全面加强审计法治建设为审计高质量发展提供坚强法治保障

2022-08-18汤汉琴湖北省审计厅

审计月刊 2022年5期

◆汤汉琴/湖北省审计厅

加强审计法治建设，对推动依法审计、推进审计高质量发展具有重大意义。当前及今后一个时期，湖北省审计机关要坚持以习近平法治思想为指引，贯彻落实各级党委、政府和上级审计机关各项决策部署，提高政治站位、把准法治方向、立足审计实际，紧紧围绕依法治审，扎实开展审计法治工作，为发挥审计监督职能提供有力的法治保障。面对新形势新任务和新挑战，审计法治建设要有新思路新举措和新要求。

一、深刻认识当前审计法治工作新形势

今年是党的二十大召开之年，也是新修订《中华人民共和国审计法》（以下简称《审计法》）的全面实施之年，审计法治工作面临着新形势新任务新挑战。全省各级审计机关和审计人员要认清形势，充分认识做好新形势下审计法治工作的重要性，切实增强做好审计法治工作的紧迫感。

（一）全面加强审计法治建设是学习贯彻习近平法治思想的重要体现。今年2月底召开的省委全面依法治省委员会会议上强调，要坚持把学习贯彻习近平法治思想作为重要政治任务，将法治建设融入湖北高质量发展大局中部署推进，让法治成为湖北发展核心竞争力的重要标志。依法治审必须坚持以习近平法治思想为引领、必须坚持政治统领与依法审计相统一、必须坚持依法履行审计监督职责、必须坚持以法治思维和法治方式推动发展、必须坚持不断完善审计法治体系、必须坚持处理好依法审计与实事求是的关系等指导原则。全省各级审计机关要认真贯彻落实省委全面依法治审委员会会议精神，按照“六个必须”的要求，全面加强审计法治建设，推动习近平法治思想在全省系统内落实落地。

（二）全面加强审计法治建设是推动审计事业高质量发展的重要保障。推动审计事业高质量发展是一项系统性工程，涉及方方面面，必须有科学的审计理念、完善的法治保障、创新的方式方法、过硬的人才队伍。其中法治保障处于最根本的地位，发挥着固根本、稳预期、利长远的基础性作用。这些年来我省审计事业发展取得了不少成绩，一条重要经验就是坚持运用法治思维和法治方式开展审计工作。今年的全省审计工作会议上专门强调，要尚法治，提出了增强法治思维、推进执法标准化、深化容错纠错等工作要求。面对新形势新任务，必须全面加强审计法治建设，确保审计权力始终在法治轨道上运行，为审计事业行稳致远提供坚强保障。

（三）全面加强审计法治建设是贯彻落实新修订《审计法》的迫切需要。2021年10月，十三届全国人大常委会通过了《关于修改〈中华人民共和国审计法〉的决定》。原《审计法》共54条，此次修改34条、增加7条、合并1条，修订后共60条，修订涉及内容多、范围广、变化大，对健全审计监督机制、完善审计监督职责、优化审计监督手段、规范审计监督行为、强化审计查出问题整改等作出新的规定，提出了更高的要求。侯凯审计长在今年的全国审计工作会议上专门强调，要加强法治建设，落实好新修订《审计法》。贯彻落实好新修订《审计法》，就必须全面加强审计法治建设，统筹推进全员学法、公正执法、严格守法、审计普法，全面忠实履行法定职责，把新修订《审计法》贯彻落实到审计工作全过程，推动新修订《审计法》更好落实落地。

（四）全面加强审计法治建设是防范化解审计风险的必然要求。随着审计管理体制改革，审计机关地位更高、责任更重，面临的风险也更大。2021年7月，审计署组织对6个省份进行了质量检查并公开通报，在我省重点抽查了厅机关、孝感市、恩施州及天门市的情况。从检查来看，我省审计工作质量总体是好的，但履行职责不到位、审计执法不规范、审计质量建设不平衡、审计成果层次不够高等问题依然存在。这些质量问题不仅影响了审计职能作用的充分发挥，影响了被审计单位的合法权益，更影响到审计的权威性和公信力，一旦涉法涉诉将对审计形象造成难以估量的损失。只有通过全面加强法治建设，不断规范审计执法、提升审计质量，才能防范和化解好这些风险。

