房地产企业财务内控制度思考分析

2022-08-24黄展

大众投资指南 2022年20期

黄展

（苏州圆融发展集团有限公司，江苏苏州 215021）

房地产行业在国民经济中占有重要地位，能促进市场经济的发展，满足人们的居住需求。当前房地产企业在市场发展中遇到许多风险，如投资风险、融资风险，为了防范这些风险，房地产企业有必要重视财务内控工作，建立科学有效的财务内控制度，提升财务管理效率与质量。

一、房地产企业财务内控制度的概述

财务内控制度指的是房地产企业在经营发展中要进一步完善经营组织活动，能在内部构建起一套分工明确、互相制约的制度体系。房地产在快速发展的同时也面临着许多风险，建立完善的财务内控制度具以下的意义：第一，有效科学的财务内控制度能规范房地产企业的财务管理工作，以便人员出现违规的行为。第二，房地产企业构建完善的财务内控制度能有效防范筹资风险、投资风险、资金回笼风险，能为企业的经济运行提供支撑。第三，房地产企业重视财务内控制度的建设，能保证财务会计信息的完整性、全面性，会清晰划分员工之间的岗位职责，合理分配财务管理人员。第四，房地产企业可根据自身发展特点和内外部发展环境构建有效的财务内控制度体系，这能让房地产的经营发展效果得以有效提升，为长远发展奠定坚实的基础。以下是房地产企业做好财务内控制度遇到的风险图，见图1。

图1 房地产企业实施财务内控制度存在的风险

二、房地产企业财务内控制度中存在的问题

（一）财务内控意识不足

当前，大多数房地产企业在发展中会将关注点放在销售房屋、开拓市场上，较少关注财务内部控制制度，产生这种现象的原因与领导者对财务内控认识不足有关。领导者没有看到财务内控制度对企业发展的重要意义，很少关注财务内控的实施效果，会让这项工作完全交于财务部门，如果这种问题不能得到有效改善，房地产企业想要实现可持续发展便会受到影响。当前一些财务内控人员没有深刻理解财务内控制度，受自身能力的限制，他们虽然能发现企业在经营发展中存在的风险问题，但由于缺少足够经验，不能采取有效措施更好地防范化解风险，这会对房地产企业的经营发展带来不利影响。

（二）财务内控制度不够完善

房地产企业在开财务内控工作时，需根据自身实际构建高效的财务内控制度，加强财务风险管理，及时化解其中的风险，全面提升企业的财务管理能力和竞争力。但房地产企业起步较晚，在财务内控管理方面存在许多不足，受人工操作、制度等方面的影响，财务内控制度有着规范落实不到位、随意性强等问题，这些问题会影响企业的长远发展。一些房地产企业的管理者在企业经营发展中更注重经济效益，对于制定财务内控制度存在敷衍的态度，这会导致企业在长期发展中面临许多风险。

（三）内控制度缺少监督

房地产企业在运行中缺少缺乏完善可行的内部监督机制，受现实的条件和能力的制约，在内部没有设立专门的审查监督部门，导致监督力度不够，一些房地产企业虽然会设立审查监管部门，但这一部门的职能并不能充分展现出来，使得这一部门形同虚设，其中的监管作用无法得到充分展现。与此同时，房地产的专业审计人员也缺乏，没有专门的内控人员，大部分的内控管理都是靠各自岗位的约束，有的即使安排了内部审计人员，主要工作也是为了应付上级的检查，导致内部控制工作仍然无法有利的开展。从工作效果来看，房地产企业更注重事后监督，监督缺少独立性，监管人员完成监管任务会存在困难，这会对财务内部控制的完整性产生影响。

（四）预算管理制度缺失

房地产企业在经营发展中需要许多的资金，为了让自身能整体发展，要优化资金的使用效果，还要保障资金的流动性，这需要房地产企业有完善的财务预算管理制度。但当前房地产企业由于缺少相应的预算管理制度，预算管理的效果不佳，主要有以下的表现：在预算编制上，管理者会将这项工作交付给财务部门，与其他部门沟通不足会给预算控制带来影响，不利于后期的考核和监督，很难让预算编制发挥应有的效果。房地产企业在执行预算中还没有建立全面的预算调整和分析制度，使得预算执行力不高，业务部和财务部不能有效对接，常出现超预算的情况。

（五）财务内控制度执行效果差

房地产企业建立和完善内部控制管理制度目的是引导企业内的人员规范使用这一制度，能够对企业的业务流程进行约束、把控，以便让它具有合法性、合理性。但当前一些房地产管理者在执行内部控制制度上的力度较弱，没有将它与日常业务流程融合起来。产生这种现象的原因有两个方面：一方面，房地产企业的管理者或员工不愿意受这一制度的约束，会在工作中有意避开这一制度，使内控管理制度无法发挥真正的效果，成了应付检查的工具，这也与相关的法律法规相违背。另一方面，房地产企业制定的内控管理制度不符合本企业的实际情况，相关人员很难将它融入实际工作中。综上所述，房地产企业在实施财务内控制度时会存在多种问题，问题见图2。

