欢瑞世纪影视公司内部控制问题及对策分析

王艺旋

(延安大学，陕西 延安 716000)

1 内部控制相关理论概述

1.1 内部控制的概念

由于每个国家经济历史不同，因此关于内部控制的概念与发展也有所差异。一方面，内部控制的概念结合了不同时代、不同国家管理和实践的经验；另一方面，受到不同企业属性、管理政策的差异等因素的影响，加上人们的认识水平有限，关于内部控制的概念没有一个统一的标准。

本文将引用中国人民大学出版社《审计学》(第七版)中的定义，对内部控制的概念进行相关的说明：具体是指为了确保财务报告的准确性与真实性，明确自身的财务管理效果，被审计企业或机构在法律法规的框架下，由其高层或管理层的专业人员根据实际情况所涉及的程序与流程。

1.2 内部控制的要素

第一，控制环境。控制环境的决定因素在于管理层对内部控制的认识及地位、相关控制流程等。通常包含管理与治理两方面。控制环境与内部控制具有一定的因果关系。而能够影响控制环境的因素也较多，比如由于各企业的经营管理的理念和行为不同，就会影响财务报表及会计记录的可靠性，影响内部控制各项规章的执行等，从而对控制环境就会产生深远的影响。

第二，风险评估过程。通过控制经营活动中存在的相关风险，加强相关风险防控措施，从而提高运营的安全系数这一过程为风险评估。从内部控制健全性来看，企业应该具备完善且合适的风险评估过程和相对应的结果，这也便于内部和外部审计人员执行工作。

第三，信息系统与沟通。信息系统是互联网时代独有的财务工具，通过电子化将交易等信息录入系统中，更好地核算财务操作事项，提高财务工作效率。想要把握内部控制的实际情况，必须深入了解企业所拥有的财务信息系统，对其中储存的信息有所掌握。

第四，控制活动。控制活动具体是指为了满足控制目标，执行一系列由企业管理人员所下达的命令与举措的过程。具体环节包括交易信息分类处置、设置员工责权范围、后续反馈机制的建立等。控制程序是否合理、有效，会直接影响到会计资料的真实性和可靠性。

第五，内部监督。内部监督离不开企业对自己内部控制运行的反馈机制。企业想要确保内部控制的长期运行效果，必须定时对内部控制流程与机制进行检查和监督，这不仅是实际工作需要，也是内部控制的重要组成部分。

1.3 内部控制的方法

第一，组织结构控制。组织结构控制是建立在职责分离之上的方法。企业通过将每个环节的事物交给不一样的负责人，确定每个人的权利与责任，合理地设置企业的内部结构，以达到各部门、人员之间相互制衡的目的。在企业有交易事项发生时，注意避免其过程被同一部门或个别人员所控制，同时也要避免由于职责分工过细而导致效率低下、职务虚设的情况。

第二，风险控制。风险控制明确要求企业应具备足够的风险意识，并且为了使风险管理能更加有效、更加全面地控制各种风险，有必要对具体的风险控制点进行一定的测试和研究。经营活动通常都面临各类风险与挑战，从运营到销售都具有不可控的风险，因此降低风险发生可能性，提高安全系数成为许多企业运营时需要重点考虑的问题之一。

第三，内部报告控制。想要完全了解一个公司的财务情况，仅靠公司对外公布的财务报表并不足够，这是由于财务报告在对外发布过程中总是会经历一些数据处理，真实性有所降低，因此对实际管理指导意义不足，企业需要专门编制对内的相关报告。内部报告控制则对内部报告编制提出相应的规范与标准，在时间上也给出更严格的要求，如随时报送而非像对外报告一样分为月报、季报和年报。此外，也应当保证其内容的真实、细致、灵活多样，全面地表现出企业经营的具体情况，并且应当及时地提供重要的信息，使得内部控制更加有效。

