营改增后企业税收筹划有门道

文/吕亚楠

“营改增”政策的出台和实施，降低了企业缴税压力，为企业减轻了负担，尤其对于中小型企业，更是有利的政策扶持。同时，也能促进规模以上企业调整和优化产业结构，实现企业的战略发展目标。但是，如何落实好“营改增”工作，让企业享受到真正的实惠，是财务工作人员要解决的首要问题。

“营改增”带来的影响

企业税收风险问题。在落实“营改增”政策精神过程中，需要企业各部门工作人员共同参与，打好政策实施的基础。这个阶段，最容易出现的问题就是企业内部的财务工作人员对“营改增”政策认知有限，很多人还是处于相对传统的工作状态，不利于在实际工作中贯彻相关政策精神。

企业税收管理问题。立足于企业实际情况来看，企业的价内税包括销售收入，日常财务管理中也会特别重视这部分税收的处理。“营改增”政策实施后，企业需要综合考虑的事情将会更多、更全面。尤其对增值税范围之外的细项，企业要给产品制定合理的定价，否则将会带来收入减少的风险。

企业财务分析问题。企业的财务分析以及核算工作也会因为“营改增”政策的推行而发生改变。从政策的影响程度来看，企业整体的固定资产不会发生太大变化，也不会发生明显减少，但是流动资金会发生改变，负债金额也会随之变化，从而影响二者比例的增加。最直接影响就是企业负债总额增加了，企业利润随之也会受到影响。在正常的企业经营活动中，想要达到理想的利润指标，就应该尽可能地降低成本，降低纳税总金额。

企业税收筹划的短板

税收筹划没有和“营改增”政策相联系。“营改增”是一项十分重要的税收改革政策，主要目的是合理降低企业税负压力，促进企业稳定发展。在企业财务管理工作中，税收筹划工作是最为重要的一项工作内容。然而，有些企业并没有认识到“营改增”政策的重要性，也没有意识到要根据“营改增”政策作出一些改变，更没有如何整改企业的税收筹划工作应对方案。究其原因是管理层及财务人员没有对“营改增”政策进行深入解读。在对于营改增政策的学习和领会中，要了解它的每一个细则，结合企业实际情况全面考虑，再作出税收筹划。否则只会增加企业税收成本，导致企业的税收筹划管理工作混乱而低效。

财务管理特征不明显。“营改增”应用在企业的财务管理工作中，需要企业从投入与产出、成本与收益以及税收筹化理念和实务作出相应的改变。但是，有些财务管理人员缺乏管理经验，容易造成管理工作中的失误，不利于财务管理手段的优化和应用。

缺乏财务管理风险的防范措施。任何一个新政策在实施过程中，都会存在一定风险。“营改增”也不例外，它需要企业财务管理人员全面解读政策，从而在合法合规的前提下为企业节约成本。比如，利用增值税发票来抵消税务开支，虽然会带来一定的利益，但是长期下去，会给企业带来严重的财务风险。对于此类问题，企业财务部门要具有较强的敏感意识，及时发现企业经营中潜在的风险问题，秉承客观、实事求是的原则，设置相应的防范措施，提高风险防范能力。

尚未建立完善的财务管理体系。在企业经营实践中，有相当一部分企业并没有十分重视“营改增”的相关政策，只是一味地关注税务筹划问题，更没有建立完善的财务管理体系，使得财务管理形式不统一，整个管理过程较为分散，不易集中处理，更不易展开全面、系统的管理工作。因此，就会出现一系列信息不完整、数据不充分的问题，让整个财务管理工作变得十分被动。

企业财务管理的优化建议

突出财务管理制度创新。以前，主要是以企业营业税为主要管理内容，“营改增”政策实施后，要改变税收的方向，变为增值税。在财务管理中，增值税的相关项目比较繁杂，处理过程较为繁琐，甚至需要单独的管理制度来处理增值税。所以，在修订的时候，要注意增值税的发票管理，注意增值税中的税金问题，要不断优化财务报表，建立专门的管理账目，确保每一笔账目都清晰明朗，防止增值税出现叠加、重复征收的现象。最为关键的是，要加强管理增值税发票，在不同的材料购买中使用专用发票，为了能够统一管理，应该实行相应的管理制度，加强与企业的合作。

加强税收筹划的管理。加强企业的税收筹划管理工作，采取多层次的方式将企业各个部门的各个重要环节连接在一起，提高办事的效率，打通企业内部财务信息网，疏通各个环节，最大程度上降低纳税的数额，减轻企业经济压力。在选择供应商的时候，一定要做好前期的调查工作，尽量选择资质好、信用好的供应商，以便他们可以开具增值税专用发票。只有这样，才能真正降低企业的纳税金额。进而推动企业获取更高的效益，促进企业的发展。

防范企业的财务风险。适当开展一些学术交流，促进同行业之间的相互学习和彼此的发展。要坚持“营改增”政策，在具体实践中完善财务管理制度，严格把控制度实施流程，防止出现徇私舞弊，从而将风险降到最低，减少财务损失。

提升财务人员专业能力。面对“营改增”政策，企业管理层要从根本观念上做出改变，才能从容面对更多潜在风险。首先要转变财务工作人员的意识，督促他们不断学习新的政策，了解新的财务动态，把握方向，并将新政策投入企业日常经营中，形成积极主动的工作模式。（作者单位：云南大学工商管理与旅游管理学院）商