我国上市公司内部控制问题研究

尹军勇　尹业林

摘 要：近几年我国上市公司的财务造假案频繁发生，不仅对企业造成了巨大经济损失，对国内资本市场的发展也产生了极大的影响，内部控制管理机制不健全可能是主要原因之一。本文首先从当前上市公司的财务案件找出内部控制存在的主要问题，然后提出完善内部控制制度的建议。

关键词：内部控制；环境；信息沟通；监督

一、内部控制失效背景介绍

最近几年来我国上市公司的财务造假案频繁发生，不仅对企业造成了巨大经济损失，对国内资本市场的发展也产生了重大而深远影响。

万福生科农业开发股份有限公司2012年的财务财务造假案，引起了一时的轰动，财务数据虚假惊人，成为中国创业板造假第一股，然后2015年，金亚科技再次出现财务造假案，随即被长期停牌，金亚科技虚增收入、利润额巨大，恐怕有可能将成为创业板退市第一股。

我国的上市公司，相继出现这种财务造假案件，在一定程度上对我国的股民，经济等方面都对有一些不好的影响。

二、内部控制失效分析

1.内部环境方面

内部环境是对企业内部控制制度建立及内部控制的实施有直接影响，是实施内部控制的前提条件。就独立董事而言，他们往往要受到管理层的影响和制约，因此也就很难做到真正意义上的独立，董事会缺乏独立性这就引起了对内部控制失效。而且，因为变动频繁的高层管，在一定程度上也反映了的企业文化中高管的素质和稳定性难以保证，现有员工的职业素养有待提高。

2.风险评估方面

企业在经营活动中都会面临各种各样的风险，企业应该根据自己的实际情况，对信息系统进行安全基线检查，通过对风险的评估，制定相应的措施来消减和控制风险。只有适当识别、评估与企业发展相关的各种风险，才能确定风险应对措施，通过内部控制活动将风险控制在企业可接受水平之内。比如金亚科技财务人员对货币资金使用情况不够了解，在资金运用方面存在风险，公司的财务账上明明有大量的闲置资金，却还要进行贷款，来支付高额的利息，这显然不和常规的。

3.信息与沟通方面

信息与沟通是及时、准确、完整地收集与企业相关的各种信息，并且根据这些信息与管理者、经营者等进行沟通来使风险降低，提高企业内控的监督优势。信息与沟通主要包括信息的搜集、企业内部沟通机制和企业外部沟通机制等。比如金亚科技在信息管理方面存在一些漏洞，从而造成了公司管理层、各部门间的信息沟通不对称。在涉及到公司货币资金，收入，利润等重要信息没有按照相关规定及时的进行披露。

4.内部监督方面

内部监督是对内部控制的性质进行监督检查与评估，是内部控制得以有效执行的重要保障，内部监督的目的是， 首先是为了保证企业内部的财产状况能够合法合理地按照企业会计准则来运行，然后是为了保证企业运行的流畅、在资金利用率最大化的情况下实现企业盈利的目的。金亚科技内审部门在会计方面监督工作执行不到位，致使货币资金存在如此大虚增漏洞，致使内部控制的制度失效，内控监督不灵。

三、完善内部控制的建议

1.规范公司治理，及健全人力资源管理机制，为内部控制奠定扎实基础

对公司治理结构进行调整和完善是提高内部控制有效性的主要方法。应该规范公司的治理结构，对股东会、董事会、监事会和管理层进行权责分明制、对治理机构进行有效的约束，各个机构和部门分别履行其权力和义务，各个部分各管职，各负其责，相互约束，相互帮助。使各个部分之间默契度提高，实现效率的最大化，从而使内部控制得到有效执行，为企业发展奠定扎实基础。

2.健全风险评估机制，加强对风险管理

健全的风险评估机制可以帮助企业有效的识别各种风险、规避风险。首先，建立完善的风险评估程序，明确部门评估责任，强化他们的风险意识。其次，实行责任追究，比如对某些重大的决策不进行风险评估程序、或者不按照风险评估意见制定相应的应对措施的，或在评估过程中弄虚作假，造成决策失误的，这些都会给企业带来严重的影响，要严肃追究相关的责任。

3.及时收集信息准确进行沟通，提高信息可靠性

信息与沟通直接影响着企业内部控制的有效运行，为解决企业在信息与沟通方面遇到的问题，公司应该利用科学技术促进信息的共享，充分地发挥科学技术在信息与沟通中的作用，另一方面，当发现公司财务状况出现问题时应及时与治理层、管理层，甚至是相关会计事务所负责人的进行沟通，发现问题解决问题。

4.加强内部审计监督机制，提高内部监督能力

内部审计是内部控制非常重要的一部分，内部审计应该对企业风险进行评估，建立健全内部控制制度，促使企业风险降低到可控制的范围内，企业大部分都设置了内部审计机构，但内审人员没有发挥其内审的作用，其业务能力在一定程度上没有能够满足公司财务的要求。因此公司应该提高内部审计人员素质，提升他们的业务技能，充分发挥内部审计的监督作用。

参考文献：

[1]李颖琦，陈春华，俞俊利.我国上市公司内部控制评价[J].会计研究，2013（8）.

[2]梅康明.企业内部控制制度要点浅析[J].现代经济信息，2013（16）.

[3]马建丽.论企业内部控制与监督的完善[J].现代经济，2011（22）.

[4]王硕.对中国上市公司财务造假案的思考[J].中国商贸，2013（28）.

作者简介：尹军勇，男，沈阳理工大学经济管理学院专业会计硕士研究生，研究方向：财务会计；尹业林，男，沈阳理工大学经济管理学院专业会计硕士研究生，研究方向：财务管理