企业全面预算管理问题与对策

2022-09-18卢艳

时代商家 2022年26期

卢艳

（昆山向日葵财务管理有限公司，江苏苏州 215300）

实现企业全面预算管理，有助于企业合理配置资源，管理风险控制，促进企业长期稳定的发展。如果全面预算管理的应用不当，那么管理体系的作用、价值就没法有效发挥出来。企业要做好全面预算管理，需要注重预算编制、预算执行、预算考核等方面，制定合理的经营目标，准确进行预算编制和控制预算执行，并制定好预算考核方法。

一、企业全面预算管理存在的问题

（一）预算编制阶段

1.编制范围不全面

很多企业觉得预算编制仅仅是财务部门的工作，其他部门都不愿参与到企业编制预算工作中来，编制数据没有生产经营环节的数据做基础，而是毫无根据凭空想象的数据，从而降低了预算的科学性。预算的编制没有充分发挥全员参与的理念，他们的积极性、主动性、创造性在预算编制阶段也没有得到体现，在预算执行时被动接受指令，易引发不满或抵触情绪，不利于推动预算的执行。

2.预算编制方式过于强势

目前企业多采用权威式预算编制方式编制全面预算，由企业最高管理层作出决定，较低层只是按照决定执行。虽然权威式预算编制能从企业全局出发，实现资源的合理配置，但主观性太强，下级缺乏责任感和动力，预算目标的实现会达不到理想效果。

3.预算编制方法过于简单

目前企业多采用增量预算法编制全面预算，是以过去已经发生的实际经营情况及历史期预算为基础，估计预算期的经济活动及可能会发生的变动情况，调整过去的经营活动项目及金额，作为预算的编制方法。此种编制方法简单易操作，非常方便。但它的数据仅包含历史情况和当前发生变动的情况，企业在经营中产生变化的情况是长期存在的，这样预算的规模会逐步增大。此种预算编制过于呆板，不具备动态化，结果可能会导致预算过多，造成企业资源浪费。

4.预算项目不全面，缺乏整合

目前企业的全面预算编制过程中，都缺乏科学系统的预算指标体系，对预算编制仅做表面工作，不具备实际执行的可操作性；预算编制工作制度没有建立并完善，没有选择和运用适合自己经营活动的预算编制方法，没有将企业的相关编制主体联系起来，没有充分考虑预算责任主体的利益，从而使全面预算编制工作流于形式。

（二）预算执行阶段

很多企业的预算管理主要强调预算编制，对预算的执行与控制重视不够，企业觉得预算编制完成后，预算工作已经完毕，对于预算执行结果不够关注，企业将重心主要放在预算编制工作上，忽视了预算执行工作。对于预算编制工作有相应的管理和控制，建立相应的职能管理部门，安排专门岗位负责。而对预算执行情况，没有相应的控制要求，相关人员的预算执行工作随意进行，不能将企业的预算执行与企业的实际经营情况相结合。有的企业是将预算执行放在财务部门，由财务部门负责对预算执行情况进行管控，限于财务部门工作权限的范围，不能对企业其他部门支出的合理性和必要性进行管理，只是单纯根据预算额度作出判断，大大影响了企业管理效率。再加上各部门之间不相互沟通信息，不及时反馈实际经营中与预算编制产生的偏差，这种预算执行过程得不到控制，预算执行与实际情况是脱节的，预算执行性差，企业在这种情况下做出的决策是不准确的。

（三）预算考核阶段

1.缺乏考核制度

预算绩效评价的目的是促进预算的执行和改进，目前企业预算评价与考核环节普遍存在机制不健全问题。大多数企业没有制度对预算的执行情况进行考核，对全面预算管理的执行情况缺乏合理的、公正的、透明的考核评价标准和约束、激励措施，无法促进职工或部门养成节约成本、提高经济效益的主动性。

2.考核制度存在缺陷

有的企业虽然实施了预算评价与考核，但评价考核标准与权重指数的核定主观性较强，执行方为了完成预算任务获得较高的绩效奖励，使用一些手段来掩盖实际情况，顾此失彼，甚至牺牲其他部门利益来达到自己的目的。有的企业在考核中没有严格执行，敷衍了事，致使员工对考核制度不重视，错误的考核方法导致全面预算管理工作无法得到关注与实行，难以确保预算管理的长期性延续性。

