医改政策下医院财务管理内控制度的创新路径分析

谭发友

（重庆市开州区人民医院，重庆 405499）

内控制度可结合医院的实际情况，加大对医院预算、收支、采购、资产、基本建设等管理力度，及时发现在财务管理中存在的问题并有效解决，有利于降低医院财务风险，提升医院的经济效益。而在开展内部控制的过程中，为提升内部控制效率，还需遵循一定的原则进行，如全面性、适应性以及制衡性等，才能真正发挥内部控制的积极作用。但在部分医院中，在开展内控时还存在较大的问题，如重视程度不足，内控建设并不完善，资金管理力度不足以及缺乏专业人员等等，一定程度上增加了医院出现财务风险的概率，不利于推动医院高质量发展。

一、医改政策下医院财务管理内控制度概述

（一）含义

在医院中，内部控制指的是医院内部建立的一种相互制约、相互监督的业务组织形式和职责分工制度，是通过制定制度、实施措施和执行程序，对经济活动及相关业务活动的运营风险进行有效防范和管控的一系列方法和手段的总称。由于医院的职能较为特殊，其涉及人员较广、资金量大、物资设备较多，使得医院财务管理的难度加大，出现财务风险的概率也较大。而积极开展内部控制，可有效对于财务行为进行管控，降低风险的出现概率。在具体的内部控制内容中，一般涵盖以下几个内容：

1.资金控制

医院中资金进出较多，而针对资金开展内部控制指的是在遵守我国有关规定的基础之上，将资金与账目进行分开管理，即医院中的出纳人员负责管理资金，会计人员负责管理账目，严格区分二者职责，达到互相监督以及互相制约的作用，提升医院中资金的安全性。

2.物资控制

在医院中，为保障医院中各项工作的顺利进行，医院中还储备有较多的物资，如医疗设备和办公室所用的各种设备。由于医院承担提供医疗服务的重要职责，许多物资的价值较高，且需求量较大，需重视其采购工作以及维护保养工作才能最大限度地发挥其积极作用。在开展内部控制工作时，也需将物资纳入内部控制的范围内，做好采购支出控制以及维护保养支出控制，才能最大限度地提升物资的资源利用率。

3.投资控制

在医院的发展过程中，为提升医院的经济效益，部分医院利用对内和对外投资的方式来获取收益。由于这种投资的金额较大，资金风险的出现概率较高。因此在开展内部控制的过程中，还需将投资也纳入其中，降低风险的出现概率。

4.收支控制

医院中由于医疗消费较高，这也使得医院在收入上资金量极大。在开展内部控制时，需做好医院的收入控制。在具体的控制内容中，医院需严格按照物价局所规定的医疗服务项目收费标准来收取医疗费用，保障医院的收入符合标准。由于医院中各项票据也较多，需将这些票据也纳入内控的范围内，开展统一核算，并实施分级管理，保证资金的完整性和安全性。与此同时，由于医院中支出也较大，如医疗器械和药品的采购、各类办公费用以及医院中工作人员的薪资等，也需加大支出的控制力度，提升资金利用率，降低浪费。

（二）价值

在新医改政策实施后，医院中的资金流下降，财务风险出现的概率增加。而积极开展内部控制，可保障医院中财务工作的顺利进行，提升财务管理力度，更可提升财务管理人员的工作效率。与此同时，在医院中积极开展内部控制，可对医院中的成本支出进行合理控制，提升医院资金和财产的安全性，降低医院中出现财务损失的概率，实现医院长远发展。

（三）原则

1.全面性

在医院开展内部控制的过程中，为保证内部控制顺利进行，最大限度地发挥其积极作用，需将内部控制范围扩大到整个医院中，要求医院中的各个部门以及各个科室之间均参与其中，并提升其配合度，发挥合力作用，才能最大限度地实现医院资金的合理配置以及有效监管。以财务部门编制预算为例，各个科室之间需上报所需的预算，由财务部门进行统一整理并制定出预算方案，管理部门需加大对于预算的审核力度，在保证其可行性和适用性的前提下进行批准。在预算方案执行的过程中，各个部门以及各个科室之间需严格按照编制的预算进行执行和落实，来提升财务资金的利用率。

