费用管理人员对境外EPC项目合同的风险识别与管理

侯奕

(华陆工程科技有限责任公司，陕西 西安 710065)

0 引言

境外项目规模大、周期长、合同条件严苛，企业在获得超额利润的同时也面临巨大风险。目前，境外EPC项目发生概率最大的风险就是合同履约风险，各企业需要通过一定的方法加强合同风险管理，研究规避和控制合同风险的方法。本文以哈萨克斯坦某药剂EPC项目为例，探讨费用管理人员在各阶段控制风险的方法，以保证项目正常履约，实现项目目标。

1 项目概况

哈萨克斯坦某药剂EPC项目位于哈萨克斯坦江布尔州塔拉兹工业园，合同范围包括10 000t/年95%草甘膦原药、3000t/年41%草甘膦异丙胺盐水剂工艺装置及其配套的公用工程、辅助设施。该项目采用EPC总承包模式，工作内容包括设计、采购、施工、调试及运行各个阶段。

2 投标报价阶段

在投标报价阶段，费用管理人员可以通过现场踏勘最大限度了解现场情况，从劳工类、采购类、生活及政策类、施工类4个方面提出问题，调查项目相关信息，排除不确定性，减少报价风险，具体报价前期咨询清单见表1。

通过梳理表1中的问题，可以看出当地的价格水平、材料和施工机具等的可获得性、当地特殊政策等，从而采取相应的报价策略，选取合适的价格水平。对于不确定因素或者当地有特殊要求的内容，留一定的风险金，不确定性越大、影响面越广的部分，留取的风险金越高。费用管理人员根据招标文件要求将这部分风险金单独记取或者分摊到各个项目上，合理组价。这样既能在投标阶段争取中标，又能在执行阶段为风险发生做好准备。

表1 报价前期咨询清单

(续)

3 合同谈判阶段

费用管理人员需要积极参与合同谈判，重点关注合同的工作范围、合同金额与支付方式、工期、合同保函、税收、适用法律等条款。其中，费用管理人员需重点关注以下风险。

3.1 合同金额与支付方式

(1)合同的生效或者开工必须以承包商收到业主的全部预付款为前提。该项目原本EPC合同对于开工的定义是“一旦收到工作指令，承包人应迅速执行工作指令中规定的工作范围”，并没有提到预付款，存在干完活拿不到钱的风险。经过谈判，加入了预付款作为开工的前提：“开工日期是发出开工通知、工作令工作指令和承包商收到业主的预付款的日期，以最晚者为准。”

(2)尽量将设计、设备采购、施工这三大块的合同款项的支付进行分割；要合理划分项目中期的各个付款节点和付款比例，保证承包商基本不出现负的现金流。

(3)对业主审批进度款的时间和程序要有明确的规定，对于业主的延期支付要收取一定的利息。

3.2 工期

签订EPC工程合同后，承包商很难对合同进行延期变更或工期索赔，无法按时完成将面临巨额罚款，因此要重视工期罚则的合同描述。

(1)对承包商自身原因导致的工程延期，赔偿要有一个明确的限额，也就是说承包商承担的工期风险是有限的。该项目合同中明确了罚则上限：“业主有权按每天合同价格的0.2%申请罚款。此类罚款不能超过合同价的10%”。

(2)基于承包商误期风险的量化，承包商应在合同价格中将工程误期赔偿作为风险金，充分体现EPC合同的高风险、高利润特点。

(3)与承包商的误期赔偿条款相对应，承包商可以向业主要求对等的激励计划，即如果提前完工，承包商可以得到业主相应的奖励。

3.3 合同保函

合同中常见的三种保函为预付款保函、履约保函、质保金保函，其风险控制如下：

(1)预付款保函。预付款保函的生效条件是收到全部预付款之后，预付款保函的金额要小于或等于能从业主那里收到的实际预付款金额。另外，预付款保函的金额应该随着工程的推进而递减，预付款保函的失效条件也要有明确约定，时间越早越好。

在该项目中，预付款保函的有效期持续到初步接收后，与履约保函完全重合，“承包人开具的最后一笔预付款保函的有效性及和执行性需要持续到业主签署初步接收后的三十(30)天”。这就意味着，项目初步接收前业主持有预付款保函和履约保函，对承包商产生较大的制约。

(2)履约保函。承包商的履约担保金额不应过高，一般不超过合同额的10%。同时，履约保函应争取在完工日失效，要避免与质保金保函发生重叠。

(3)质保金保函。承包商的质保金保函的生效应以业主给承包商支付最后一笔合同款为前提条件，并且质保金保函的失效应当以缺陷责任期满为界。

该项目合同规定：“承包商要确保质保金保函的有效性及可执行性持续到缺陷责任期期满后的二十一(21)天”，这就明确了以缺陷责任期作为质保金保函的失效条件。

3.4 税收

境外项目税收种类繁多复杂，因此承包商应该明确在合同范围内自己应该承担的税收种类。参考国家发布的国别指南等信息，了解当地的税收类别、税种计取方式、对于国外EPC承包商有无特殊的税收减免政策等。

