税收视角下推进梨果产业高质量发展的思考

■陈晶晶

隰县位于临汾市西北边缘，境内矿产资源匮乏，支柱产业缺失，市场主体增长乏力，县域经济缺少长期稳定支撑。近年来，隰县县委、县政府把种植玉露香梨作为战略支柱产业大力发展，取得了显著成效。本文以该县为例，探索如何充分发挥税收职能作用，推动农业特色产业向规模化现代化转变，加快培育新动能、扶持新主体，从而巩固脱贫攻坚成果，助力实现乡村振兴。

一、隰县梨果产业发展概况

隰县是“千年梨乡”，当地种梨已经有3000 多年的历史。本世纪之初引进玉露香梨，后逐渐扩大种植范围，目前梨果产业已经发展成为当地的特色产业。

一是政府主导推动，政策扶持力度大。近年来，隰县县委、县政府把梨果产业作为全县主导产业来抓，不断推动梨果产业向规模化、标准化、全产业链方向发展。二是产业发展高效，规模初步成型。目前，隰县梨果种植总面积38 万亩，梨果上下游企业70 余家，梨果总产值达到49.37 亿元，占全县GDP 的19.2%。梨果产业的规模总体达到了4 个80%，即：80%的土地栽种果树，80%的农民从事梨果生产，80%的农民收入来源于果树，80%的贫困人口依托梨果产业脱贫。三是经济回报可观，社会效益显著。隰县玉露香梨市场销路良好，经济效益远超种植传统农作物。县委、县政府带动贫困户参与产业化经营，推动实现脱贫攻坚、乡村振兴和县域经济高质量发展有机结合，取得了显著的社会效益。

二、梨果产业发展对税收的贡献和存在的瓶颈

近年来，隰县税务部门聚焦服务地方特色产业发展，通过全方位宣传辅导、针对性政策支持、个性化办税服务，确保了梨果企业及时足额享受税惠红利，为梨果产业高质量发展保驾护航。2019 年到2022 年期间，隰县纳入税收征管的农民专业合作社数量从355 户发展到了563 户，税收扶持政策在促进涉农市场主体培育上效果显著。

但是，在对隰县梨果产业的税收管理与服务中，还存在着一些现阶段难以突破的瓶颈，主要表现如下：一是梨果产业的税收贡献度较低。梨果行业的税收贡献率很低，仅占隰县税收总收入的12%左右，呈现出典型的“民富县穷”特点。二是梨果产业的行业规范性不高。梨果产业经营者多为农民，组织形式以农业合作社和农村经济联合社居多，法律意识和财务意识普遍不强，容易出现账务明细不清、记账凭证不全、会计核算不规范等问题。特别是在纳税遵从度方面，纳税信用等级普遍不高，有很多因为没有按期申报而被认定为非正常户。三是梨果产业的税收征管风险较高。在当前税务机关大力推行便民办税服务、精简审核材料的背景下，在核实业务真实性等方面缺乏有效抓手，梨果产业极易触发自然人虚假代开农产品发票、购销企业少列收入虚增成本、不按规定开具农业产品统一收购发票等风险。

三、促进梨果产业高质量发展的税收政策建议

（一）壮大优势产业，探索建立“龙头企业+合作社+农户”的规模型产业发展模式

一是加强品牌建设和运营。在隰县玉露香梨的品牌提升、品牌保护、品牌营销上持续发力，做大做强隰县玉露香梨主品牌。二是建立梨果产业合作运营机制。培育龙头企业，成立梨果产业经济联合社，授权签约入社的梨果企业使用隰县玉露香梨主品牌，并接受统一管理和服务。三是探索推进梨果三产融合发展。通过招商引资、联合经营等方式培育打造梨果产业深加工样板项目，结合县域文旅发展规划，着力孵化一批以梨果产业为依托的加工体验、乡村旅游、生态康养等新业态、新经济。

（二）优化资源配置，多措并举提升梨果产业税收管理水平

一是组建梨果产业专业化管理服务团队。抽调精干力量组建专业化税务管理服务团队，赋予数据分析、风险监控、纳税评估、实地查验等职责，对梨果产业实施专项管理。二是推行梨果产业税收精细化管理。建立梨果生产信息库，动态采集更新县域内梨果生产信息数据，根据数据有效管控自然人虚假代开农产品发票风险。三是提升风险识别能力，实施“智慧”执法。要充分发掘既有数据资源，制定农产品涉税风险指标模型，筛查涉税风险疑点，加大风险评估力度，及时查处梨果产业涉税违法案件，促进行业公平发展。四是改革收购农产品发票抵扣政策。科学测定农产品加工行业的产出实耗率，对其存货不允许一次性抵扣，实行销售实耗法抵扣政策。使得隐匿收入的企业无法抵扣相应的进项税额，进而有效地杜绝农产品收购发票虚开行为的发生。

（三）创新服务举措，全力以赴创优梨果产业税收营商环境

一是探索实施梨果产业分级分类管理模式。将梨果产业纳税人按照纳税信用等级由高到低、税收风险由低到高分为A、B、C、D 四个等级。对A 级纳税人突出需求服务，无风险不打扰；对B 级纳税人实施风险预警管理，加强宣传辅导；对C 级纳税人开展纳税评估，及时消除风险隐患；对D 级纳税人实施重点监管，促进行业公平发展。二是实行税收网格员包联制度，为梨果生产经营者提供税收“定制套餐”。通过税收网格员精准化跟踪服务，详细了解梨果生产经营者涉税需求和办税疑难问题，帮助厘清涉税涉费事项，对产业所涉及的税惠政策精准辅导，确保政策红利全面覆盖、充分释放。三是实行多种形式的宣传辅导工作。定期开展针对梨果产业的纳税人学堂，集中讲解政策、解决疑难问题。选派税务干部上门对接梨果生产经营者，推行涉税事项专人服务。

（四）发挥职能作用，把“税收支持”注入梨果产业全链条。

一是强化政策引导，扎实落实税收优惠政策。采用定人定责定点的办法靠前服务，为企业靶向输送梨果自产、批发、零售、运输等环节的税惠政策。要重点扶持梨果饮料、秋梨膏、冻干食品等梨果深加工、高附加值企业，在涉税业务方面加大扶持力度，助力产业链条发展。二是打造“政策洼地、服务高地”，引导更多梨果加工企业入驻。选派专人跟进负责新成立的梨果企业筹建、投产、运行过程中的涉税问题，结合需要提供“一户一策”税收政策服务。通过一系列优惠政策和贴心服务吸引梨果深加工企业落户，促进地方形成产业集群。三是发挥税企党建联盟作用，建立产业链利益联结机制。隰县税务部门联合非公经济组织成立了“红动隰州”税企党建联盟。进一步发挥联盟作用，促进产业间的沟通联系和业务合作，支持企业加速崛起，在抱团发展中持续发力。