报废资产处置风险分析及应对策略研究

刘社明

(中煤科工集团西安研究院有限公司，陕西 西安 710077)

1 概述

1.1 报废资产的定义及分类

报废资产是企业通过一定的审批流程，将不能正常使用或者能正常运转但不满足使用要求的资产进行报废。企业指民营企业、上市公司、国有企业等；资产主要指固定资产和流动资产；不能正常使用是指已经失去作为原有资产所具备的功能、作用等；能正常运转但不满足使用要求是指资产可以正常运转，但是因为精度不够不能满足使用要求。

报废资产中的固定资产主要指房屋建筑物、办公生产生活设备等。流动资产主要指企业生产所需原材料及主要材料、辅助材料、燃料、修理用备件、低值易耗品、包装物、外购半成品、在产品、自制半成品、成品资产。

报废资产还可分为呆滞品、废料、旧料、低值易耗品、各类设备等。如图1所示。

图1 报废资产分类

1.2 报废资产处置的一般流程

报废资产的处置是指对报废资产剩余价值回收的过程，处置形式可以报废再利用或者直接变卖。报废资产处置一般执行“统一管理，集中处置”原则，处置流程主要包括提交报废处置申请、报废审批会审批、实物移交入库、分类保管、招标定标、合同签订、现场实物交割、财务下账、材料归档等，如图2所示。

图2 报废资产处置

提交报废处置申请：报废资产使用部门向资产管理部门提交报废处置申请，申请中应该注明资产基本信息，报废原因应真实、充分。

报废审批会审批：资产管理部门将报废处置申请汇总，初步判定，对明显不符合处置条件的申请予以剔除，将符合条件的处置申请汇总表提交报废审批会审议。

实物移交入库：使用部门将报废资产移交资产管理部门，移交过程应该确保账、物一致，严格按照报废审批会批准清单进行实物移交，避免无报废审批资产移交，确保报废清单、移交实物一一对应。

招标定标：一般通过招标方式进行，确保过程的公开、公正、透明。

合同签订：签订处置合同及安全协议，明确货款支付方式、支付时间等关键信息。

现场实物交割：与回收单位交割时涉及核对清单货物数量、现场安全管理、办理相关装运手续等。

财务下账及资料归档：资产管理部门根据报废资产处置相关材料进行资产下账，并将项目所有材料进行归档，以备监察审计查阅。

报废资产处置的主要形式有内部企业再利用、再改造后销售/使用、变卖处置等方式，如图3所示。

图3 报废资产处置形式

2 报废资产处置风险分析

报废资产处置风险是指报废资产在申请审批、实物移交、分类保管、招标定标、合同履行、现场实物交割等阶段，因为不确定因素带来的资产流失、安全事故、环境污染、廉洁从业、侵吞占有国有资产、泄露商业机密、法律纠纷等方面风险。

2.1 审批阶段

报废审批一般由资产管理部门、财务部门、审计监督部门、经营部门、安全管理部门、资产使用部门、资产管理部门、产品营销部门、研发部门等参加，从合规性、合理性、经济性、生产效率、环保性、安全性等方面综合研判。大型国有企业、上市公司等还需要向上一级部门申请报备后才能召开审批会。一般企业对报废资产不重视，导致审批会流于形式，没有真正地对报废处置申请汇总表中报废资产进行逐项研判，可能导致未达报废标准的资产报废，间接导致企业资产流失，存在资金风险。对燃气锅炉、压力锅炉、叉车等特种设备，达到报废年限的资产管理部门应该要求使用部门强制报废，避免因不符合国家特种设备管理规定，发生安全事故，承担安全管理责任，存在安全责任风险。

对于因产品升级呆滞报废资产，可联合销售部门、研发部门等共同协商，由销售部门向客户推荐，研发部门根据客户个性化需求进行设计变更，共同处理。

2.2 实物移交阶段

报废资产实物移交时应依据审批通过的报废资产清单进行，移交过程中应仔细核对移交资产实物的产品名称、规格型号、数量、生产日期、采购日期、资产编号是否与报废资产清单一致，确保移交实物与清单一致后，办理交接手续。防止出现交接时以次充好、张冠李戴等账物不一致现象，存在资产流失风险。在移交过程中存在遗失、故意损坏报废资产和克扣、侵吞报废资产，存在侵吞占有企业资产风险。

报废资产移交时由专业人员现场对报废资产进行复审及技术鉴定，确保移交报废资产已确实无法使用，避免过度报废，造成资产流失。

对高精度测量、检测设备等报废资产，在移交实物时应注明防尘、防潮、防湿等标识，如无标识可能导致报废物资在移交仓储过程中出现二次损坏，造成资产损失。高压锅炉、电梯、叉车、汽车等特种设备，移交实物前必须向有关备案机构申请备案注销，避免实物移交后备案数量与实物数量不一致，安检等行政部门抽查时存在处罚风险。对涉及知识产权的报废半成品、淘汰产成品、科研样机、定制设备等报废资产，应在实物移交前进行破坏性拆除，避免二次流入市场，存在泄露企业商业秘密风险。对于使用过程中涉及企业商业秘密的台式电脑、笔记本电脑、服务器工作站、数码复印机扫描仪、移动硬盘、录音录像等办公设备以及涉密电脑在移交实物时应该由申请报废部门对存储介质进行专业销毁处理，如果处理不当，就会存在泄露企业秘密风险。

