新形势下如何做好国有企业内部审计

■席宁

近年来，审计机关全面加强了对内部审计工作的指导监督，进一步完善了内部审计职责范围，强化了内部审计独立性，加强了对内部审计成果的运用。国有企业内部审计在国有资产管理中有监督作用，在一定程度上可以看作是国家审计的延伸。新形势下，国有企业内部审计应不断创新审计理念，以提高审计能力和效率、拓展审计广度和深度、提升审计成果利用深度和层次为目标，全速发动创新引擎，全面对标行业先进，全方位推进规范化建设，全力磨砺关键审计能力，切实发挥内部审计在推动实现审计全覆盖中的重要作用。

一、坚持三个理念，引领创新发展

内部审计要按照习近平总书记对审计工作提出的“三立”要求，解放思想、与时俱进，创新审计理念，坚持以理念创新引领内部审计科学发展，在内部审计不断发展中推动审计理念创新。

1.以审计精神立身，强化审计责任观。聚焦主责主业，积极践行“责任、忠诚、依法、独立、清廉、奉献”的审计精神，切实履行新时代国有企业内部审计监督职责，不断强化内部审计责任担当。一是高质量完成规定动作。国有企业经常接受国家审计，在配合审计机关开展的政府审计项目中，内部审计要主动对接融入国家审计，高站位、讲大局，全力配合政府审计，高效沟通协调，与审计机关共同当好国有资产和公共资金的守护者。二是高标准做好自选动作。根据企业党委和管理层每年度的工作计划重点，结合政府审计和各级各类检查结果，排查内控薄弱环节，科学编排内审计划，坚持“要害部门年年审、重要企业重点审、一般版块抽查审”，使内部审计成为企业的经济良医。三是高要求推进审计整改。健全审计整改长效机制，杜绝屡审屡犯，不断提升审计成果利用水平。一方面建立审计发现问题整改挂号销号机制，分年度、分单位建立审计问题整改挂销号台账，明确审计整改责任主体，通过定期反馈整改情况进度表与实地查验相结合的方式跟进审计整改，同时将审计问题整改完成率纳入年度绩效考核，发挥考核指挥棒的作用。另一方面认真贯彻执行“边审计、边整改、边规范、边提高”的工作思路，以自查自纠、立查立改、复查剖析、审计整改“回头看”等方式倒逼被审计单位整改措施有效落地，切实提高审计整改的效率，促进审计成果创造性转化运用。

2.以创新规范立业，强化审计发展观。一流的企业需要一流的内部审计，而一流的内部审计必须与时俱进。内部审计要随着时代发展不断深化内部审计制度改革，逐步健全符合企业发展的内部审计体制机制。一是以机构建设为基础，完善组织架构，确保内审的独立性。国有企业应按照国家有关规定设立独立的审计部门，对外承担与上级审计主管部门的协调工作，对内负责推动内审机制的建立和监督指导下属企业开展审计业务工作，以满足企业法人治理结构管理要求。管理层要维护审计的效率性、独立性和权威性，不干预审计活动，大力支持审计建议的落实，支持内部审计在履行职责中重塑自我、做好使命担当。二是以提高质效为目标，通过信息化手段，实现审计管理创新性发展。信息化时代需要信息化手段，内部审计要通过审计信息化管理系统建设对审计资源进行集中管理、统一调度，对审计项目全流程规范管理，有效提升审计工作效率及可视化水平。同时，推进从传统内部审计向IT 审计的变革，抓住底层数据多维度关联，实现“数据+速度”的审计新要求。三是以风险地图为抓手，开展内控评价，促进内部审计转型升级。从内部环境、风险评估、控制活动、内部监督四个方面描绘企业风险地图，构建内部控制评价指标体系，开展内控体系评价工作，实现从事后揭示问题向事中跟踪监督和事前预防控制转变，从注重监督到注重服务、从发现问题到解决问题、从堵塞漏洞到防范风险的转变，更好地履行内审监督责任。

3.以自身建设立信，强化审计能力观。树立“有为才有位”的能力观。一方面，统一选人标准，重视人才培养。按照“责任心、专业度”的选配方针，建立一支覆盖审计、财务、管理、法律等多个专业的复合型审计人才队伍。另一方面，推行审计理念，抓牢制度建设。注重将审计理念和成果制度化，及时出台或完善修订相关规章制度，通过制度的深化执行，推进内部审计工作的标准化、规范化、常态化，把审计部门的组织意志变成集团上下共同推动企业高质量发展的有序行动。