2.适应性

医院由于自身的特殊性，其在不同的发展阶段所面临的形势也有所不同，在战略发展规划上也存在较大的差异性。尤其是在新医改政策实施之后，为控制医院支出成本，提升医疗水平，医院需加大资金投入力度来引入先进的医学设备以及高素质的医护人员，才能更好地满足新医改政策下对于医院发展的更高要求。针对于此，医院需不断根据实际情况，及时调整并创新内控制度以及内控的理念和实施的方式，来提升其适应性以及有效性，满足医院发展所需。

3.制衡性

为最大限度地降低医院的资金风险，提升内部控制效果，在开展内部控制的过程中，还需遵循制衡性原则，在机构、人员以及权责的划分上需形成互相监督以及互相制约的状况，并在开展内部控制的过程中注重提升运行效率。在制衡性的原则中，对开展内部控制也有着一定的要求，例如在开展某项工作的过程中至少需经过两个或者两个以上的岗位来进行，并且这些岗位之间并没有任何的从属关系。与此同时，还需提升内部控制部门和人员的独立性，减少其在开展工作的过程中所受阻力。

二、医改政策下医院财务管理内控制度中存在的问题

（一）重视程度较低

在新医改政策下，医院面临的财务风险以及财务压力增加，积极开展内部控制可极大地提升财务管理水平，降低财务风险的出现概率，提升医院的经济效益和社会效益。但在部分医院中，由于受到传统观念的影响，对于财务内部控制重视程度较低，在实际运用的过程中也仅停留在传统思维的层面上，没有深刻认知其内涵，导致其在各项投入上也存在不足，在日常开展工作的过程中没有全面贯彻落实内部控制的各项要求，在内控制度的建设上也存在较大问题，没有最大限度地发挥内控的积极作用。

（二）内控建设不完善

随着新医改政策的不断推进，医院也在不断提升对于财务管理的重视程度，并结合医院的实际情况来完善相关制度。但在部分医院中，由于受到多种因素的制约，在内控建设上还存在较大问题，在实际执行的过程中也存在较大问题。从具体来看，首先，在传统医院的收入组成上，一般以药品的销售或者医疗服务所产生的收益为主，尽管在新医改政策的实施之后药品和卫生耗材相继开始实施零差价，但在部分医院中，为获取更多的收益，私自收费的情况较为严重，部分医院还存在滥用药品和卫生耗材的情况，给开展财务内控带来严重的问题。部分医院在支出手续的审批上也存在较大问题，资金浪费情况较为严重。还有部分医院在预算上也存在不合理的情况，没有根据实际情况进行预算的编制工作，导致在具体执行的过程中存在较大问题。

（三）资产管理力度不足

在医院开展内部控制的过程中，由于医院中还有较多的固定资产，如医疗设备以及医学器械等，其类别和数量较多，需加大对于这些资产的管理力度，才能最大限度地发挥其积极作用。但在部分医院中，在开展资产管理时力度不足，没有将这些固定资产也纳入资产管理的范围内，在管理机制上也并不完善，造成这些固定资产在使用的过程中出现违规使用的现象，加大其损坏程度。

（四）缺乏专业管理人员

在开展内部控制的过程中，由于其中的环节和流程较多，整体较为复杂，需要专业水平较高且道德素养过关的人员才能更好地开展。但在部分医院中，由于医院的工作重心均在提升经济效益以及研究医学水平的提升上，在内部控制的工作中重视程度较低，在人员队伍的组建上也存在较大问题，没有招聘专业水平较高且工作经验较为丰富的人员来从事财务管理工作以及内部控制工作，导致工作开展效率不高。针对已有的人员也缺乏相关培训，人员的专业水平无法得到更好的提升，也给医院的内部控制工作造成了一定的 影响。

三、医改政策下医院财务管理内控制度的创新路径

（一）提升重视程度

为最大限度地发挥内部控制的积极作用，需提升对其重视程度，认清当下在医院发展过程中存在的问题，认清内部控制在医院发展中的重要性，结合医院实际情况以及新医改的各项要求，结合当下自身实际发展情况以及今后发展目标和发展方向，对于当下已有的内控制度中存在的不足之处进行改进和补充，促使其更好地发挥其积极作用。可实施授权机制，在需要进行资金的支出或者数据的调用时，严格按照授权机制进行，只有得到授权并认证的人员才能接触到财务数据。同时，医院还需定期开展对于资产的备案等级，并定期开展检查工作，一旦发现问题需及时进行处理。除此之外，对于各类决策的审批，需加大控制力度，若该决策涉及资金量较大，需严格对其进行审查，加大对其考察力度，在保障风险在可控范围之内才可进行审批并将其贯彻落实。在具体的实施过程中，除需建立健全相关管理机制之外，还需重视财务管理软件在开展财务管理时的重要作用，根据医院的实际情况，配备专门的计算机财务管理系统，降低在开展内部控制的过程中工作人员的工作量，提升其工作效率。在许多医院中，在开展财务管理以及内部控制的过程中，信息化已经十分普遍，在具体的实施过程中，医院需重视信息化的积极作用，优化财务管理系统以及财务核算系统，来更好地进行信息的调取和运用，来实现成本管理和预算管理的自动化以及信息化，更好地开展数据的收集以及分析工作，提升财务数据的透明度，减少财务风险的发生概率，保障内部控制的顺 利进行。