对工程项目距离企业驻地较远、报废资产运输至企业驻地综合成本较高，甚至部分报废资产残值低于综合成本，依然要求实物移交，存在资金损失风险。地处偏远山区项目的报废资产，撤场时或因青苗补偿等费用过高、或因当地百姓阻挠装车造成报废资产实物移交受限，无法确保全额收回，存在资产流失风险。

对于危废品的移交应设置专人负责，实物移交时由部门专人负责对危废品进行安全技术交底，资产保管部门专人负责接收，分专区存储，并做好危废品的标识、安全防护等。如果处理不当，就可能存在危废品泄露，发生环保、安全事故，具有较大安全风险。

对于报废资产实物移交中的可降级使用的笔记本等办公设备，移交时应建立报废留用设备台账。对于报废资产中数控车床等生产设备，因设备正常磨损，设备加工精度无法满足本企业使用要求，可作为二手设备处置。如果移交时不做辨识登记，就无法最大限度发挥报废资产价值，存在资产价值损失风险。

对大型设备、材料等在实物移交过程中的装卸、搬运、移动等环节要注意做好安全防护，尤其是对需要动火、切割、吊装作业的，需要配备专职安全管理员现场监督管理，稍有疏忽，就可能导致安全事故发生，存在人身安全风险。

2.3 分门别类、入库保管阶段

实物移交至资产保管部门后，资产保管部门应及时办理入库手续，办理入库手续时，应该仔细核对清单报废资产数量，确保账物一致。报废资产应集中储存，危废品等特殊资产除外。入库时按照资产类别分门别类，建立不同类别的报废资产在库清单，主要分废钢铁、废电机、二手设备、危废品四大类，分类存放标识应清晰，为后期的招标处置做好铺垫。

对于报废留用设备台账的报废资产，由需求部门提出领用申请，资产管理部门、资产保管部门批准后方可领用，相关设备残值、维修费用等计入需求部门成本。对于可作为二手设备处置的报废资产单独存放，做好标识。对确实无法使用的生产设备可进行拆解，将拆解的可正常使用零件办理其他入库。这样可以最大限度发挥报废资产价值，降低生产成本，提高企业效益。如果存储时不做辨识登记，就无法最大限度发挥报废资产价值，存在资产价值损失风险。

资产保管部门应该做好报废资产库存现场的管理工作，严格落实防火、防盗、防洪、防损坏等安全防护工作，确保现场安全防护措施到位、安全防护装备配置齐全，有效防止各类安全事故发生。现场管理人员管控私自处置，存在侵吞占有企业资产风险。

2.4 招标定标、合同签订阶段

报废资产处置招标流程的规范性、合规性至关重要，尤其对国有企业，更要确保流程的合法性、合规性。处置项目可以委托具备相关资质的代理机构开展，也可以自行招标，但必须确保全过程的公开、公正、透明。编制招标文件时应该将报废资产分为废钢铁、废电机、二手设备、危废品等标段，争取最大限度提高处置金额。对回收单位的资质文件要求应明确并在开标时严格审查，必须审核企业关联性，坚决避免子母公司、股东公司及控股公司等串标。招标过程应合法、规范，防止因招标不规范导致低价中标、收取回收单位回扣等廉洁风险。

定标后与中标回收单位签订处置合同及安全协议，处置合同中应该明确处置物资价格、数量结算方式、货款支付方式、搬运及装卸费用承担方式、办理相关装运手续等主要内容，防止因合同约定不明确造成的法律纠纷风险。安全协议中应明确现场交割过程中的双方权利、义务，明确安全责任，尤其对动火、切割、吊装等特种作业，按要求办理审批手续，并对作业人员资质证件进行现场审查，对不符合要求的予以相关处罚等，防止因安全责任不明确承担安全责任存在安全风险。

2.5 现场交割阶段

现场交割时同样要注意对大型设备、材料等在现场交割过程中的装卸、搬运、移动等环节做好安全防护，尤其是对需要动火、切割、吊装作业的，需要配备专职安全管理员现场监督管理，稍有疏忽，就可能导致安全事故发生，存在安全风险。

现场交割时应该组织资产管理部门、使用部门、资产保管部门、纪检审计部门等参加，对过程进行监督，防止内外勾结侵吞报废资产，存在资产流失风险。

危废品现场交割时应监督回收单位按照国家环保法律法规、地方环保部门具体规章制度执行，防止回收单位将危废品随意丢弃处置，造成环境污染，最终对企业造成不良影响，存在负面舆论风险。

