促进新能源汽车产业发展的财税政策研究

2022-09-15杨乔雨

中国市场 2022年26期

杨乔雨

(首都经济贸易大学财政税务学院，北京 100071)

中国是人口大国，对于汽车的消费量也走在世界前列。随着时代的发展和科技的进步，小汽车已经取代曾经的马车、自行车等成为人们的主要交通工具之一。据统计，2020年我国拥有小汽车的数量已超过2.5亿。但汽车产业的迅猛发展也引发了一系列的问题，一是其动力能源为不可再生资源，汽车过度消耗石油、柴油等加大了我国的能源压力，甚至过度依赖进口能源；二是汽车排放的废气是污染环境的最大“凶手”之一，导致全球变暖，如雾霾、降雨成灾、沙尘暴等极端天气。新能源汽车作为一种低消耗、低污染的绿色交通工具，加快其发展是顺应低碳生活、绿色科技和节能减排的必然选择。在我国新能源汽车从产生到发展的过程中，我国积极的财政政策和税收政策起到了很好的推动作用。本文以新能源汽车行业现有的优惠政策为出发点分析这些政策对于新能源汽车发展的促进作用，并通过现状发现发展过程中存在的问题，最终提出改进问题的相关政策与建议。

1 我国新能源汽车产业发展现状

1.1 新能源汽车界定

根据工信部颁布的《新能源汽车生产企业及产品准入管理规则》，新能源汽车是指采用不同于传统燃料汽车，使用对环境友好的新型能源作为动力来源的汽车，具体包括两大类：一类是以电池动力驱动，另一类是以清洁燃料驱动。这两类汽车温室气体的排放量很小甚至可以达到零排放，同时减少了石油、汽油、柴油的使用量，缓解了国家缺少化石燃料的压力。

1.2 新能源汽车产业发展现状

根据中国乘用车市场信息联席会发布的数据，由于篇幅原因，仅展示我国2017—2021年新能源汽车销量，如表1所示。

表1 2017—2021年新能源汽车销量

国内新能源汽车市场从2014年开始布局，当年只有7.5万辆的销量；2015—2018年保持较快增速，尤其是2015年的33.1万辆相比2014年翻了几番，2019年由于国家对新能源汽车的补贴力度下降导致许多企业无法应对，销量出现了小幅度的下滑。整体来讲，新能源汽车产业蒸蒸日上，且基于2021年的优异答卷，乘联会表示将2022年的销量目标从480万调整到550万，有望突破600万大关。

2 我国新能源汽车产业的财税政策概述

2.1 我国新能源汽车产业的财政补贴政策

财政部2010年《关于开展私人购买新能源汽车补贴试点的通知》的发布，标志着我国用“真金白银”来推动新能源汽车产业发展拉开序幕，到2011年，各地方政府陆续出台了当地关于新能源汽车的补贴政策；在经过了两年多“摸着石头过河”的探索阶段，2013年对补贴政策进行了初步调整，由根据“动力电池所载能量”变为依据“车型、电池的行驶里程、车长、电池容量”进行补贴；2017年补贴开始退坡，补贴标准下降20%，从最初的关心“销量”转为注重新能源汽车的品质，随后的两年内相关政策加大了退坡力度，财政补贴完成了促进产业发展的重任而“功成身退”，预计于2022年年底全部取消，这将会使新能源汽车产业进入新一轮的竞争。

2.2 我国新能源汽车产业的税收优惠政策

目前，我国为促进新能源汽车产业发展而制定的税收优惠政策主要包括车辆购置税、增值税、消费税、企业所得税和车船税。

2.2.1 车辆购置税

车辆购置税是对消费者在购买或受赠车辆时征收的一种行为税，税率为10%，属于中央税。2014年财政部发文，规定对新能源汽车免征车购税，为期三年，极大地减轻了消费者的负担；2017年考虑到新能源汽车仍然是未来汽车产业发展的大趋势，便将此项优惠政策再次延长三年；2020年由于新冠肺炎疫情暴发，对我国的经济社会和人民造成了极大冲击，国家需要一些优惠政策来刺激经济发展和消费需求，此项优惠政策将继续延长至2022年年底。

