“互联网+”背景下电子发票推广应用研究

2022-07-26尹诗瑶

中国市场 2022年20期

尹诗瑶

(河南省疾病预防控制中心财务处，河南郑州 450016)

1 “互联网+”概述

1.1 “互联网+”的背景描述

“互联网+”通俗来讲就是“互联网+各个传统行业”，但这并不代表两者简单的机械相加，而是把互联网当作行业发展的基础，依托互联网平台、利用信息通信技术支撑，充分发挥互联网在社会资源配置中的优化和集成作用，使互联网与传统行业达到深度融合，以产业升级来提升经济生产力，形成更广泛的以互联网为“基础设施”和“实现工具”的经济发展新形态。随着“互联网+”行动计划由李克强总理于党的十二届全国人大三次会议上的政府工作报告中首次提出，“互联网+”模式正在逐步渗透到日常生活的各个方面，人们的生活体验和生活方式也随之产生巨大改变。“互联网+”的目的并非颠覆或取代传统行业，而是对其进行升级换代，改变传统行业的发展生态环境，进一步释放生产力，发挥信息社会现代化建设的基础设施作用，促进资源合理配置，焕发新的经济增长活力，促进国民经济增效升级。

1.2 “互联网+”环境对现行税收征管带来的影响

近年来随着“互联网+”的概念逐渐深入人心，具有“无纸化、无址化、无形化、无界化”商业模式特征的电子商务迅速崛起，互联网冲破了时间与空间的束缚，使企业能够跨地区、跨行业完成交易，不再限定交易主体、交易活动与涉税行为的范围，这使得税务机关获取的网上交易涉税信息不具有系统性和有效性，从而对电子商务企业应税交易问题的监控效力也大打折扣，企业经营的“无界性”与税收征管的“有界性”矛盾日益凸显，如何增强电子商务税收的征管是在“互联网+”背景下亟待解决的问题。

2 电子发票概述

2.1 电子发票的概念

增值税电子普通发票(以下简称为电子发票)是纳税人开展购销商品活动、提供或接受劳务服务以及其他类型经营活动中，通过税务机关的电子发票管理系统开具或收取的加载电子签章、采取全国统一编码和防伪技术，以电子方式传输和存储的无纸化收付款凭证。电子发票是纸质发票的电子化映像，具有无纸化、平台化、实名化、互联化的特点。

2.2 电子发票的优势

2.2.1 有助于节约社会成本

电子发票不需要纸质媒介，能够节约由打印、复制发票产生的资源成本，以及防伪税控发票系统的维护成本，有助于建立绿色、节能、环保的社会环境，促进社会经济的可持续发展。同时电子发票还节省了纸质发票传递过程中的时间成本和人工成本，有助于社会运行效率的提升。

2.2.2 便于存储管理

对于企业来说，电子发票存储在互联网的云数据库或是计算机的硬盘中，平时只需做好备份、简单维护即可，打破了原先存储场地防虫、防霉、防火的困扰，消除了发票遗失和损毁的顾虑。对于消费者来说，可以在发生交易的同时收取电子发票，只需存储在U盘或是手机里即可，需要时随时下载或打印，解决了纸质发票查找和保存的不便。

2.2.3 能够轻松辨别真伪

电子发票是严格利用加密技术生成的电子文件，其中所蕴含的科学技术含量极高，不易伪造，这使得虚假发票的情况基本难以出现，从技术上遏制了发票造假。另外，发票使用者在收取发票的同时，就可以通过全国增值税发票查验平台对电子发票的真伪性进行查验和追溯，有利于税务机关利用信息化手段对纳税主体进行监管。

2.2.4 能够瞬时生成、即开即验

在双方完成交易后，电子发票管理系统能够瞬时自动生成电子发票，省去手工开票的流程，保证开票信息的完整性和准确性，避免漏开、错开现象的产生。消费者可以通过二维码扫描、邮件推送、信息传输等多种渠道实时获取电子发票。随着电子发票的开具、传送，电子发票验旧步骤同步开展，即开即验。