二、准确把握全面加强审计法治建设的重点任务

审计法治工作涉及审计工作全局。全面加强审计法治工作，既要统筹兼顾、全面发力，又要把握关键、突出重点。

（一）必须把深入学习贯彻习近平法治思想作为长期功课

习近平法治思想内涵丰富、论述深刻、逻辑严密、系统完备,是马克思主义法治理论中国化的最新成果,是全面依法治国的根本遵循。作为审计法治工作者，要把学习贯彻习近平法治思想作为必须长期坚持的重要功课，努力实现“三个提升”。

一是提升审计工作政治站位。习近平总书记强调，审计不仅仅是几个数字、几个钱的问题，要善于从政治上看问题，善于分析把握政治大局。审计机关作为执法机关，要准确把握习近平法治思想指明的政治方向、体现的政治属性、提出的政治要求，深刻认识“法治当中有政治，没有脱离政治的法治”的丰富内涵，始终坚持党对审计工作的领导，不断提高审计工作政治站位，强化审计工作政治属性。

二是提升法治思维。习近平总书记多次强调，各级领导干部要对法律怀有敬畏之心，带头依法办事，带头遵守法律，不断提高运用法治思维和法治方式深化改革、推动发展、化解矛盾、维护稳定能力。要通过学法条、悟法理、看庭审、研案例等多种方式，深入学习习近平法治思想，深入学习党章、纪律处分条例、《审计法》等法律法规，在学法中不断增强运用法治思维推动审计事业发展的能力。

三是提升依法审计能力。实践性是习近平法治思想的鲜明属性。要始终以习近平法治思想为引领，认真贯彻党和国家对审计工作各项决策部署，坚持法定职责必须为、法无授权不可为、依照法定程序为，依法全面履行审计监督职责，不断提升依法能力水平，努力把习近平法治思想转化为推进法治审计建设的思路举措，转化为审计监督的生动实践。

（二）必须把全面贯彻落实新修订《审计法》作为首要任务

一是认真学习领会把党的领导写入《审计法》的重要意义。新修订《审计法》在总则中开宗明义地指出“坚持中国共产党对审计工作的领导，构建集中统一、全面覆盖、权威高效的审计监督体系。”坚持党对审计工作的领导，是中国特色社会主义审计制度最本质、最鲜明的特征，是做好审计工作的根本保证。把坚持党的领导写入《审计法》的同时，把党和国家关于审计工作的要求在《审计法》中固定下来，用法定程序把政策要求上升为法律规定，用法定方式赋予审计机关相应的职责权限，用法律手段保障党的主张贯彻实施，体现了审计工作鲜明的政治属性，有利于推动党对审计工作的要求更好地落实落地，必将为在法治轨道上更好发挥审计职能作用提供有力保障。

二是认真贯彻执行新修订业务管理制度。此次新修订《审计法》涉及诸多审计业务的新规定，各级审计机关也都组织了深入学习。需重点关注两点。第一，规范查询银行存款。新修订《审计法》未修订查询被审计单位存款的规定，但扩大了查询其他单位和个人存款的情形。由于查询存款涉及到行政相对人合法权利和个人隐私，今年1月，审计署、央行、银保监会、证监会四家单位联合印发了文件，也专门对此作出了规定。在查询其他单位和个人存款时，要务必严格依法规范查询，主要把握以下几点要求：要有证据证明被审计单位将公款违规转出，要经审计机关主要负责人批准，要由两名以上审计人员参加，并出示审计人员的工作证、查询通知书和审计通知书，而且只能查询与审计事项相关的存款。第二，严格落实审计报告和决定报送要求。新修订《审计法》明确要求审计机关要向上级审计机关报送审计报告和审计决定。2021年12月，审计署专门印发了文件作出具体规定。根据规定，审计报告、专项审计调查报告、经责审计报告、经责审计结果报告、自然资源资产离任审计意见、审计决定，均应在出具后的5个工作日内，将电子件抄报上级审计机关办公厅（室）。这对加强审计业务质量常态化监督、推动提升审计成果层次和水平、更好发挥审计监督合力有重要意义，也倒逼我们提升审计质量。

