制的运行环境相对复杂，不仅涉及内部管理者和员工的工作能力、工作表现，还涉及他们的工作态度和道德表现等。在经济增长态势良好的市场大环境下，房地产企业无论是从数量上还是规模上都获得了迅速地膨胀和扩张，内部员工数量也呈几何式增长。对于经济利润的追求使得很多房地产企业在对员工进行考核时，常常以业绩为导向，这就使得员工对于企业的内部控制工作给予了更少的关注，导致内部控制运营环境存在缺失的问题，使得企业的内控制度在实际执行的过程中难以发挥出其应有的作用。除此之外，对于内部控制工作的宣传也是营造良好内控运营环境的手段。当前房地产企业的管理层由于忽视了在企业内部进行内部控制工作的宣传，导致很多员工从态度上来说没有真正认同内部控制在企业运营管理中的重要性，还有些员工单纯地认为内部控制工作只是部分部门和人员的职责，并没有将其与企业内所有岗位的所有人员进行联系。受到以上诸多因素的综合影响，导致房地产企业在内部控制运营环境上存在缺失问题，没有形成全员参与的良好工作氛围。

（二）内部控制评价机制缺失

内部控制评价机制是促使房地产企业内部控制工作有效开展的重要保障。经调研发现，目前在房地产企业中普遍存在内部控制评价机制缺失的问题。一直以来，房地产企业的管理人员在开展内部控制评价工作时，始终沿用着传统的评价内容，将内部控制的评价重点放在资产控制、财务控制和工作行为控制等方面，这种评价机制以事务性工作为主。而在现代的管理理念中，内部控制评价机制除了要对员工的事务性工作予以评价外，还要做好治理结构评价和企业文化建设评价等诸多内容。治理结构和企业文化能够提升员工的凝聚力和对于企业的认可度，在当代企业的运营管理中发挥着重要的作用。而在当前的内部控制评价机制中，针对这些内容的评价存在缺失，导致内部控制评价体系不够健全和完善，这样一来，也可能提升企业财务风险的发生概率。

（三）经营风险防范意识薄弱

只有较好的落实经营风险管理责任，房地产企业才能够提升对于风险因素的评估和鉴别，以此来更好的规避经营风险的发生概率，进而提升企业的运营管理水平和效率。但是一直以来，房地产企业乘着经济发展的东风，在迅猛扩张的道路上一路高歌，高经济收益模式麻痹了管理者对于经营风险的防范意识，导致房地产企业普遍存在经营风险防范意识薄弱的问题。很多企业在内部组织结构的搭建中并没有成立针对风险评估和防范的内部机构，也没有建立起专门的风险识别评价机制，对于日常经营和管理活动中可能存在的风险缺少有效识别，在日常管理的过程中也没有发挥针对经营风险防范的切实作用。除此之外，在巨大经济利润的诱导下，很多房地产企业的高层管理人员对于经营风险的防范意识也较为薄弱，容易忽视财务风险和内部控制之间的关联性，没有站在企业战略发展的角度来看待经营风险给企业带来的危害，进而导致在针对经营风险防范的内部控制工作上存在管理制度缺失、工作执行不力以及管理效果达不到预期的不利局面。

（四）财务管理工作流程不畅

房地产企业在财务管理工作开展的过程中，其核心目标是希望通过对企业资金的科学管控和合理布局，采用多渠道和多举措来有效提升企业资金的使用效率和降低资金的周转成本。想要达到这一目标，房地产企业在开展内部控制工作时，就需要有科学合理的财务管理工作流程，并依照此来开展内部控制工作，在标准化的工作流程之下来借助财务管理实现资产的优化配置，减少成本的支出和资金的闲置问题。同时，对于财务风险也能够进行有效防范，但是经过走访调研发现，目前在诸多房地产企业日常运营管理的过程中都普遍存在财务管理工作流程不畅的问题，由于缺少规范的管理流程，导致企业内部针对资金的管控无法得以有效地实现，普遍存在资金流向难以跟踪和财务风险难以防范的现象和问题。