2.2.5 主动补充配给

电子发票管理系统能够对企业的剩余发票数量进行实时监控，如果剩余发票达到补充临界值，可以实现发票库存的自动补充；在国家法定节假日到来之前，能够根据日常开票数量和额度做到提前分配，保证票据正常供给，避免延误开票。

3 “互联网+”背景下全面推行电子发票的必要性

3.1 是税收信息化建设的需要

目前我国税收管理系统的信息化水平仍然落后于电子商务的发展脚步，这会影响国家对经济宏观调控的准确性，为此应加大对税务管理方式的改革创新，加快税收信息化建设步伐。基于我国税收制度的特点，发票是我国税收征管流程中至关重要的一步，其信息化水平的高低和我国税收征管信息化水平的高低息息相关，当前“互联网+”背景下实现发票的电子化是税收信息化建设的必然要求。传统的纸质发票已经无法有效打通税收征管的各个环节，不能推动实现整个税收征管流程的信息化和自动化，无法帮助税务部门在大数据浪潮中对复杂信息进行整合，限制了税收征管的效率。而电子发票符合时代的发展要求，将纳税人贸易往来的收付凭证、交易数据、资金往来等集合形成一个信息准确、资料完整的数据库，整个过程都是建立在以电子发票为基础形成的信息流上，实现了税源控制、税的征收、税收管理整个税务链条的信息化，保障税务部门数据收集、判断和实施等工作的科学合理，实现纳税监控的电子化、平台化、及时化和预警化，提高我国税收征管效率，保证税收征管环境公平，真正实现税收征管的信息化。

3.2 是节约发票运行成本的需要

一方面，随着近年来我国社会经济水平的不断提高，市场交易规模逐步扩大，市场交易数量与日俱增，企业对于发票的需求量也随之呈现递增态势，此时若继续使用纸质发票，不仅会消耗大量林木资源，而且会间接导致水资源以及大气资源的污染，与政府“绿色发展”的理念相悖，不利于缩减财政开支和提高资源使用效率；另一发面，使用纸质发票，企业需要指派专人往返税务机关领购纸质发票，无法实现线上远程领取；需要购买专用税控开票设备来开具发票，对其进行日常的维护保养，以此保证设备的正常运行；开具发票后，需要将发票联邮寄给发票使用人，将存根联进行集中保管。以上这些都会消耗企业大量的人力、物力和时间成本，给企业带来经营的额外负担，同时企业还要承担由于保存不当造成的纸质发票遗失、毁损等问题，不利于企业的长期可持续发展。为了节约发票运行成本，节约社会公共资源，科学减少企业的资金成本，使用电子发票势在必行。

3.3 是降低税收风险的需要

在当今社会中，一些纳税人出于成本考量，采取不开或者虚开发票的方式，来逃避正常纳税，由于纸质发票不能实时记录交易主体的经济活动信息，其税控开票系统无法与税务机关实现同步的共同互联，企业纳税过程往往存在滞后性和被动性，造成税源控制失灵、税收征管减弱，由此滋生了一系列偷税漏税的现象。随着电子商务的迅猛发展，电子发票可以实现交易信息的同步上传，利用计算机技术和互联网工具构建自动预警机制和综合监管机制，使得税务机关能够在第一时间取得发票开具、获取、传输、保存等各个环节的活动数据，及时掌握有关交易活动的第一手资料，及时发现并处理偷税漏税问题，加强对经济交易及税款征收的动态监管，维护税收的公平性与真实性。电子发票的推广有利于减少“互联网+”背景下涉税违法违规事项后企业之间的恶性竞争，是降低税收风险的必然要求，对规范市场运营状态、为纳税人营造公平公正的税收环境都有积极的促进作用。

3.4 是提高财务工作水平的需要

在“互联网+”的时代背景下，企业的财务工作也更倾向于信息化、智能化的操作模式。为了实现向大数据信息管理系统转型，企业财务工作人员应该逐渐摆脱传统的纸质发票，转而采用更加便捷、高效的电子发票。相比于通过各种终端设备自动开具的电子发票，人工手动开具的纸质发票更易出现多开、错开、漏开等失误，并且电子发票从领用、填制、核验、核销环节等都是通过数据传输自动完成，打破了纸质发票固有的时间限制和空间限制，不需定期人工进行数据汇总、整理开票信息，不需定期往返税务机关进行发票的申请核销，只需登录系统下达命令，就可由软件自动处理以往那些复杂烦琐的工作，大大减轻了财务人员的工作量，精准、科学、全面地提升财务工作效率和质量。

