利用信息化系统提升高校基建工程全过程跟踪审计的途径

◆颜永红/华中农业大学

2018年5月23日，习近平总书记在中央审计委员会第一次会议上强调：“优化审计资源配置，做到应审尽审、凡审必严、严肃问责。”现阶段，高校基建和维修项目不断增加，审计需求也越来越多。高校建设工程管理审计，基建项目全过程审计都迫切需要通过审计信息化来提高审计效率。

一、高校工程审计信息化现状

目前高校的工程审计信息系统非常不成熟，没有现成的模板，同行业没有成熟经验可借鉴，不同高校间基建管理和审计的做法没有统一模式，高校审计系统要么根据需求自行设计开发，要么购买已有的框架再根据实际进行细化和改造。高校工程审计系统建设在业务需求分析和设计阶段的难度较大，因为审计系统模板除了审计部门应用，还应包括所有建设相关部门的应用，不仅要考虑基建有信息系统的数据对接，还要考虑无信息系统的单位使用需求，技术难度较大。

二、信息化系统的实践探索

（一）审计信息系统嵌入基建信息系统并进行延伸拓展开发。我们围绕“审计监督、管理与服务”的宗旨，提出一套新的系统建设模式。工程审计大部分业务关联是基建部门，我们遵循互惠双赢的原则，与基建部门联合开发，将全过程审计业务流程嵌入基建系统并进行延伸。这套系统解决了很多独立开发的高校审计系统获取建设项目前端资料和基础数据难的问题。

（二）系统组成。根据重要性和成本效益原则，我们对建设工程重点阶段进行全过程审计。系统开发遵循此原则。该系统有多个不同接口供不同职能部门和单位使用：审计部门、基建部门、招标部门、财务部门、法务部门、设计单位、施工单位、监理单位、预算编制和跟踪审计单位等。该系统主要实现包含以下九个方面功能：

1.控制价背靠背编制或审核：实现“招标控制价的准确编制和审核”。主要包括：图纸答疑、清单及控制价核对、公司复核、学校审核等。主要流程如图1。

图1 控制价编制流程

2.招标阶段审计：实现招标文件完整性、严密性审计，招标答疑、招投标全过程合规性审计等。

3.合同审计：实现相关各方合同审计的功能。主要审核合同主要条款的完整性，合同计价依据、价款结算与调整办法等。

4.施工全过程跟踪审计：主要包含各类施工材料、设备进场使用管理的是否符合要求；设计变更和工程签证是否符合内控规定；各类隐蔽工程验收是否完备和有效；各类工程索赔事项管理的有效性等，实现过程监督及审计预警功能。

5.工程结算审计：对竣工结算的真实、合法及有效性进行的全面审计。系统实现“工程结算审计”全过程管理。主要程序包括：工程结算送审、结算审计初审、咨询公司三级复核、内部审计复审，工程结算审计报告。

6.审计档案管理：实现审计资料分类归档。

7.审计统计管理：包括预算或控制价审计汇总表、结算审计汇总表。

8.系统对接：实现与基建项目管理信息系统业务数据的共享、互联、互通。

9.数据库：包括典型案例分析库、法律制度文件库、造价信息文件、材料品牌价格库、清单控制价审核、结算审核、跟踪审计常见问题库等。

三、信息化系统对全过程审计质量的提升途径

（一）投资决策阶段

利用数据库中类似案例的造价指标，材料品牌价格库，结合各个楼栋的使用成本，按新建房屋的使用要求、建筑面积，合理估算出建筑成本，选择最优设计方案。尤其针对现在高校推行的EPC这种新型建筑管理模式下项目招标价格的估算，增加了决策的科学性和效益性。

（二）控制价编制阶段

利用系统，真正实现背靠背编制，大幅度提高其准确率。第一步，利用信息化系统，让两家咨询公司从同一平台上获取做清单控制价的原始资料，背靠背做清单控制价，避免基建部门将图纸答疑的部分资料只传给了本部门聘请的咨询公司，而漏发给审计处人员和审计部门聘请的咨询公司的问题，严重影响预算编制结果，浪费编制时间。也避免了使用微信群传资料没法达到真正背靠背编制目的。第二步，完成清单、控制价背靠背编制初稿之后，在对账前，上传各自的初稿到信息系统。第三步，对量、描述、计量单位、单价逐一核对后形成二稿。第四步，两家咨询公司及基建、内部审计人员对二稿进行复核，形成终稿。第五步，用软件对初稿终稿进行对比分析，找出差异和错误原因，避免后期发生同样错误。

（三）合同审计阶段

建立合同审计网上五方联审制度，合同审计首先由建设管理部门、招标办、法务部门、造价咨询公司、审计部门扁平化审核，节省时间，等所有的意见都由建设部门修改完善后再按流程进行各部门和相关单位的审批，并且在流程中设置审批时间要求，见图2。这样大大节省了合同的流转时间，避免了一份合同在不同部门间反复修改。流程审批又解决了合同修改遗漏风险。五方联审和流程审批制度相结合妥善解决了合同审核时间过长和修改不到位的问题。招标文件审计和合同审计程序类似。

图2 合同审计五方联审图

（四）施工全过程跟踪阶段

1.工程审计信息化系统为每一个建设项目提供一个接口，此接口供跟踪的造价咨询公司工程师使用，每周一自主的上传跟踪日志，保证了日志上传的及时性。减少内部审计人员统一挂网的工作量。

2.将每月业务交流例会成果上传至信息系统，结算审计更迅速、更准确。通过每月的业务交流，汇总一个月来现场与施工图、清单不一致，施工工序不完整，施工方案发生改变，施工材料不符合招标要求和投标承诺等影响工程造价和质量的结点。将业务交流结果上传至信息系统，成为结算审计的关键资料。减少因结算和跟踪审计人员不一致，或者因为工期长而忘记核减的风险。

3.及时反馈跟踪中的问题。在跟踪中发现不按图施工、乱变更、偷工减料、以次充好等问题，立即上传至信息系统，系统会自动利用通信工具或者邮件等方式及时提醒相关利益方，立即整改，以防损失扩大化。

（五）结算阶段

利用信息系统督促施工单位及时结算送审，督促咨询公司三级复核到位，减少内部审计复核遗漏风险。由于国拨资金都有执行进度的规定，施工单位想通过迟交结算资料来减少结算审计的时间。信息化条件下，在竣工验收十四天内信息系统会通过网络设置通知施工单位和建设管理部门按时上传结算资料，并结合送审资料网上留痕的功能，在合同中约定送审资料滞后的处罚措施，形成资料上传自动化管理。有效督促相关单位按进度完成结算资料送审工作，保证审计有效时间。通过系统设置三级复核留痕管理督促咨询公司三级复核到位，将常见易错问题设置在内部审计人员复核审计的程序中逐一确认，可以减少内审复核遗漏错误风险。