三、财务管理视角下的房地产企业内部控制原则

（一）全面性原则

从财务管理的视角来看，房地产企业在内部控制工作开展的过程中需要遵循全面性原则。所谓全面性，指的是内部控制工作应该涵盖房地产企业经营活动的方方面面，覆盖工作开展的各个环节。内部控制工作没有侧重点，每一项工作都有其重要性，所以无论是房地产企业的财务活动还是业务活动，无论是在策划阶段、执行阶段还是评估和反馈阶段，都需要将内控工作融入其中。尤其在财务相关的工作中，财务风险如果没有被及时地甄别和规避，就很可能影响到企业的生存和发展，所以在工作开展的过程中需要做好内部监督与管理，将内部控制贯穿于财务管理工作的始终，并形成良好的动态监管和反馈机制，进而保证房地产企业经营活动的顺利开展。

（二）适应性原则

内部控制作为现代企业开展管理工作，防范经营风险的一个重要管理手段和策略，被广泛地应用于各行各业中。但必须承认的是，不同行业的发展环境、发展模式和发展特点都存在很大的差异性，所以不同行业的内部控制工作开展也需要有区别性和差异性，企业只有结合行业发展情况和自身的运营管理实际，有针对性地实施内部控制，并在内控过程中秉持动态管理的理念，遵循内部控制的适应性原则。从财务管理视角下来进行分析，房地产企业在开展内部控制工作时，一方面要充分依托于财务管理工作的严谨性、规范性和系统性，将其与内部控制工作进行有机结合，使财务管理的有序运行能够为内部控制工作的开展提供有力支持。另一方面，内部控制工作还需要融入企业内部各部门，明确部门的内控职责，以便于更加顺利地开展内部控制工作，同时也有助于避免当出现问题时而可能存在的互相推卸责任的不良局面。

（三）制衡性原则

从财务管理的视角下来探讨房地产企业内部控制工作，还需要遵守制衡性原则。所谓制衡性指的是在内部控制活动中，相关的权利和责任必须要通过科学的划分和分配，落实到不同的部门、岗位和个人。只有明确权利与责任，才能够通过制衡的原则使内部控制工作的开展能够以相互协调、相互制约的模式进行。在房地产企业的日常运营和管理过程中，权力分配往往是自上而下逐渐递减的，也就是说，下级会习惯于服从上级，而上级则承担着比较大的权利和责任。从财务管理的视角来看，企业的内部控制如果依旧以这种权力分配机制来开展工作，那么内部控制效果一定会受到诸多主观因素的影响而大打折扣。所以想要提升企业内部控制水平，就必须要重新规划权责归属，将权利与责任采用科学分配的方式进行分散配置，这样也能够更好地起到互相约束和监督的效果。还需要强调的是，企业在设置内部组织架构时，应该建立起独立的第三方监督部门。这个部门需要被赋予足够的独立性和权威性，使之不受其他因素影响而开展内部监督工作，确保监管的有效性和客观性。

四、财务管理视角下的房地产企业内部控制的优化

（一）优化内部控制运行环境

在当前市场经济发展的背景之下，房地产企业想要抵御激烈的市场竞争压力，基于财务管理的视角来做好企业内部控制工作，首先就需要优化内部控制的运行环境。运行环境的优劣不仅能影响到企业战略发展目标的制定，而且也能够直接影响到基于战略目标而开展的一系列财务管理活动和业务活动的设计、组织、实施和监管等各个环节。在优化内部控制运行环境工作上，具体可以从两方面着手予以完善。从硬件上来看，房地产企业可以根据自身的发展需要，引进相关的管理设备和管理系统，通过构建起专门的内控管理平台来助力于运行环境的优化，为内部控制工作效率和水平的提升提供辅助作用。从软件上来看，房地产企业则可以通过将内部控制优化与企业文化建设相联系，通过宣传、培训等方式来为内控制度的建立和内控工作的推广和实施提供保障。