4 “互联网+”背景下电子发票推广应用中面临的问题

4.1 电子发票篡改伪造难以发现

纸质发票采用特制的纸张和专业的税控设备，由专门的财务人员来进行开具打印，并且由于多年一直沿用纸质发票，它的各方面防伪技术与手段都较为完善，像识别人民币真假一样，拥有丰富工作经验的财务人员只需要根据发票的手感、印鉴的清晰度和整体的质感就能轻松判断发票是否伪造。而电子发票没有严格的控制流程，不需经过税务机关，人人都可以下载打印，这就给别有用心的报销人员提供了可乘之机，他们可能会通过一些PS软件篡改发票金额或抬头，肉眼难以区分真假。国家税务总局虽然针对这种现象开发了发票查验系统，但是查验的过程本身会消耗企业财务人员大量的时间和精力，在企业业务旺季，更是无法实现对电子发票的逐一查验，电子发票的真实性得不到保障。

4.2 电子发票重复报销难以识别

目前我国电子发票还处于推行的初级阶段，纸质发票仍是大多数企业的主要报销凭据。电子发票是以电子数据为媒介进行传播和储存，可以进行多次的下载打印，这虽然有效解决了发票遗失、毁损的问题，在一定程度上为发票管理提供了方便，然而正是由于电子发票的这种易重复、缺乏唯一性的特性，再加上重复打印的电子发票很难采用以往的传统票据审核方法识别出来，就会被心怀不轨的人钻空子，对同一张发票进行多次下载、打印、报销，这会增加企业电子发票重复入账的财务风险，给企业的财务管理带来严重的不良影响。

4.3 电子发票存在信息安全隐患

随着互联网概念和大数据技术在企业财务管理工作中的不断延伸，电子发票在实际操作中的安全运行环境也面临着一系列挑战。电子发票的开具、传播和储存均需要以互联网为载体，通过计算机技术实现。互联网具有较强的开放性与共享性，一些企业的财务人员并未接受关于电子发票的专业培训，对其网络连接的安全性缺乏足够的重视，可能会在不经意间泄露企业的重要数据。另外，电子发票掌握着企业的关键财务信息，包含核心数据与用户资料，关系到企业经济运行的命脉，无论是遭受黑客攻击，还是停电停网带来的网络运行环境不稳定，都会使得电子发票数据遗失、泄露，或者被篡改的风险大大提升，给企业的信息安全建设带来严重打击。

4.4 电子发票缺乏与财务系统的匹配度

目前我国大部分企业的会计核算系统已基本实现审核、支付、记账的电子化、信息化，但是电子发票端口与会计核算系统还没有实现良好对接，很多企业不支持电子化入账，纸质化的发票仍是发票运行的基础，电子发票仍需打印出来提供纸质版本才能进行报销，并且还需要经过经办、审核等一系列程序，其报销流程与传统的纸质发票相差无几，没有做到根本性突破，更没有达到电子发票一旦获取后相关信息自动上传财务系统、自动查验、报销指令一键生成的程度，只是形式上、局部式的电子化，而不是实质上、全面性的电子化，电子发票与会计系统的脱节使得会计处理仍旧依赖纸质版本的凭证，某种程度上削弱了电子发票节约企业经济运行成本的意义；并且容易引发信息不对称问题和信息孤岛情况，无法充分发挥对决策的支撑作用。

4.5 电子发票的社会认可度有待提高

“互联网+”时代电子发票的横空出世引发了税收征管、财务管理等多方面的巨变，社会公众目前仍需要时间逐渐适应。对于开票方而言，规模庞大或者电商出身的企业能够抓住机遇充分应用电子发票，但是一些规模较小或是发票需求量不高的企业，受自身资金、业务的限制，不愿消耗人力、财力、物力成本去购买、维护专用电子发票管理设备。对受票方而言，多年使用纸质发票已经养成习惯并建立了完善的纸质发票报销制度，虽然国家税务总局已经明确指出电子发票可以作为报销凭证，但一些企业仍然不愿轻易接受新兴事物，对电子发票的效力持怀疑态度，从而依旧沿用传统纸质发票。另外，电子发票管理系统的构建还不成熟，客户操作不流畅，体验感不佳，这也成为大众不愿接受电子发票的原因之一。

