民营企业风险管理的纳税筹划分析及应对

薛兆明 云南阵联财务咨询服务有限公司

现阶段，很多民营企业虽然在纳税筹划管理方面的表现较为突出，但是仍然存在较为复杂的纳税风险隐患因素，为避免各种纳税风险，应注重降低企业税负，从而有效规避纳税筹划管理工作中的问题和风险。所以企业应该以准确认识纳税筹划为基础，合理解决其中存在的问题，不断提升企业纳税筹划的管理水平，最终实现企业经济效益的提升。

一、新形势下民营企业风险管理的纳税筹划重要性

首先，通过开展纳税筹划工作，提高企业的财务管理水平，为企业的可持续发展提供保障。特别是在现阶段企业竞争非常激烈的市场环境下，与纳税筹划工作相结合，企业财务管理工作能够对内部资金进行更加高效的配置，有效规避企业可能面临的资金风险，使企业经营拥有更高的稳定性，从而为企业资金链安全提供重要保障，避免资金风险，为顺利开展企业各项经营活动提供保障。

其次，在当前的政策环境下，企业的纳税筹划工作对实现企业战略目标有利，能够积极促进企业的长远发展，企业通过开展纳税筹划工作，可以使企业资金更加稳定，从而避免因追求效益导致的盲目发展问题，同时使企业发展目标更加长远，有效提升整体发展战略水平，特别是在营改增等政策的支持下，能够使企业发展拥有更强的持续性。

最后，与纳税筹划工作相结合，能够避免企业偷税漏税的情况，利用综合性质的纳税筹划工作，企业能够在遵守法律法规的基础上，使企业获取更高的收益，降低企业出现违法行为的概率，从而在很大程度上提升企业发展的稳定性，同时也能够在一定程度上推动企业核心竞争水平的提升。

二、民营企业纳税筹划的特点

（一）合法性

法律属于具有行为调整功能的社会规范，其拥有特殊的强制性，并且能够以公共权利为依托。同时，在全面依法治国的社会环境下，要求相关企业必须合法地开展纳税筹划。纳税筹划是统筹规划各种类型的经济活动，完成多种纳税筹划方案的制定，从中选择对企业最有利的方案，能够降低企业开支，收获最大化的税后效益，不但能够使企业获取更高的收益，也能够顺利完成企业的社会职责。在合理、合法开展纳税筹划的基础上，有效提升财务管理效率和水平。所以纳税筹划的合法性特点非常明显。在开展纳税筹划时，只有纳税筹划方案能够符合国家相关法律和规范，才能在法律的引导下，实现纳税筹划规范化。

（二）时效性

国家经济发展与税收之间的联系非常密切，企业为有序开展财务管理工作，应与现行税法制度标准相结合，为企业开展各项活动提供指引。企业在进行纳税筹划时，即使合法，也要在实际进行时与国家税法要求相结合，能够有效适应市场环境变化，及时优化改革纳税筹划方案，从而保证纳税筹划范畴与国家要求相符合。

（三）目的性

在企业财务管理工作中，纳税筹划属于重要工作内容。在编制纳税筹划时，应该以财务管理目标为中心，合理确定节税方面的支出目标，对纳税筹划方案进行适当修改。在选择方案时，应该考虑实际市场情况，保证选择的方案具有更高的可行性，在积极履行工作职责时，尽可能获取企业效益的最大化。

三、民营企业纳税筹划的涉税风险

（一）外部宏观危险

随着我国资本市场环境发生变化，准备和执行税收筹划相关事务的能力也在发生动态调整，在我国不断调整和完善税收政策的过程中，税收政策不断发生改变，需要企业考虑政策内容来调整经营目标。近年来，企业业务的多元化特征越来越明显，也导致更多的纳税筹划处理难题出现，同时也提升了平衡企业最终收益与税收公平的难度。税务政策中所具有的指导作用，在企业应对税务风险时难以发挥应有的保障作用。如果无法与新的税赋政策相结合，衡量与企业相关的利弊，将会在很大程度上导致纳税筹划的不规范、不正当，也会极大程度地降低企业享受税收优惠的收益。虽然企业相关的涉税风险已经降低，但是也会使征税行为拥有更大的不确定性，反而在一定程度上提升企业税务风险。

（二）税务管理者特质风险

财务人员处理问题的水平和态度，能够直接决定企业内部税务处理机构能否准确预警纳税风险，如果财务人员无法全面准确了解企业实际经营情况和税收政策，会在很大程度上提高非法纳税现象出现的概率。企业的税收负担会在一定程度上受到企业规避税收程度的影响，而企业财务人员综合素质的高低将决定企业税务风险的处理质量。在较多因素的影响下，可变性风险种类需要财务人员重新考虑与评估关于企业经营的法律和经营风险，这导致在监管税收的过程中，存在各种纳税漏洞识别问题，在很大程度上会损耗纳税管理者的精力和时间。财务人员缺乏相应的风险识别意识，风险责任观念参差不齐。财务人员担负企业税收义务能够极大地提升企业的价值，所以企业必须重视培养财务人员的风险意识。作为企业发展与经营中必须配备的人力资本，个体的良好发展能够有效提升企业控制风险的水平。

（三）经营结果风险

企业利益流入的选择会受到财务工作谋划是否长远、税务工作效率是否处于较高水平的影响，如果无法满足发展规划长远和税务高效率的要求，会导致相关工作与实际利益流入相悖，在税务收益标准不合理的前提下，无法充分发挥出纳税筹划方案的效果，在关联企业经营发展风险与管理风险后对纳税执行的规范性提出了更多要求。很多企业在税收缴纳时都是将重点放在纳税风险降低方面，而忽视了要承担的社会责任。企业无法获取足够的纳税收益，往往是由于无法在企业整体战略布局中有效融入税负、无法合理制定日常税收管理体系以及无法有效预防日常经营中潜在的税收风险等。

