中小企业内部控制研究

■王世峰

一、中小企业内部控制存在的问题

1.内部控制环境方面的问题。

首先，中小企业的组织架构和权责分配不完善。很多中小企业在成立初期往往由企业的创办者开展管理，但是随着中小企业的发展很多企业没有实现职权分离，总经理与董事长为同一人的现象较为常见，企业内部一言堂的现象较为明显，再加上很多中小企业没有明确各层级人员的管理职责，不利于实现相互监督与相互制约。其次，中小企业普遍不注重企业文化建设，没有通过企业文化凝聚员工的思想意识，员工普遍不重视内部控制工作。

2.风险评估方面的问题。

中小企业在长期发展的过程中，主要由创建者对各项管理工作进行管控，创建者在对风险管理的过程中存在盲目自信的问题，认为仅通过自身的经验就可以实现对各类风险的管理，没有认识到需要通过科学的风险评估机制进行风险管理，在无形中加大了企业的风险。

3.控制活动方面的问题。

中小企业内部控制活动主要包括采购付款活动以及销售收款活动，中小企业需要针对内部控制活动建立合理的管理机制，但是很多中小企业没有针对内部控制活动中的关键流程进行优化，例如在销售环节没有针对赊销机制进行合理地安排，无形中加大了企业风险。

4.信息沟通方面的问题。

随着信息技术的高速发展，中小企业需要认识到应用信息技术的重要性。很多中小企业发展的时间还较短，企业内部没有针对企业的发展健全信息沟通与交流机制，没有认识到随着企业业务量的扩大，原有的信息沟通机制可能已不再适用。

5.内部监督方面的问题。

内部监督是内部控制工作的重要组成部分，但是很多中小企业受制于自身的管理规模，内部审计工作仅由财务部门负责，财务部门仅对简单的费用报销等工作进行审计，无法实现对内部控制全环节的有效审计，再加上财务人员不具有独立性、权威性，影响了内部审计效果。

二、中小企业内部控制完善对策

1.优化内部控制环境。

（1）完善企业的组织架构和权责分配。企业的管理层要转变管理思路，转变内部控制的要求，加强各岗位的设置，明确企业的工作范围和主要岗位的职责，落实不相容职务相分离以及授权审批控制要求，针对重要管理岗位明确管控要求。董事会作为中小企业管理的最高组织架构，要明确董事会的管理机制，实现董事会和经理管理层的分离，避免董事长和总经理为同一人导致一权独大的问题。同时，中小企业的规模较小，可以不设置监事会，但也应该设置一至两名监事，对企业的董事会和经营管理层进行监督，实现对权力的制约。

（2）重视管理者和员工的专业素养。企业的管理层和员工的专业素养决定了企业整体的内部控制水平，很多企业的人员专业素养不高，制约了企业的发展。为了弥补这一缺陷，企业需要提高全体成员的管理能力，加强企业内部的人力资源管理，对员工进行定期培训。

（3）健全企业文化。企业文化是企业内部凝聚全体成员的力量，中小企业要结合各层级人员的职业要求，建立恰当的企业文化，让企业文化对企业内部的成员形成约束力，并重视对员工职业道德的规范，通过培养员工的专业能力，加强对职工的职业道德建设，促使全体员工主动按照内部控制开展工作。

2.构建有效风险评估机制。

部分企业的管理层认为自己的管理经验丰富，依靠经验开展管理将可能使中小企业面临巨大的风险。中小企业要规范风险管理体系，就需要制定一套合理的风险防控措施。

（1）要对各类风险事项进行识别。中小企业在经营的过程中，需要对各类可能对企业的经营产生影响的因素进行全面分析，针对社会经济环境、政治环境、行业环境等方面的影响因素进行全面判断，并通过有效的评估方式实现对各因素的评估。中小企业需要构建完整的风险评估体系，让风险评估工作贯穿于企业经营的各环节。中小企业可以通过SWOT 分析的方式，制定一套合理的风险管理机制，识别企业的优势、劣势、机会、威胁，并找出企业的抗风险措施，通过分析企业的内外部风险，对人才风险、技术风险、质量风险、市场风险等方面的风险进行全面管理。

