论如何推行税收会计改革提高税收管理水平

2022-09-20张艾灵

中国市场 2022年25期

张艾灵

(福建农业职业技术学院，福建福州 350119)

税收会计改革属于一项综合性工作与系统性工作，改革工作的落实需要获得有关部门以及社会各界的长期支持与鼓励。税收会计改革以及不同单位中税收管理工作的开展，会在不同程度上受到计划经济以及传统核算理念遗留问题影响，这会对税收会计改革以及单位的更好发展产生一定制约。在此背景下，要结合当今市场发展实际情况，将税收会计改革工作落到实处，税收管理工作也得到更好落实，提升其管理水平，推动整个社会更好发展。

1 税收会计改革分析

1.1 内涵分析

税收会计主要是指针对收取的资金开展专门核算以及专门监督，属于专业性较强的会计门类。也可以将其理解为，税收会计主体是直接负责仓储业务税务机关以及负责税收征收税务机关，主要计量单位是货币。针对收取的税收资金、运动变化的具体综合性情况、实时性情况与系统性情况进行全方位核算与控制，从而为税收资金相关工作的开展提供真实有效数据信息，推动税收政策、税收法律法规的更好落实，确保应收账款准确性。在落实税收会计复试核算方法之前，以往税收会计工作往往根据征解单式记账方式，将起点定为核算税款征收入库环节。通过划分预算级次以及不同户管单位不同税法方式，展现各期税收结报具体情况，但无法确保税收充足性。除此之外，在以往税收会计信息数据统计上报工作中，会因为政策变化、资金原因等不同因素影响，而出现欠税问题，使得工作停滞不前，停留在滞欠税收上报环节，经常会出现少报或者漏报等问题。此类问题的出现，会对减免税政策的落实产生直接影响，制约税收管理工作、计划管理工作的有序进行。

税收会计改革往往是通过不同方式，实现对税收会计职能的优化与完善，在税收会计核算范围扩展中花费很多精力，这使得以往税收会计工作中存在的漏洞与弊端得到更好解决，实现税收会计体系的全面发展。全新的税收会计核算，促使会计职能充分发挥，实现对传统事后记账方式、事后算账方式的创新。在此基础上，创建四维一体化税收会计核算方式，对税收管理工作的落实以及税收管理水平的提升起到良好促进作用。

1.2 必要性

在如今社会快速发展背景下，为完善税收制度，税收会计改革已经成为发展必然趋势。国民经济核算体系的优化与改革，需要得到税收会计的支持与保障，这样才能实现国家宏观调控。在税收会计逐渐完善背景下，我国很多税收体系逐渐朝着多税种、多环节以及多层次发展，能够在国家税款征收中将自身杠杆作用发挥出来。税收会计改革的一个重要目的是，弥补税法中存在的漏洞。当前很多企业、单位对于税收法律法规有正确认识，但在申报纳税过程中，为节省更多税款，可能会出现违反规定的行为。这一问题的出现，会对国家税收权利造成严重损害，而纳税义务人对自身需要承担的责任要有正确认识。通过创建完善且统一的税务会计制度，更好解决纳税漏洞问题。纳税义务人禁止利用经济范围方式或者组织形式方式等，逃避属于自身的责任。税收会计改革工作的开展，要更好解决以往存在的税收漏洞，防止出现不合理情况。

税收会计改革对于税收制度完善具有重要意义，对管理会计、财务会计而言具有较强独立性特点。因此，各个单位与企业要对自身实际发展情况有正确认识，对单位、企业在税收征管中存在的不合理情况以及薄弱环节要有正确认识，及时发现其中存在的问题，并将问题上报给上级有关部门，对问题进行整改，从而增强单位、企业在市场中的竞争力，推动单位、企业内各项工作的顺利进行，创造更多经济效益与社会效益。

2 推行税收会计改革提高税收管理水平有效措施

2.1 坚持立足本职

在通过税收会计改革方式、提高税收管理水平过程中，需要有关部门以及工作人员始终立足本职，为税收管理大局提供服务。不同类型税收政策从出台到落地，都需要税收会计不同程度参与，比如，“营改增”试点政策、“生态红利”水资源税征收政策等。申报表以及完税凭证，都属于税收会计的原始凭证，一项应税行为的出现，产生的税款资金运作，也就是在进入到税收会计核算实业当中，其中的应征内容、减免内容以及欠缴内容等，都可以将税收管理不同环节展现出来。在此背景下，工作人员要懂得立足本职工作，具备较强责任心的同时，对自身需要完成的工作以及自身肩负的责任有正确认识。在税收会计中针对税收资金运作，要进行科学、全面、合理记录，并将税收业务活动具体情况、变化趋势等展现出来。与此同时，在税收会计中，通过对信息核算，实现对税收资金整个运作过程的全方位监督，及时发现并解决存在的问题，使得税收业务活动能够实现预期制定的目标。税收会计改革工作的落实，要能够始终跟上税收管理大局发展步伐，同时对自身具备的职能特点、优势等要有正确把握，在强化监督工作与考核工作过程中，全面提升税收管理水平。

2.2 始终牢记使命

从我国社会发展中不难看出，发挥税收会计职能，结合税制改革要求以及税收现代化目标，税务总局相关工作人员要在全局眼光与长远眼光下，完善会计制度与核算方式，并实现对会计职能履行的反映。在这一过程中，要明确监督机制，创建监督指标体系，通过对信息化手段的应用，促使风险管理工作得到更好落实。强化会计监督职能，为税收工作发展大局提供高质量服务。基于此，在税收会计改革过程中，需要牢记使命，创造更多发展成果。在具体改革工作落实中，要注意以下几点问题：