预算只是企业制定的预期指标，部分企业在预算时，未能考虑到企业的发展的实际状况与预算之间是很可能存在差异的，没有明确相应的责任部门和员工的职责，可能引起不同部门及员工之间互相推托等现象。甚至许多企业对预算进行考核的工作都是在年末才开展的，这样事后开展就可能让员工对于预算工作没有积极性，对于经营中超出预算的情况也无法及时控制，全面预算管理工作落实不到位，无法发挥预算管理的应有效用。

多数企业不能将企业经营过程中的各种风险产生的原因、各项指标的完成度、工作职责的划分和全面预算管理体系的整体情况等结合起来分析，把考核的重心放在了预算编制上，更加注重财务指标，忽略非财务指标，考核方式不仅过于主观，而且不全面，对于建设全面预算体系有着不好的影响。全面预算管理也就失去了本身的意义，整个企业的实力都会受到不良影响。

二、加强企业全面预算管理的对策措施

（一）预算编制阶段

1.编制范围要全面

全面预算管理不仅仅是财务部门的事情，需要企业所有部门、所有员工均应积极参与其中，企业所有员工树立起全面预算理念，建立起成本效益的意识。有效激发各部门的工作热情，使每一位员工都充分发挥主观能动性，要求企业内部各部门、各岗位员工都按照相应的权责参与预算编制与实施。全面预算管理工作需要包含日常经营活动，体现在企业的一切经济活动中，包括经营、投资、财务等活动，以及企业的人财、资源等方面，生产经营各个环节，都应纳入预算管理。企业的其他行为如投融资活动等工作也应该纳入预算管理之中，才能做出无漏洞的完整的体系。

2.选择合适的预算编制方式

企业在选择预算编制方式时，要对企业的实际经营情况进行评估，选择最适合自己企业的预算编制方法，提高预算编制的适应性。全面预算的编制过程，是一个上下协调、反复沟通的过程。只有经过这个上下反复、相互沟通的过程，才能有效避免预算目标脱离实际的现象，提高预算编制的先进性、可行性。

3.选择合适预算编制方法

预算编制方法要遵循企业经营的规律，不拘泥于传统的增量预算编制方法，从企业本身的经济业务类型和特点、企业的管理数据、所处的生产经营周期等方面出发，结合企业管理所需要的原则，选择合适的预算编制方法。

4.预算编制项目要全面整合

企业要对市场经济形势整体情况做出预判分析，对市场前景做出预测，企业的预算管理要适应企业所面对的市场环境，企业需要拥有相应的资源配置与生产能力。全面预算管理的编制应以企业战略目标为导向，遵循上下结合、横向配合的原则实现集权与分权的有机结合。预算的编制可按不同业务领域或板块进行分类，预算目标应当具备可行性和弹性，确保预算责任人经过充分地努力就可以实现各自的责任目标。多层级多维度的预算编制，按照级别层次分级编制，编制后逐级汇总，可以提高预算编制的效果。将企业的业务特点、生产经营周期结合企业自身管理要求，融入科学管理方法，对包含企业经营、投资、财务等活动做出全面预算。各部门做好相应准备工作，确保预算编制工作的质量。提前确定预算编制工作人员的职责分工，明确编制的各个过程，设计好预算报告工作表，保证按照企业的管理流程有序进行预算编制。在编制全面预算的过程中，要全面对程序进行了反复修订和平衡，能够使得编制全面预算的工作合理有效地完成。全员参与层层汇总，对发现的问题和建议及时与本级或上级相关职能部门进行充分的沟通和调整，最终形成与公司目标一致，综合的、全面的、系统的预算。

（二）预算执行阶段

预算执行是把企业编制的预算变成一种行动，预算的执行过程有预算控制和预算调整。预算控制是根据企业编制的预算，通过分析、监督等使企业的日常经营不偏离企业的预算。预算调整是当出现市场变化、产业环境变化、相关政策变化等情况时，原有预算编制已不适用，或经营结果与预算将发生重大差异时，可以对预算作出修改。