（二）加大内控建设力度

为更好地开展财务内部控制工作，需在提升对其重视程度的同时加大内控建设力度，保障内部控制的顺利进行。在具体的实施过程中，医院首先应当设立内部控制领导小组，由主要负责人担任组长。明确单位内部控制建设职能部门或确定牵头部门，医院内部审计部门负责单位风险评估和内部控制评价工作。然后需加大对于预算的重视程度，根据自身实际情况以及资金的运行状况，可借鉴成功案例，或者邀请专业人员来全面针对医院实际情况展开分析，来制定出符合医院发展且有利于提升医院财务预算合理性的方案，对医院的采购计划进行分析，如医疗设备以及药品等，做好成本评估工作，并在具体采购的过程中保证实际支出费用不超过预算计划。

更要强化医院中医护人员以及工作人员的风险意识，加大预算管理力度，将管理重心从事后开展控制转变为事前进行预防，最大限度地降低风险发生概率。对于医院的财务管理人员来说，需根据自身工作经验，依据现有的内控制度以及财务管理制度，来动态监控各个部门的财务状况，保证在第一时间内即发现风险隐患，并及时采取相关措施进行处理。

（三）加大资产管理力度

在医院开展内部控制的过程中，还需加大资产管理力度。由于新医改政策实施之后，医院的现金流下降，发生资金风险的概率上升，这就对医院的资产管理提出了更高要求。对于医院来说，需加大资金的管理力度，提升资金的利用率，实现资金的保值增值，保证医院的长远发展。以设备采购为例，在制定采购计划之前，医院需先开展临床调研工作以及市场调研工作，选择真正符合临床要求且性价比较高的产品进行选购，加强对大型医疗设备成本效益分析。同时对于已经超出使用年限或者需要换新的设备，需妥善进行处理，对于常用的设备，需制定维修保养计划，提升其使用寿命，降低医院在医疗器械上的成本支出。

（四）提升管理人员的专业水平

在医院开展内部控制的过程中，专业的管理人员可极大地提升内部控制效率，实现医院的长远发展。针对于此，在医院的内控制度创新的过程中，还需注重强化人员队伍的建设工作，提升内部控制人员的专业水平和道德素养。在具体的实施过程中，医院需在组建内部控制人员队伍的过程中，提升招聘门槛，实施准入制度，招收专业水平较高且道德素养过关的人员来充当内部控制人员。同时，对于医院中已有的人员，需加大培训力度，在培训内容中需加入有关于内部控制以及财务管理等方面的内容，还需加入有关于计算机操作的内容，提升人员的专业水平，促使其可以熟练地使用财务管理系统来开展财务管理工作以及内部控制工作。同时，还需强化对于管理人才思想道德素养的培训。由于内部控制中涉及环节和流程较多，涉及资金量较大，管理人员需端正自身工作态度，严谨负责地开展工作才能真正发挥内部控制的重要作用。为促使管理人员能提升工作积极性，可完善奖惩机制以及激励机制，对于在开展内部控制中表现突出的人员需及时进行奖励，激发其工作积极性与主观能动性，更好地提升工作效率。对于在开展内部控制的过程中表现较差的人员，也需及时进行教育，促使其端正自身工作态度，认清内部控制在医院长远发展中可起到的积极作用，在开展内部控制的过程中不断提升工作能力，提升工作效率和工 作质量。

四、结束语

在医院的发展过程中，随着新医改政策的不断推进，医院需不断提升自身内部控制水平，创新内部控制机制，才能保障其顺利进行。但在部分医院中，由于受到多种因素的影响，在开展内部控制时还存在较大的问题。针对于此，需提升对于内部控制的重视程度，加大内控建设力度，加大资产管理力度，并提升管理人员的专业水平，保障内部控制的顺利进行，真正实现医院的良性循环发展。