三是认真开展审计业务制度清理工作。要对现行的审计业务制度进行全面清理，及时废止、修订与新修订《审计法》要求不一致的各类审计业务制度，确保各类文件制度依法合规、管用有效。同时，要及时收集执行新修订《审计法》中遇到的新情况新问题，剖析原因、提出建议并定期向省审计厅反馈，为审计法实施条例、国家审计准则的修订完善做好准备。

（三）必须把深入推进审计项目高质量建设作为主题主线

审计项目质量是审计法治工作成果的集中体现。要把推进审计项目高质量建设作为主题主线，推动审计项目质量建设走深走实。

一是全面落实审计质量管理各项规定。近年来，省厅围绕审计质量建设出台了“1+8”制度体系、容错纠错的实施意见，编写了《审计项目质量管理操作指南》等一系列制度文件，质量管理的要求是明确的、规定是具体的，关键是要抓好落实。要保持力度不减弱，一以贯之、持之以恒抓高质量建设，推动高质量建设常态化、长效化，坚决防止一阵风、走过场；要严守标准不降低，始终突出问题导向、聚焦薄弱环节，直击质量建设的堵点、难点，严格按照依法合规有硬度、揭示问题有深度、服务宏观有高度、报告撰写有精度、审计整改有力度、容错纠错有温度的标准推进质量建设；要严格程序不变通，严格落实“3+2+1”复核审理制度、审计业务会议制度、问题线索移送归口管理，以严格程序推动制度落实，坚决防止走样变形。

二是全面深入推进研究型审理。侯凯审计长在今年的全国审计工作会议上专门强调，“深入开展研究型审计是实现新时代审计事业高质量发展的必由之路”。开展研究型审理是法规审理部门落实研究型审计的必然要求。省厅也就开展研究型审计、建立审计智库等工作作出了具体部署，如制定《关于深入开展研究型审理的实施办法》，明确了开展研究型审理工作的六大研究方向，并对领导统筹、组织方式、研究方法、成果利用作出了规定。推进研究型审理，要紧盯重点领域，聚焦党和国家大政方针政策、聚焦国家法律法规、聚焦审计工作新理念新要求新实践、聚焦审计发现问题的主要板块、聚焦审理方式方法，做到重点明确、精准发力。要创新方式方法，坚持全省审理一盘棋，对全省统一组织审计项目，要实行统一审理、集中审理、分类审理、审理跟着主审走等多种方式，进一步提高审理工作质量和效率。各级审计机关要有大局意识，坚决克服各自为战、事不关己的认识，切实把思想和行动统一到审理工作一盘棋的要求上来。要强化指导监督，厅法规审理处要指导和督促各级审计机关围绕重点领域深入研究，定期收集各市县研究成果，组织对研究成果进行考核评分、公开通报。好的研究成果经省厅审定后向全省印发推广，推动全省上下统一标准、一起学习、共同提高。

三是充分发挥优秀审计项目的示范引领作用。优秀审计项目是审计项目高质量建设成果的集中体现。全国优秀审计项目是一个标杆，也是一个宝库，其审计思路、调查方向、组织方式、分析方法等都值得其他项目好好学习。各级审计机关要通过多种方式总结推广优秀审计项目经验，充分发挥署优、省优项目的示范引领作用，推动审计项目质量整体上层次上水平。