企业通过预算控制，分析和管控企业日常经营数据，对差异情况进行系统的、深入的分析，找出差异形成的原因，把预算执行过程和企业实际经营情况结合起来分析，提出改进方案的补救措施。从而可以有效减少企业的成本，避免浪费资源，提高资源使用的效率与效果。企业通过强化预算执行工作，逐步完善企业的预算管理工作，保证全面预算管理工作能够延伸到企业各个经营环节，进而保证企业顺利发展，实现最大的价值。

预算执行是整个预算的重要环节，可以强化预算的约束性，在企业树立观念，把预算责任落实到基层，把预算工作细化延伸到各个岗位。企业要有对预算执行的监督和分析制度，以提高预算管理的实际控制能力。企业建立各个预算的责任中心，各个责任中心负责相应的责、权、利，既保证公平合理，又有利于企业各责任中心实现自己的预算。通过会议、报告、调研、查询信息系统等多种途径，实时监督、及时掌握预算执行情况，分析预算执行过程中差异形成原因，提出修正及应对对策建议。

企业要明确预算执行的必要性，结合企业实际情况与管理特点，建立全面预算管理机制，提高控制的效率。企业在实际工作中如果没有有效的预算执行力，即使编制再好的预算都无法实现。在企业日常的预算管理中，可以结合使用现代化的信息技术，整合相关信息，获得经由技术分析的具有准确性和可靠性的数据，设立预算预警制度，企业对实际情况与预算差异超出预警的采取重点监控，使预算执行具有强制性和系统化。对于预算执行情况的上报也要设立制度规定在固定的期限内，对预算执行存在的缺陷进行补充完善，使预算执行具有全面性。先进的信息处理能力，实现预算信息及时传递与共享，及时监控与修正，使预算更加科学、合理，数据收集、分析更加可靠。

（三）预算考核阶段

1.建立考核制度

企业应建立全面的预算考核制度，全面预算管理强调全员参与，要调动全体员工的参与度，就应该对企业所有的员工都进行考核，并将考核结果与员工的绩效紧密结合。对关键的预算指标进行量化，将定量与定性指标相结合，树立员工的责任意识，调动员工的主动积极性，提高企业的管控力，加强企业的凝聚力，促进企业实现经营目标。设立奖惩范围，有奖有惩、奖惩分明，定期严格的组织实施考核。

建立客观公正的预算管理绩效考评机制是推动全面预算管理的一剂强效药，奖罚分明的措施一方面有利于监督预算的执行与落实；另一方面能激发员工参与预算的主动性，激励职工进行技术创新、管理创新，专利技术的研发、税务的合理筹划、优质材料与劳务的集中采购以及资金票据的高效利用等对降本增效、实现预算目标起着重要作用。预算评价与考核应建立长效机制，短期目标与长期目标、单项目标与整体目标考核相结合，体现绩效考评的有效性。

2.完善考核制度

企业完善预算考核制度，可以帮助企业更好地完成全面预算管理及实现企业战略，企业预算的考核制度越完善，预算工作越能得到更好的执行。实际上，能不能比较顺利地执行预算，与企业经营中各项指标的完成度以及责任的划分有着密不可分的联系。

提高全面预算的管理水平，其中的一个有效方式就是建立比较完善的考核机制。严格的企业绩效考核往往能够激起员工的工作积极性，也会促进企业的良性发展。考核时，企业要把预算目标完成度和预算工作二者结合起来进行考核，做到赏罚分明，保证考核过程和考核结果的公开、公正、公平，员工也能够切身体会到自己在全面预算管理工作中的作用，从而努力工作，这样一来，企业的凝聚力也得到了极大程度的提升。

预算考核是动态化的过程，要注意预算考核并不是企业进行全面预算管理的主要目的，而是通过全面预算管理中的考核机制，引导企业改进预算管理工作，帮助企业及时地发现并解决问题，帮助企业工作效率的提升，通过考核奖励机制，提高企业管理层与员工的主动积极性。