2.2.2 增值税

增值税是一种流转税，是针对流转环节中商品或服务的增值额所征收的一种税，因此作为一般纳税人可以进行进项税额的抵扣，这对于新能源汽车和传统燃料汽车均适用。而对于新能源汽车产业有利的税收优惠，其一是新能源汽车得到的财政补贴不征收增值税，其二是在进口环节免征增值税。

2.2.3 消费税

消费税对汽车企业的促进作用主要体现在三个方面：一是将汽车消费税的税率根据排量的大小划分为七个档次，排气量越小税率越低，消费者可能因为消费税低而选择新能源汽车，对新能源汽车产业的发展有正向促进作用；二是抬高成品油的消费税，国家在提高消费税的同时也在释放一个信号，即国家不支持燃油汽车的发展，新能源汽车才是未来的大势所趋；三是对于新能源汽车的动力来源——锂电池和燃料电池，不征收消费税，这一政策降低了新能源汽车生产企业的生产成本，从而提高了新能源汽车的竞争力。

2.2.4 企业所得税

我国如今的企业所得税适用税率为25%，但给予高新技术型企业15%的低税率的优惠。

首先是新能源所涉及的高新技术符合此项认定便可以享受优惠减免；其次是对于新技术部分的研究和开发费用可以加计扣除；最后是由于新能源汽车较传统的燃油汽车具有节能环保的功效，若符合国家相关环境保护的规定，便可以享受“三免三减半”的优惠政策。

2.2.5 车船税

车船税是对持有并使用车船的单位或个人征收的一种财产税，从2012年起，实行对节能环保型车辆减半征收，对新能源车辆免征的优惠政策。

3 我国促进新能源汽车产业发展的财税政策存在的主要问题

3.1 补贴的目标缺乏针对性——电池核心技术

目前对于新能源汽车的补贴门槛较低，一般来说是依靠车型和排放量来衡量的，如果达到国家所规定的标准即可以得到财政补贴。

在优惠政策的推动下，我国新能源汽车的产量和销量均突飞猛进，但销售过程过度依赖于财政补贴，许多销售新能源汽车的企业并不具备电池的研发技术，但由于其销售的新能源汽车符合标准，仍然能够享受大额的补贴。我国财政补贴的出发点在于摸索和改进电池的使用材料，寻找节能环保且适合我国现有资源利用的电池材料和先进技术。但对于谋求利益的企业来说，企业的战略目标在于利用国家的财政补贴政策从国家身上“薅羊毛”，销售更多的汽车，实现自己的利润，而不是政府最初的研发目标。

3.2 充电桩相关政策优惠有待完善

我国新能源汽车让大众最顾虑的问题便是充电站、充电桩不够普及，消费者会因为担心使用时无法找到充电桩或者充电桩距离较远影响后期使用，即使在补贴价格很优惠的情况下仍然不会积极购买。充电桩具有显著的外部性，仅仅依靠新能源汽车企业和车主来配备会供不应求，因此需要政府出台相关的财税政策提供资金支持和优惠。

3.3 存在汽车厂商“骗补”现象，监管存在问题

我国在新能源汽车产业的推进阶段，财政补贴和税收优惠的力度非常大，但这部分资金是否可以有效的发挥其作用，政府需要对资金的后期利用情况进行监管和反馈。

我国政府在这方面做得不够好，导致大多新能源汽车企业存在“骗补”行为，这既是对国家财政资金的浪费，也会打击那些循规蹈矩、努力研发新能源汽车生产企业的积极性。

4 完善我国新能源汽车产业发展的政策建议

4.1 鼓励技术研发创新

如上文所述，我国目前的财政补贴和税收优惠大多集中在出售阶段，而较少涉及研发阶段。我国目前对于新能源汽车这个“新生事物”尚未掌握核心技术，研究开发仍需要投入大量资金，且投资期限长，却只能享受作为高新技术企业的普遍性优惠，那么高昂的成本就会通过高昂的销售价格转嫁到消费者的身上，而国家又在销售阶段通过给予财政补贴和税收优惠来压低销售价格，似乎是“亡羊补牢”。

因此建议将优惠政策的重点放在相关的技术研究创新上，让企业有更多的精力投入在研发阶段。