（二）完善内部控制评价机制

从财务管理的视角来看，房地产企业想要进一步地实现稳定发展，获取核心竞争能力，还需要进一步地完善内部控制评价机制。具体来说，该评价机制可以从财务监督、制度完善和考核管理优化这三方面着手予以进行。首先，加强财务监督能够帮助企业进一步的理顺财务管理相关的流程，从宏观层面来进一步地完善财务管理相关的监督机制，通过明确各部门之间的职责，优化内控工作的监督机制和流程，进而有效地提升内部控制工作开展的有效性和流畅性。其次，进一步完善财务管理相关制度能够更好地追踪和管控企业资金的支出、使用和盈利情况，能够进一步强化财务审计的功能和作用，更加准确地对内部控制工作的重点和要点进行把控。最后，进一步优化考核管理体系，重视考核管理工作的开展，采取科学可行且符合房地产企业自身发展实际的考核方式和手段做好针对企业财务管理和内部控制的考核工作，能够有效发挥激励作用。同时，将考核结果与企业员工的薪酬待遇、物质奖励和职务晋升等多因素相联系，采用奖罚并重的方式来激励员工更加重视内部控制工作，更加积极主动地参与到内部控制工作中来，进而保证内部控制工作能够在日常运营管理的过程中真正落实并达到良好的实施效果。

（三）加强经营风险防范意识

从财务管理的视角来看，房地产企业想要进一步的优化内部控制，还需要加强经营风险的防范意识。经营风险防范意识的培养并不是在短期内就能够实现并达到良好效果的，而是需要长期进行有意识的培养，将风险防范意识逐渐融入日常工作开展的过程中来。具体来说，可以从三个方面着手进行加强。首先，需要提升房地产企业的高层管理人员对于风险防范意识的强化。只有管理层真正意识到风险管理对于企业发展的重要影响，才能够更加积极地在企业内部进行风险防范和风险管理工作的推广，进而自上而下地提升全体员工的风险防范意识和风险防控能力。其次，房地产企业还需要立足于行业发展的特点和自身业务开展的实际。科学地构建起风险防范体系，通过逐步地完善和优化体系的构建，来使该项工作逐渐地充实和优化。从保证实施效果的角度来看，企业最好能够建立起单独的风险防控部门，履行风险防控职责，站在独立于企业经营和管理的角度来客观看待企业运营过程中所存在的风险，进而从内部控制的角度来履行防控义务。对于那些没有条件成立单独风控部门的企业来说，也必须将风险防范职责明确落实到相关的责任部门来承担风险控制工作，挑选部门内部具有相关工作经验和相关知识技能的员工来在日常工作开展的过程中做好风险的识别和防控，进而有效地提升经营风险防范意识和防控能力。最后，房地产企业还需要采取积极有效的措施，提升企业内部员工对于风险防范意识的主观能动性。企业可以采用有效的激励手段，鼓励员工针对企业的风险防控提出有建设性的意见和建议。如果员工建议予以采纳，则应该适度地给予物质上或精神上的奖励，采用这种方式也能够更好地发挥员工对于企业内部控制工作所产生的积极作用，消除员工对于风险防范不重视的现实问题，同时也有助于更好的发现企业经营中的各类风险，并进行有效的防控和应对。

（四）理顺财务管理工作流程

理顺财务管理工作流程同样有助于房地产企业内部控制的优化。具体来说，可以从两个方面来理顺工作流程。一方面，要从工作开展的各环节着手理顺流程，可以从工作前期的计划和预算、中期的实施和执行以及后期的收尾和评估等环节进行梳理和细化，将财务预算、成本控制、投融资测算以及效益预测等财务管理相关的工作内容进行理顺。另一方面，还需要根据市场的变化情况来提升财务管理的前瞻性，进而更好地发挥财务管理的工作效果，为企业的内部控制工作开展提供支持。