（四）必须把全面推进审计容错纠错作为关键环节

2017年以来，省厅大力推广审计容错纠错工作，取得了较好成效，得到了各级党委、政府和被审计单位的高度肯定和充分认可。2021年，这一做法入选了全省首批法治政府建设示范项目。必须把好的经验坚持下去，推动审计容错纠错更加法治化、精准化。要持续思想破冰。省委省政府历次会议多次强调，要以思想破冰引领发展突围，以干在实处推动走在前列。审计机关要想破冰，需重点破除机械执法、死扣条文的思想之冰。要认真贯彻“六个统一”的审计理念，坚持激励创新、宽容失误，坚持客观求实、审慎包容，坚持抓早抓小、防微杜渐，坚持依纪依法、守住底线，树好正确的原则导向。要准确把握界限。容错纠错的关键在于界限的把握。要落实好从主观上查动机、从客观上查原因、从决策上查程序、从政策上查界限、从总体上查结果、从纪法上查行为的“六查六看”工作要求，全面、历史、辩证地看待审计发现的问题，客观公正、包容审慎地作出审计评价和结论。要坚持依法规范。从质量检查情况来看，不严格执行容错纠错程序的情况仍然存在，有的通过审计组会议就把问题直接拿下来，有的干脆不上征求意见稿，如此看似简单省事，实则暗含巨大风险。省厅制定了告知、申请、核实、复核、审理、认定、反馈、归档8步程序，建立工作闭环，严格规范流程，目的既是强化内部控制、防止“纪律松绑”，也是为了保护审计干部、消除审计风险。因此务必要在程序上进一步规范。要坚持容纠并举。既推行容错以包容鼓励，更注重纠错以提醒规范。通过督促问题整改、提出审计建议、推动制度完善等多种方式，促进纠正错误、及时补救、挽回损失、消除影响，做到容纠并举、有错必纠、有过必改，坚决防止一容了之、一切照旧、下次再犯，更好发挥审计治已病防未病的重要作用。要大力宣传推广。2021年省厅编撰了《审计容错纠错典型案例一书》，在审计工作通讯上刊发了20多个典型容错纠错案例，较好地起到了指导示范的作用，也扩大了审计容错纠错工作影响。今年也将继续择优选登推广，各级审计机关在这方面也应加大力度。

三、不断强化审计法治工作措施

（一）在加强组织保障上再加力。法治建设的第一责任人是各级审计机关主要领导干部。要积极争取主要领导支持，推动定期研究部署法治工作、听取工作汇报，进一步夯实审计法治工作组织领导。特别是要配好配强法规审理队伍，按照国家规定的5%的标准，市级审计局不少于2名专职法规审理干部，20人以上的县级审计局至少配备一名专职法规审理人员，20人以下的至少指定一名兼职法规审理人员。

（二）在深化探索创新上出实招。面对立法、执法、普法等新形势新任务，要拿出新点子、新办法，要多向先进省份学、先进地市学，提升工作成效。特别是在法制审核、法治宣传、法律事务等方面，要注重运用公职律师、法律顾问等资源，坚持把宣传队建在审计组，深化新媒体普法宣传，不断扩大审计法治工作影响力。

（三）在提升能力建设上出成效。既要提高政治能力，立足审计机关是政治机关、党的工作部门的这一定位，提高政治站位，把握政治标准，运用政治眼光、宏观视野来分析审计发现的经济问题，既要看是否过法规关、政策关，更要看是否过政治关，是否符合中央的决策意图和经济高质量发展方向；也要提升专业能力，主动适应审计发展新形势新要求，在熟悉财会、法治等基础能力，又要注重提升自然资源、科技、金融、信息化等方面的专业知识。

（四）在改进工作作风上下功夫。良好的工作作风是做好质量管理的重要保证。要再“深”一层，审理时要“钻”到项目中去，增强现场感和代入感，深入研究和评判审计问题定性等重大事项，全面了解问题来龙去脉、前因后果，不能浮在表面、泛泛而审，切实提升审理工作的深度；再“细”一点，发扬工匠精神，下足绣花功夫，通过细致的审理发现审计证据、程序、定性处理等方面存在的问题，不放过任何蛛丝马迹、问题疑点，做到细致入微、一针见血；要再“实”一些，提出的审理意见要更务实、具体，要有指导性和针对性，让业务部门知道如何下手、从何改起，不能泛泛而提、推脱责任。要站在为审计机关负责的高度来开展审理，不能满足于消除审理的风险就事不关己、高高挂起。

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