(1)“营改增”属于重大税制改革，会对我国整体经济发展、企业经营、单位发展以及财政体制产生直接影响。税收会计要根据改革目标，完善中央地方收入分享机制，并构建配套核算制度。这样不仅可以实现中央文件的精准执行以及税款的准确入库，而且还能展现“营改增”成效，为税收会计改革工作的落实打下良好基础。

(2)科学高效的会计制度体系，可以为税收会计改革工作的开展以及税收管理工作的落实提供保障。随着社会的不断发展，以及相应税收工作的逐步落实，在税收会计工作中，总结出一博多专制度模式。在税收会计中涉及很多不同工作，比如税收资金核算工作、会计分析工作、税款缴库退库工作等，涉及面较广，这就需要拥有统领全局的税收会计管理基本制度。在此期间，还要对税收会计工作的具体职能、工作内容、工作要求等做出明确规定。与此同时，不同专项领域都有着属于自身的特点，侧重点也存在一定差异，为促使不同领域工作都可以得到规范保障，需要核算办法具备针对性，同时具有专业化优势。在推动“博”文章更好落实的同时，提升“专”水平，税收会计工作对于制度完善工作要给予更多重视，并做好顶层制度设计工作，确保各项政策、制度具有前瞻性与针对性。如今出台很多不同基础性工作制度以及配套文件、专项领域管理办法，通过全方位、多角度，实现税收管理水平提升，为税收会计改革工作的全面落实提供保障。

(3)税收数据会对社会经济发展产生直接影响，在提升征收管理水平、税收分析工作以及决策工作中发挥着不可替代的重要作用。怎样确保税收核算数据的精准性，是当前税收会计改革与发展中面临的一个重要问题。在面对这一问题时，需要在税收会计中提升数据核算精细化水平，这样可以为征管工作与分析工作提供数据库支撑，工作人员对各环节工作开展中产生的数据信息进行及时收集、分析、筛选与存储，如果工作人员想要利用其中某项数据信息，可以直接到数据库中搜索。比如，在减免税核算中，税收会计要结合纳税人实际申报数据信息做好精细化核算工作，不仅反映出减税成效，还要推动税收优惠政策的全面落实。

(4)对于管理会计在企业、单位中的应用，需要相关工作人员有正确认识，并对其进行借鉴。当下怎样才能更好落实核算反映过程，提升征管效能服务，加强资金管控，是当前税收会计改革工作中面临的一个重要问题。在这一过程中，税务机关需要落实会计监管工作，采用逆向查找方式，明确税收资金管理中存在的薄弱环节，针对风险问题给出预防措施与解决措施，尽量避免风险问题的出现。税收资金运作具有链条长、环节多、涉及面广等特点，为实现监督创新与机制保障，要明确工作流程：加强会计分析——对工作中存在的风险问题进行分析—在完成风险分析后，制定工作任务，并将工作任务推送到相应工作人员手中—结合实际情况做好风险控制工作—将最终结果反馈给相关部门—落实管理工作。与此同时，将金税三期作为主要依托，与征管活动之间创建有效连接，通过对先进技术方式的应用，以及税收会计核算工作的开展，针对涉税数据开展风险识别工作、风险分析工作、风险评估工作、风险控制工作以及风险应对工作，尽量防止风险问题出现。还可以通过设置核算管理类指标方式，将征管情况动态反映出来，落实风险管理工作。

2.3 加强开拓创新

在税制改革工作不断推进以及金税三期工程成功落实背景下，税收工作要逐渐朝着现代化方向进步。针对全国征管数据要进行集中处理，实现税收会计信息精细化与全面化，为税收会计改革工作的开展提供保障。发挥先进信息技术、“互联网+”优势，实现对不同数据信息以及档案的电子化处理与存储，这对税收会计信息化与自动化发展起到良好推动作用。即便如此，税收会计工作仍然需要将专业化管理作为基础保障，并将信息系统作为有效支撑，推动税收会计改革等工作的顺利进行，构建价值管理型税收会计体系。

2.4 强化理论思考

在税收会计改革过程中，需要强化理论思考，对于改革中涉及的不同内容与重点内容都要有正确把握，这样可以推动改革工作的高质量落实。在强化理论思考、开展税收会计改革工作时，要从以下几点进行：

(1)税收会计改革中的一项重点工作就是，确立全新会计核算体系，在此期间，要做好核算内容过渡工作，促使税收会计逐渐转化为税收成本与收益会计，通过该种方式进一步提升税收会计核算内容的有效性与适应性。工作人员还要做好税收会计重新定义工作，在完善核算方式的基础上，合理划分职能范围、工作范围等。根据宏观税收收入核算，确保税源核算工作的顺利进行，并逐步摒弃单独核算方式，减轻工作人员税收核算工作压力。在支出项目费用审核中，要对征收费用审核、人员费用审核给予更多关注。

(2)可以将先进计算机技术、先进信息技术应用在税收会计改革工中，更好解决软件硬件两张皮问题，保证软件硬件在更新过程中彼此之间相互匹配。做好会计流程信息整合工作，并构建完善组织架构，完善与合理设置各项业务，促使税务会计操作、工作流程可以运用计算机处理，并高质量完成数据采集工作、数据存储工作以及数据传输工作等。在经营过程中开发软件设计，需要设计人员充分考虑与分析税务会计发展实际情况与发展需求，保证软件设计合理性。要全面提升信息系统建设标准化水平，将会计科目、数据标准等相关内容融入其中，实现信息系统与证候管理系统之间的相互结合，信息系统的标准化建设水平自然而然会得到提升。在数据信息采集期间，要遵循一体化组织管理原则，落实数据信息一体化采集，提升业务流程标准化程度，确保处理后的税收会计数据信息可以实现共享，这对各环节工作质量与工作效率的提高起到推动作用。