1.4 内部控制的意义

内部控制并非虚设与形式，而是依托企业真实管理需求。为了保持高质量发展，内部控制必不可少。

第一，有利于企业经营目标的实现。企业追求的经营目标是利润最大化，有效健全的内部控制可以保证业务活动的有效进行。通常来讲，企业的内部控制拥有相对统一的标准，从批准到反馈都拥有规范的流程以便应对各种状况。拥有完备的内控系统的公司会对每个环节进行规范，从而提高控制效率，对每个人应有的责权划分合理，各个部门的工作配合密切，保证能够及时地发现企业偏离经营目标的行为。

第二，有利于保护资产的安全与完整。资产是企业发展的立身之本，也是企业基础经营活动的中心，因此对资产实行保护是具有战略意义的。通过保护资产的安全与完整，让内部控制有发挥空间，利用企业账目与实际资产的核对，使得资产的去向与动态能够更清晰明了，对后续资产的管理也颇有裨益。更重要的是，当两者存在不一致时，有利于管理层及时地采取措施，确保资产的真实与完整。

第三，保证企业内部会计资料的真实可靠。管理层进行战略决策的重要依据是繁多的经济信息，因此错误或者有疏漏的财务信息会影响战略决策的正确性，导致一系列的失误。内部控制不仅对企业经营活动进行规范，更关键的是为企业管理层提供更有效、更准确的财务信息，大到交易事项的记录，小到具体资金的账户，都一一真实记录在册，使得企业拥有敏锐的感知，将错报等疏漏防患于未然，促进企业高质量的经营活动发生。

2 欢瑞世纪影视公司内部控制现状

2.1 公司内部情况

企业按照相关法律法规的要求，如《公司法》等数种法律的规定，依托于企业的实际经营情况，对企业的战略结构进行规划与设计，清楚划分责权范围，确保每个环节与领域都有序进行。公司制定了未来的发展战略和经营规划，一方面，通过内部创意研发孵化新的剧本，深度发掘重量级IP的投资与开发能力；另一方面，不断探索新模式，及时与新技术相互结合，提高影视产品的最终质量，使得企业打出品牌，吸引一批忠实客户，提高整体影视市场占有量。在总体战略目标下，公司通过运用现代企业管理贯彻实施精细化管理、安全生产和质量管理等方面，保障总体战略目标的落实。

2.2 欢瑞世纪内部控制基本情况介绍

根据相关原则将评价所涉及的主体进行罗列，可以发现有以下四家公司：欢瑞世纪联合股份有限公司、欢瑞世纪(东阳)影视传媒有限公司、霍尔果斯欢瑞世纪影视传媒有限公司、东阳欢瑞世纪艺人经纪有限公司。2018年度属于评价范围单位资产总额占公司合并财务报表资产总额的97.57%，营业收入合计占公司合并财务报表营业收入总额的95.2%。

欢瑞世纪为了提高内部控制评价最终质量，在选择内部评估工作组时，严格按照相关规定与要求，上到董事会秘书，下到财务部门的职员都有所涉及，以便更加全面系统地对内控进行评估。此外，欢瑞世纪为了提高评估设计范围与质量，在实际评估过程中将实地走访、问卷调查等方法相互结合穿插使用，按照调查得来的数据与资料，对相关工作进行了评估与记录，以便后续分析存在的问题。

3 欢瑞世纪影视公司内部控制存在问题分析

2019年11月4日，欢瑞世纪发布了证监会重庆监管局《行政处罚决定书》的公告。公司自2013年以来，连续四年存在多项业绩造假情况，造假金额过亿，并因此收到了累计452万元的罚单。该公司的财务造假由来已久，2016年通过重组借壳，成功上市后，欢瑞影视成为欢瑞世纪旗下子公司。但相关监管机构发现，在资产重组过程中，欢瑞影视一方未能给出有效、真实的财务数据，造假的行为从2013年便开始，一直持续到2016年，欢瑞世纪公司出示的相关财务文件都存在扭曲、修改真实数据的情况。此外，根据该公司的内部控制自我评价报告，发现其内部控制存在两项重要缺陷认定，具体情况如下分析。