该项目哈萨克斯坦当地有预提税和增值税，其中预提税为不含税金额的25%，占比非常大。经过充分咨询后，了解到若在哈萨克斯坦当地有分公司、子公司或项目部，则不需提前交预提税，只需到项目结束后根据获取的利润情况缴纳所得税。

4 合同评审及交底阶段

在合同签订前，应组织承包商所在公司的管理部、控制部、技术部、商务部、法务部、公司领导等对合同进行评审。合同评审的关键包括合同工程范围、合同金额、支付方式、工期、技术来源、工艺路线与工艺方案、违约责任、争议解决、其他变更和调整原则等。由于业主和承包商双方都盼望早日达成一致签订合同，因此合同评审的时间不能太长。承包商可根据合同文件的复杂程度以及工作需求，采取会议评审、会签评审中的某一种方式，或者两种方式相结合：先通过邮件将合同发送各位领导和相关部门，让评审人员对合同有初步了解并形成个人意见，再组织会议，由费用管理人员介绍合同概况、重要条款，各评审人员逐一发表意见，最后一起研究、讨论。这样的评审方式速度快且评审细致、效果好，能够使项目组更全面系统地识别和分析了风险。对于评审人员认为不妥的条款，可与业主再沟通予以贯彻落实。根据合同评审结果制定相应的对策，为后续的合同交底、合同执行提供较为全面的风险管理信息，防患于未然。

合同最终生效后，费用管理人员对合同进行分析梳理，并将分析梳理成果在项目组范围内进行合同培训和交底，并据此制定项目组各项管理工作程序和制度。合同交底工作流程如图1所示，费用管理人员需深入掌握并研究项目合同文件，分类梳理出合同中的关键条款、风险点及索赔点，明确所列条款各专业需要提供的相应文件及注意事项，并在全项目组范围内对各专业进行交底，明确合同要求；完成交底后，各专业对合同条款解释提出反馈意见，完善关键点、风险点及索赔点表格内容，费用管理人员在完成评审后报项目经理批准，以书面表格形式(表2)关闭合同交底工作。合同交底明确相关人员的责任义务，提高项目组全员的合同风险防范意识。

图1 合同交底工作流程

表2 EPC合同关键条款记录表

5 合同实施阶段

项目进入实施阶段，费用管理人员根据与业主签订的EPC合同的支付条款，结合项目进度计划预估业主付款时间，制定收款现金流量表；同理，根据分包合同的付款条款制作付款现金流量表。两表对照分析，理想的状况是付款时间都晚于对应款项的收款时间，以便将因分包商原因造成的业主不付款或迟付款的风险及时转移给分包商，承包商维持正现金流状态，规避公司垫资风险。

该项目在进行资金策划时，预计到业主前几个月付款到位迟缓，根据现金流量表，在签订分包商合同时，将前期付款额度相应减少，付款时间及审核时间相应推迟，在审核进度款时更加仔细严格，减少项目初期付款金额，争取减小承包商公司的垫资压力，并最终实现了负现金流的逐步减少，项目执行回归正常，如图2所示。

图2 总资金流趋势图

为了能够顺利履行合同，承包商必须选择有能力、有资质的分包商，可以通过查阅客户档案、业绩，向银行或与其合作过的单位核实等多种方式，充分了解分包商的资质、履约能力、垫资能力、抗风险能力等，尽量减少由于分包商的能力不足而给承包商带来的履约风险。

确定好分包商之后，费用管理人员通过对EPC合同及相关附件进行分析，将EPC合同中需要转移给分包商的风险点及工作任务条款进行摘录，形成表格，将条款按照分包合同类型分为设计分包、采购分包、施工分包、试车分包、专利技术三方协议，分类整理，以书面的形式分别提供给采购部、施工部等签订分包合同的部分，以便他们在分包合同中逐一转移。

在项目收尾阶段，费用管理人员对该项目执行过程中的风险事件和风险控制效果进行总结。对于效果好的合同风险管理方法，留存整理形成制式文件；对于效果不理想的合同风险管理方法，分析原因找出问题根源，提出改进意见；对于未能及时预料到的风险事件，修正前期识别策略，增补到报价前期咨询清单中或者在合同谈判中予以重视。通过这样的复盘过程，能够将项目整个生命周期的利弊得失、经验教训总结出来，为后续工程合同风险管理提供经验积累。

6 结语

本文以哈萨克斯坦某药剂EPC项目为例，总结该项目的成功经验，从投标报价阶段、合同谈判阶段、合同执行阶段分别阐述了费用管理人员对合同风险的识别与管理方法，包括制作报价前期咨询清单、谈判中关注合同重点条款、组织合同评审、对项目组全员进行合同交底、发布合同关键条款记录表、进行资金策划、选择有能力的承包商、合同风险控制复盘等方式，降低风险发生的概率，最大限度减少风险发生后的损失。