图2 房地产企业实施财务内控制度存在的问题

三、房地产企业完善财务内控制度的途径

（一）及时转变内控管理意识

房地产企业想要在激烈的市场中保持核心竞争力，建立完善的财务内控制度是必要的，这需要企业的领导者对财务内控管理有正确的意识，能及时转变观念，有效规划财务内控的工作、方案，稳步推进这项工作。具体而言，领导者要看到财务内控具有系统性，看到这项工作对企业发展所起到的作用，有效规划企业的整体发展目标，重视经营管理，看到企业在经营发展中存在的问题，及时采取有效措施解决，以免出现破产的问题。领导者还要加强财务内控制度的约束力度，在企业运营中要将重点放在财务内控上，创新工作方法，调整制度体系，引导全体员工参与到财务内控的监督执行中。财务内控主管部门在调整财务内控制度时，要充分考虑企业的运行情况，能够从整体出发，确保这项工作的实施。财务管理人员要转变自身的观念，保障财务报告、财务审核的真实性、有效性，减少其中的财务内控风险。房地产企业还要对员工展开培训，提升他们的财务内控制度意识，让他们了解到财务内控不仅是财务部门的事情，还与每个人密切相关，能配合财务部门的工作，燃起他们对内部控制建设的积极性、热情，有序参与到财务内控制度中，共同促进企业的发展。

（二）健全财务内控体系

房地产企业在经营发展中要健全财务内控体系，规范财务工作者的行为，让他们遵循相应的规范制度进行工作，保障各项工作的规范性，优化财务内控效果。要实现上述的目标，可从以下的方面入手：第一，当前虽然一些房地产企业建立了财务内控制度，但受外部环境的影响，内控管理体系不完善，财务内控制度缺少针对性，由此，管理者要根据实际情况调整财务内控制度，有效规划内控制度，以免出现财务混乱的问题，让内控制度发挥最大的优势。第二，房地产企业在经营发展中外部环境不断发生变化，这要求企业应根据时代发展的变化对财务内控中的相关要素进行变革，对财务内控的内容范围加以拓展，让它更满足实践的需求。第三，房地产企业可建立专门的财务内控部门，确保这项工作的专业性、权威性，要明确组织的框架，配以专业的内控人员，以制度规范内控人员的工作职责，让他们明确财务内控的方向、目标，梳理其中的体系流程，充分展现财务内控的作用。

（三）健全内部监督制度

房地产企业的运行有一定的特点，管理者在整合财务内控制度时，要对内部管理和监督的方案进行细化，以便有效落实各项管理制度，让企业得以稳定、健康发展下去。要整合内部监督制度，可从以下的方面入手：第一，企业的领导者要改变传统的工作观念，能有效落实财务管理制度，规范财务人员和其他员工的行为，重视财务内控监督制度的完善，能以此引导他们，提升他们监督的意识，让他们充分做好内部监督的工作，为财务内控制度的监督贡献自身力量。第二，房地产企业也要建立全过程监督制度，将事中监督和事后监督相互结合，能定期或不定期地检查各类业务活动，降低业务中存在的风险。第三，房地产企业在内部监督中还可建立风险预警制度，科学预测和分析各项财务风险因素，展现内部监督的优势，有效防范各类风险，管理人员也可根据制度履行自身的职责，将监督的职能最大限度地发挥出来，让企业得以持续、健康发展。以下是房地产企业健全内部监督机制图，见图3。

图3 房地产企业健全内部监督机制图

（四）构建科学的预算管理体系

房地产企业想要可持续发展，需重视资金管理，足够的资金是企业发展的动力，也是在市场竞争中的立足的关键。为了加强资金的使用效益，解决资金浪费、资金短缺等情况，房地产企业需根据自身实际情况构建科学的预算管理体系，可从以下的方面出发：第一，要根据战略发展目标，从整体出发，建立投资到竣工验收全过程的预算管理制度，实现全方位、多角度的管理。例如，在项目投资阶段，相关人员要进行充分的调研，预测和分析这个项目所要花费的资金额度，完成投资概念预算工作。换句话说，房地产企业完善预算管理制度，可有效强化内控的效果，会将项目开展的全过程中融入预算管理思想，充分展现资金统筹的价值。第二，房地产企业还要建立清晰明了的预算执行体系，加强预算的执行力度，要引导不同人员、部门参与到预算工作中，完成预算管理的目标、任务，让在预算管理取得理想的效果。

（五）加强财务内控制度的执行力度

针对财务内控制度执行力度差的问题，房地产企业可从以下的方面解决：第一，财务内控制度的建立要充分参考企业全体员工的意见，可引导员工充分发表自身的想法，说一说自身在推进内控管理制度中存在的问题，可讨论、分析这一问题，提出解决问题的办法。如果制度在执行中出现矛盾或者制度本身有着先天不足的情况，这会对业务的整体效率产生影响，事业企业需要对业务流程重新梳理，对财务内控制度重新捋顺，让其具有可行性、切实性，如果是因为员工不愿意执行这一制度，房地产企业可开展相关人员的培训工作，加强员工对内部管理制度的认识，了解它对企业发展起到的作用，让他们意识到制度在财务改革中占有的重要地位，意识到它是不可阻挡的。第二，房地产企业可引导人员分析执行力度差的原因，到底是制度本身存在缺陷，还是与企业的实际业务不符，以此采取针对性的措施解决财务内控制度执行力差的问题。