3.1 内部控制信息披露不及时、不规范

通过该年度调查处罚决定书可以发现，欢瑞世纪并非仅限于一种造假途径，比如提前确认收入虚增营业收入。具体来看，2013年欢瑞影视出品的某电视剧的版权转让费和发行费均存在提前确认收入的情况，当期虚增营业收入6939.62万元；紧接着，欢瑞集团又使用与2013年同样的造假手段，使得其营收多收2789万元。另外，公司内部还擅自挪用资金，虽然具体情况尚未详细报道，但挪用数额巨大。

从欢瑞世纪财务造假的一系列手段中可以看出，该公司并没有严格依照我国现行的内部控制规范体系的规定，在信息披露上缺乏及时性和规范性，存在信息披露不够积极、不够主动的问题。

3.2 企业文化未能引起重视

内控报告书显示该公司在影视产品的发行与宣传工作中存在管控不严格的疏漏，实际执行的方案与最初的预案存在差异，导致资金流向混乱，记录资料不全。并且出现问题时，公司没有做到规范宣传发行管理，制作宣传发行方案的量化和分析预测不够精准。

内部控制的最终执行成效被执行人员的素质所影响，想要提高员工素养，必须重视与加强企业文化氛围的建设。企业文化可以看作指引、约束企业行为的价值理念，这是企业经营的关键所在。而该公司存在的问题，这可以归因于其企业文化并没有引起公司管理层和员工的重视，影响了最终内部控制效果。

3.3 公司人员素质和责任感有待加强

从该公司的内控自我评价报告中发现还存在另一项重要缺陷认定，即对部分客户的销售信用控制及到期收款控制不严。由于该公司在对相关合作伙伴的款项回收方面处理宽松，导致许多应及时收回的款项未能按时回款。

对部分客户的销售信用控制和到期收款控制不严的问题，可以认为相关工作人员没有采取合理的措施避免控制风险，这与个人素质和自身的责任感都有密切的关系。企业的人员素质与条件，很大程度上会决定内部控制的效果。

4 完善欢瑞世纪内部控制的对策

4.1 及时披露信息，加强信息的传递和沟通

对于上市公司来说，内控信息高质量的及时披露，可以提高公司在资本市场的公信度，也可以促进公司内控制度的不断建设和完善。这不仅是规范公司的有效措施，也是提高资本市场透明度的一个重要手段。所以，企业可以通过对收集到的各种内外部信息定期进行整理汇总，以提高自身的质量。在日常工作中，可以通过建立各种平台，促使企业人员随时向上汇报工作，保证信息的及时传递。

4.2 重视企业文化的建设

企业的文化氛围在影视企业内部控制的过程中，起着至关重要的作用，会极大地影响内部控制的效果。相关结果显示，目前在我国的72.5%的注册企业，特别是中小企业，忽视对企业文化的建设与构造，认为企业文化无须刻意引导。然而，企业的文化不仅会影响到企业的进步，也会决定企业内部控制的运行，因此相关管理者必须革新工作理念，将精力适当地放在企业文化建设上，促进企业文化系统化和体系化。

4.3 提高人员素质与责任感

人员素质也可以理解为人员的专业胜任能力，是否能够达到企业经营管理的需求和标准，将直接影响到企业的正常运行。企业人员的素质是决定内控效果的重要因素，即使内部控制设计健全，如果人员的素质条件较差，也会因之失去作用。

企业在组织结构中，可以将一个部门的业务具体划分给不同人员，赋予其相应的职责。当每一环节都落实到具体人员身上，会极大地提高在岗员工的责任感与使命感，强化内控最终效果。

5 结论

综上所述，该公司有必要根据其自身业务的特点，不断改进和完善其内部控制的相关建设，避免类似的问题再次出现，从而影响公司的长远发展。况且，作为行业内知名的上市公司，更应该遵守法律法规，严格按照规定合理经营，给行业内其他的中小企业树立一个合法合规的标杆。

坚守法律法规的红线，严格执行相关政策条例，这是企业生存与发展的基础。为了确保执行效果与实际实施过程不出现纰漏，企业必须制定合理科学的内控机制，确保经济利益的获得，增强企业经济实力，促进企业健康良性发展。