3 风险应对策略

通过对报废资产处置过程风险进行分析，深入剖析产生的原因主要有：管理流程管控不严格、报废资产管理制度不健全；现场管理人员管理水平不高、职业操守有待提高；执行过程中责任主体不明确、没有相关奖惩措施；安全风险多而散，安全检查不够、安全监督缺失；纪检审计参与度不够、关键过程廉洁风险高；管理手段落后、管理效率低。

通过对风险因素产生的原因进行梳理、归纳，提出切实可行的应对策略，细化完善管理流程，加强过程风险管控，确保处置过程合法合规性，有效避免安全责任事故、违法乱纪事件、人身伤害事件及其他对企业造成不良影响事件的发生，提高报废资产处置价值及处置效率，确保企业资产保值增值。

3.1 规范流程管控、完善报废资产处置管理规章制度

全面提升流程管理水平，使报废资产处置管理流程在合法、合理、合规的基础上，强化以人为本的管理理念，简化优化流程、减少审批节点，提高办事效率。

修订完善报废资产处置管理办法，将报废资产处置流程中的报废申请提交、报废审批会召开、实物移交、入库保管、招标定标、合同签订、现场交割等流程全部写入管理规章制度，让所有办事流程有章可循、有规可依。

3.2 提高全员参与度、认可度，加强管理人员、业务人员管理水平

企业内部应该加强报废资产处置管理办法、规章制度的宣贯，通过专题培训等方式，让企业职工认识到报废资产处置与每位职工都有关系，让职工提高站位，不能盲目、草率地报废旧资产、追求新资产，损害企业利益的同时也损害了职工个人利益。多渠道提升职工的主人翁意识，提倡降低、减少不必要的资产报废，间接为企业节省成本，对贯彻落实好的部门和职工进行表彰，提高职工参与度。

资产报废处置时多部门参与管理，应该提升管理人员、业务人员管理水平，加强部门间沟通、提升部门间协同度，增强企业内部凝聚力。管理好、处置好报废资产也是间接为企业创造经济效益，提升管理人员、业务人员的参与感、成就感。

3.3 压实各阶段责任主体、严格落实奖惩措施

建立“谁申请、谁负责”“谁审核、谁负责”“谁批准、谁负责”的追责机制，从根源上压实报废资产申请阶段、报废资产审核阶段、报废资产处置批准阶段主体责任，确保资产报废申请合理、不过度申请。严格审核报废资产申请、相关职能部门把好审核关口，尤其是技术鉴定过程要组织使用部门、技术部门和职能部门联合鉴定，防止将可继续使用的资产因审核不严格变为报废资产。报废资产处置方式批准要严谨，对于确实要报废的资产，应该加大企业内部报废资产的再利用、再分配比例，通过内部调拨、申请等方式，让报废资产能最大限度发挥资产价值。确实无法再利用、再分配时通过招标方式变卖处置。

企业应该建立完善的奖惩措施，对于过度报废资产的行为予以惩罚，对于减少或者延迟报废资产的按照比例予以奖励，做到有奖有罚，提高职工的积极性。

3.4 强化全过程安全检查监督管理、杜绝安全事故发生

采取专项检查、不定时抽查等方式，加强报废资产实物移交、入库保管、现场交割等阶段吊装、切割、搬运等工作的安全检查监督。加强报废资产在入库暂存阶段的安全防护工作，防止报废资产在保管过程中产生损失。

废弃危险品、化学品以及环境污染品在实物移交、入库保管、现场交割等阶段应严格按照国家、相关部委、地方相关法律、法规、规章制度执行，杜绝着火、爆炸、环境污染及其他安全事故发生。

3.5 纪检审计全流程覆盖、防止违法乱纪事件发生

纪检审计部门加强报废资产处置全过程监督检查，承担资产报废处置全过程的监督检查责任，尤其对高货值报废资产的资产报废处置申请合理性、处置价格等核心过程进行重点监督，及时反馈监督过程中发现的问题，并督促及时整改，确保监督检查问题及时高效处理。建立多批次、大批量、高货值的重点报废资产处置后评估制度，对已完成重点项目进行报废处置后评估，发现问题，举一反三，避免相同问题再次发生，增强管理、业务人员廉洁意识，有效防止违法乱纪事件发生。

3.6 合理利用信息化提高报废资产处置水平

参照在账资产的信息化管理平台构建企业报废资产信息化管理平台，将报废资产的详细信息等数据录入信息化平台，确保业务流程流转时数据的连贯性、准确性、高效性，对报废资产处置的全过程实时状态进行线上跟踪，动态监管，确保实物移交、现场交割、财务下账等流程数据高效流转，避免账账不符、账实不符，提高报废处置效率，提升企业报废资产处置水平。

4 结论

文章通过对报废资产处置过程风险因素的深入分析，深入剖析原因，对产生原因归纳总结，提出切实可行的应对策略，对报废资产处置过程风险因素从完善规章制度、提高管理人员素质、落实主体责任、加强安全监督、提升信息化建设等多方面对症施策，细化完善管理流程，加强过程风险管控，确保处置过程合法合规，提高报废资产处置价值及处置效率，确保企业资产保值增值。