5 “互联网+”背景下电子发票的管理策略

5.1 提高电子发票的真实性

随着“互联网+”时代带来的技术革命，电子化、信息化逐渐融入社会经济运行中，与此同时电子发票的使用也越来越普遍，有更多的企业加入使用电子发票报销的阵营，电子发票的伪造篡改问题是威胁企业财务安全的严重漏洞，务必对此加以重视。首先，要加强企业财务人员关于电子发票相关制度规范的学习，掌握电子发票防伪关键要素，在实操中不断提高鉴别电子发票真伪的能力。其次，要认清电子发票与纸质发票的不同点，根据电子发票信息化、无纸化、电子化的特点，有针对性地设计报销流程，使流程在内容上更符合电子发票要求、在程序上也更加简洁，确保电子发票真实，防止舞弊现象发生。最后，国家税务机关应当加紧对电子发票防造假技术的研发，使用高科技的手段规范电子发票市场，并出台有关法案统一电子发票标准，尽量做到企业财务人员能够凭借该标准一眼识别发票真伪。

5.2 确保电子发票的唯一性

为了避免电子发票重复报销，保证电子发票唯一性，可以从以下三点出发。其一，要建立电子发票台账，将已经报销确认入账的发票信息整合成一个数据库，以便财务人员在进行电子发票报销审核时，能够及时将待审批发票与数据库中发票进行比对，从而核实待审批发票信息是否存在重复报销的问题。其二，要升级ERP系统，实现待审批发票与电子发票台账自动比对。电子发票台账中数据量庞大，并且还会不断增加，如果仅依靠人工查验，既耗费大量人力和时间，也无法达到准确查验目的的情况。可以更新升级ERP系统的发票管理模块，采用电子扫描枪快速提取待审批发票信息，并与电子发票台账数据库进行自动比对，如果检测结果显示数据库中不存在该发票，则自动保存到电子发票台账中，并自动生成会计凭证。其三，税务机关可以扩大发票勾选认证平台的服务范围，将所有发票投入平台，使企业的财务人员能够在线查询，对已入账的发票进行勾选，实现线上查重核对。

5.3 加强企业信息环境的安全性

电子发票作为“互联网+”时代的新兴产物，互联网对其安全性的影响在所难免，对此企业要加强信息环境安全性，维持正常的经济活动的交易秩序，保证财务往来的信息安全。首先，要采取“纵深防御”的模式，严格设置电子发票网络系统的访问权限，加强防火墙级别，升级病毒防御系统，最大限度地拦截非法访问客户和病毒的入侵，进而消除盗取信息数据、恶意篡改信息以及违法虚开发票的风险。其次，要搭建完善的电子发票数据备份平台，制定全面系统的数据恢复方案，做到有备无患，以保证电子发票的信息遭到不法分子破坏时，即使面目全非也能得到全面复原。最后，要加强网络环境自动预警机制，一旦发现风险，及时触发提示报警条件，使企业管理者能够快速反应，制止信息安全问题的产生。

5.4 提高电子发票与会计系统的匹配度

目前，我国企业的电子发票管理与财务管理普遍缺乏连贯性和统一性，这会降低企业管理的效率和质量，因此要将电子发票管理系统和企业的会计核算系统进行有机结合，不断探索信息大数据、区块链、人工智能等高科技技术，结合企业自身发展情况，创新财务工作思路，优化会计工作流程，提高电子发票与会计系统的匹配度，开发会计核算系统中电子发票的模块，确保电子发票管理系统、会计核算系统、税务查验系统、第三方服务平台之间具有良好的兼容性，保证接口统一、信息沟通没有屏障阻碍，将电子发票数据信息与财务数据融会贯通，避免电子发票数据不留痕迹从而产生的信息孤岛问题，加强信息的连续性和统一性，推进电子发票运转的无纸化进程。