四、民营企业风险管理的纳税筹划应对对策

（一）完善企业内部纳税筹划制度

民营企业在开展纳税筹划工作时，应该重视完善内部制度的工作，因为现阶段企业纳税筹划工作需要考虑的因素较多，所以企业需要保证纳税筹划工作具有非常高的全面性，对现有制度中的不足进行完善，从全局视角出发，合理调整制度内容，尤其是在进行纳税筹划时，为了使纳税筹划工作能够更好地适应企业战略发展，在调整相关制度时，财务部门人员应该充分了解企业内部各部门人员的意见，并且结合相关意见开展制度调整工作。

在完善内部纳税筹划制度的过程中，企业可以指派专业的财务人员分析现阶段的企业内部工作，例如可以利用发放问卷的方式，了解现阶段企业各部门工作人员的需求，与企业实际需求相结合，有针对性地完善纳税筹划制度，同时在制定纳税筹划制度时，企业还应该准确界定有关纳税筹划事项的范围，实现工作流程与内容的规范化，将相关责任有效落实到具体部门和个人，有效避免职责不明现象的出现。

（二）完善税企沟通机制

在开展纳税筹划工作的过程中，民营企业应对税企沟通的重要性形成正确认识，从而加强税企沟通机制建设，积极联系当地税务部门，因为不同地区税收政策存在差异，所以企业在进行纳税筹划时，为有效降低纳税风险，规避因不了解税收政策导致的纳税风险，不但需要及时了解税收政策，还应该建立和完善税企沟通机制，从而正确解读当地税收政策，提升纳税筹划工作的准确性。

例如，企业在开展纳税筹划工作时，可通过当地政策文件来了解当地税收政策，结合系统培训工作的开展、税务部门服务人员的定期咨询等，了解现阶段的政策变动。而在开展纳税筹划的过程中，企业也应该保证能够准确区分偷税漏税和纳税筹划，在无法确认可能存在的问题时，应该寻求专业税务部门服务人员的解答，从而找出现阶段企业纳税筹划措施存在的问题，使企业纳税筹划更加合理。

（三）提升财务人员的工作能力

在民营企业经营发展过程中，纳税筹划工作具有一定的复杂性，特别是在进一步结合企业发展战略与纳税筹划工作后，在开展纳税筹划工作时，财务人员需要掌握和了解更多的内容，准确分析现阶段纳税筹划工作中的关键问题，这不但要求财务人员掌握相应的财务技能，还应该及时了解企业所在行业的情况和国家政策变化，并且掌握现阶段企业业务经营情况，才能保证企业纳税筹划工作的顺利开展。特别是在国家推出新税收政策时，企业财务人员在进行纳税筹划时，应重视经营、生产活动等的动态跟踪工作。

在新的环境下，企业应重视提升财务人员的工作能力，在日常工作中开展专业培训工作，增进财务人员对企业现阶段业务的了解，同时详细讲解国家税收政策变动和纳税筹划工作要点，提升财务人员对现阶段工作态势的了解，从而使纳税筹划工作的开展更加规范、合理。企业也可以完成专业信息化管理系统的引入，使财务人员能够利用信息系统更加准确、及时地了解当前业务情况。同时，在实行纳税筹划制度时，企业内部的财务人员还应该保证能够及时了解当前行业政策的变动。

（四）完善涉税风险监督及防范机制

开展纳税业务通常需要有效结合企业实际与国家现行节税计划，从而使纳税筹划的要领更加规范、准确，以避免发生纳税失误的情况，企业需要建立纳税计划，并对各项业务规范、业务标准、管理制度进行完善。将危害管控机制融入事前决策环节，在企业决策全过程融入纳税计划。将合同税审制度融入事中执行环节，明确税务会计和财政会计的审计规范，明确纳税申报的取数方法，从而预防其中的差错，查验财务数据和纳税申报数据的勾稽关系，从而为稽核比对提供方便。应建立应对救援机制，并将其融入事后应对检查环节，指派专业人员负责与税务机关进行对接，配合相关沟通与检查工作，其中对证据的定性和理解是重点，应努力实现税务机关依法征税与企业依法纳税之间的共识，实现对企业权益的有效维护。同时，应完成纳税筹划资源共享体系的建设，对采集与整理税务缴存资源信息的程序进行明确，将相关的责任落实到各个部门和具体人员。另外，企业应建立分析预警机制，将市场环境和自身发展目标相结合，建立和完善纳税筹划风险预警机制，从而更好地预测纳税筹划工作可能存在的问题，有效规避企业纳税筹划风险，提升企业纳税筹划工作质量。

（五）增强涉税政策观念，确保会计工作的规范性

现阶段，我国经济形势正在不断发生变化，企业运转与企业内外部避税风险之间的联系也越来越密切。这也为企业有效规避纳税风险提供了更多的可能，为企业进行税务风险的管理与监督发挥了非常重要的作用。企业应实时监控纳税筹划工作的进展，根据实际经营情况，为实施纳税筹划手段的效果提供保障，从而有效管理纳税筹划。完善的纳税筹划风险监察体系能够有效提升企业纳税筹划的质量和效果，改善企业纳税筹划环境，有利于企业的可持续发展。

五、结语

在民营企业现代化发展过程中，合理的纳税筹划工作对企业的可持续发展起着非常重要的作用。所以，民营企业应结合自身实际情况，从完善纳税筹划制度、建立税企沟通机制、完善涉税风险监督及防范机制、增强涉税政策观念以及提升财务人员的工作能力等方面入手，保证企业纳税筹划的制定质量和实施质量，从而在有效规避企业纳税风险的同时，推动企业的长远稳定发展。