（2）在对各类风险进行识别之后，企业需要通过分析各类风险发生的可能性及风险的影响程度对风险进行分析，对于发生可能性高、影响程度大的风险为重要风险；对于发生可能性低、影响程度大，或发生可能性高、影响程度小的为一般风险；对于发生可能性低且影响程度小的为次要风险。对于重要风险，中小企业需要制定一套完善的风险管控措施与管理机制，实现对重大风险的有效规避。针对一般风险，需要通过风险分担等方式尽可能降低风险。针对次要风险，可以采用风险承受的方式应对。

3.提升控制活动的执行力。

（1）优化采购付款环节。采购付款环节要落实财务管理的关键控制点，实现对关键环节的有效控制。首先，在采购环节，财务部门需要审核采购订单是否合理，分析库存数量是否准确，防范由于仓储管理存在问题导致管理机制缺失的情况，确保采购具有合理性，避免存货积压的问题。在付款过程中，需要财务部门和采购部门制定出合理的付款政策，针对不同类别的供应商设置科学的付款标准，针对供应商的资金需求以及信用政策开展付款。同时，部分企业存在供应商变更随意的问题，为了提高企业的风险管理水平，需要加强对供应商的选择，制定出一套合适的供应商管理标准，要求供应商准确提供自身的资质材料，并经采购部门的审核之后报由总经理批准供应商选择制度。通过建立完善的供应商管理机制与供应商变更标准，定期与不定期对供应商的经营状况进行更新，确保供应商能够满足企业的采购需求。其次，优化企业的仓储环节。在仓储管理环节，需要加强对存货的盘点，保障资产的安全。每个月底应该由公司组织对各类存货进行全面盘点，对于盘盈盘亏的需要落实责任。再次，优化付款环节。企业在付款之前要加强对货物的验收，严格落实验收制度，针对验收过程中发现与合同不符的问题，需要与供应商协商，并要求供应商及时处理，只有所送的货物与合同一致才能进行付款。

（2）改善销售与收款环节。首先，中小企业需要改进销售环节。为了避免赊销的风险，中小企业要优化赊销机制，确保赊销之前签订合同，并对赊销的审批形成完善的控制流程。在应收账款无法收回时，需要对相关责任人问责。其次，优化企业的收款环节。企业要将收款的任务落实到具体的业务人员，建立业务人员业绩与回款相挂钩的机制，针对应收账款长期未收回的人员需要扣除绩效，避免销售人员为了提高自身业绩而盲目赊销的问题。

4.构建完善信息沟通。

中小企业需要通过动态分析内部信息、外部信息的沟通要求，实现信息传达效率的提高。在内部信息方面，需要加强平级与上下层级之间信息的沟通与交流。在外部信息方面，需要加强中小企业与外部客户、供应商、监管机构之间的信息沟通与传递，通过落实内部信息与外部信息的沟通交流机制，提高企业的信息沟通水平，及时了解对各类信息的共享。同时，很多中小企业由于成本和技术的限制，可能无法建立定制的信息管理系统，因此企业可以通过购买ERP 等系统到企业内部直接使用，来实现对企业内部各项数据的收集与处理，并加强信息在企业内部的共享，实现信息的高效流转，提高企业的决策效率，有效防范各类风险。

5.健全对企业的监督。

中小企业的内部监督主要是依靠内部审计开展的，内部审计在中小企业中占有重要的地位。内部审计作为中小企业内部控制中不可或缺的部分，需要通过内部审计部门的建设，实现对各类内部风险的有效防范。内部审计部门要具有独立性和权威性，避免内部审计成员由财务部门担任的问题，即便中小企业的规模较小，也应该设置内部审计岗位，并由企业的董事会直接领导。在内部审计过程中发现问题时，可以直接向企业的领导层汇报问题，并引起企业高层的重视，及时针对问题制定解决措施。

三、结束语

随着中小企业高速发展，企业的内部控制体系也需完善。但是我国的内部控制机制主要是针对大型企业设计的，针对中小企业没有设置出一套合理的内部控制管理体系。中小企业在开展内部控制的建设过程中，要结合自身的实际特点，尊重企业的现状，针对内部控制的各类问题进行充分分析，在掌握内部控制管理要求的基础上，实现对各类管理工作的优化。未来中小企业在发展过程中，还需要结合自身的实际情况，对内部控制的缺陷不断完善。