二、提升三种能力，磨砺审计利剑

内部审计工作要加强对新形势下审计工作面临的新情况、新问题的分析研判深度，紧跟国家对内部审计工作的新要求，致力于提升三个方面的关键能力。

1.提升宏观分析问题的能力。党的十八届六中全会指出，建立容错纠错机制，宽容干部在工作中特别是改革创新中的失误。内部审计要全面落实“三个区分开来”的重要要求，准确把握审计工作中的容错纠错机制，充分发挥容错机制的导向作用，让担当有为者放下包袱，让违法乱纪者受到惩戒，推动形成想作为、敢作为、善作为的良好风尚。一方面做到“心中有尺”。通过分散学习和集中讨论相结合的方式，加强对国家法律法规和企业制度的学习领会，正确理解政策的初衷和目标，准确把握政策的界限，让每位审计人员心中有一把精准的“尺子”，为容错“容的规范”打好基础。另一方面做到“行事有度”。在审计工作实践中注重提高站位，不仅能揭示问题，更要分析问题产生的深层次原因，透过现象看本质，找出“病根”，分清责任。同时，坚决避免出现“为了查问题而查问题”，甚至把“年年审、年年犯”的问题当成经验照搬过来继续查的情况，将审计发现的问题放到当时的历史条件、放到宏观经济大环境中去系统分析，多换位思考，给出客观求实、精准科学、让被审计对象心服口服的审计定性和结论，做到罚的有据、容的合理。

2.提升大数据审计能力。开展大数据审计是坚持科技强审、推进审计高质量发展、实现审计全覆盖的重要途径，也是提升审计质量、提高审计效率、推动审计工作转型升级的内在要求。内部审计要创新审计方式，突出科技强审，依托大数据打造智慧审计新模式。具体来说，一是搭建“一个平台”：参照审计机关有关大数据审计的规划和指引，结合企业实际，部署建设大数据审计平台，建立从主要业务信息系统定期采集数据的机制，搭建数据采集、存储、管理、分析、挖掘的软硬件环境，切实采好数据、管好数据、用好数据。二是建立“一批模型”：有计划、有重点地推动大数据技术在内部审计工作中的应用，逐步发掘一批典型应用实例，固化形成大数据审计分析模型，建立模型库，实现数据分析方法的共享共用，不断提升审计效率、扩大审计成果。三是形成“一套体系”：建立和完善数据采集、清洗、存储管理和使用等环节的规范、指引和制度，形成一整套长效运行机制，保障各项工作有章可循，有规可依。四是打造“一支队伍”：按照“系统培训、全面发展”的人才培养思路，培养一支专业结构合理，适应信息化环境下审计工作发展，具备大数据管理和应用能力的复合型审计队伍。通过上述措施，逐步建成以审计需求为导向、以信息技术为依托、以审计数据为基础、以实践应用为根本、以人才队伍为保障的大数据分析平台，全面实行“总体分析、发现疑点、分散核查、系统研究”的数字化审计方式，不断提高运用大数据技术发现问题、评价判断、分析研究的能力，提高信息化环境下的审计监督能力。

3.提升审计建议的能力。重查找问题轻审计建议是以往传统审计的短板，造成审计报告中的审计建议往往是放之四海而皆准的原则性建议，不具有针对性和操作性，也难以解决实际问题。内部审计要从解决实际问题、服务管理大局出发，将发现问题与解决问题并重，坚持审计既要以查找问题为导向，更应以解决问题为目的。内部审计在查找问题过程中，要围绕企业中心工作，加强与业务部门的沟通和交流，跳出传统审计重发现问题轻审计建议的固有思维，深入分析问题产生的原因，结合企业客观实际情况和现有业务流程提出有针对性、操作性强的审计建议，打通审计发挥建设性作用的“最后一公里”，通过推动改进管理来提升企业价值，发挥内审工作的建设性作用。

三、做好三篇文章，增强团队活力

内部审计要着力从提升能力、增强素质、扩大影响三个方面做好以下文章，激发组织活力，推动内部审计工作持续健康发展。

1.全面对标找差，补齐短板弱项。一是对标审计机关。通过研学审计机关的审计报告，对标审计机关在政府审计项目中发现问题的方法、反映问题的角度和提出建议的思路，发挥内部审计在贯彻落实国家和省市重大政策措施方面的作用，全方位加强与国家审计的衔接，促进内部审计职能向主动服务国家经济社会发展大局拓展延伸。同时，总结提炼政府审计反映比较集中的普遍性问题，积极向党委和董事会推送富有建设性的审计建议，着力推动企业的工作目标与国家宏观政策目标的有机统一，使国有企业真正成为党和国家重大政策和社会责任的主要参与者、推动者、承载者和落实者。二是对标中介机构。通过配合事务所的结算审计，对标事务所在成本核算审计项目中的审计程序、审计工具和审计方法，培养内控和风险管理审计能力，实现从被动配合审计向敢于审计、善于审计的转变。三是对标兄弟单位。加强与兄弟单位的交流，对标兄弟单位审计部门在审计计划编排、审计方式方法创新、审计现场管理等方面的先进经验做法，进一步明确内审职责权限，在职能上由单纯查错纠弊向内部控制、风险管理拓展；在内容上由财务收支监督检查向经营管理全方位监督延伸，不断提升管理水平，全力推动内部审计各项工作实现高质量发展，做企业最好的问题方案解决商。

2.加强队伍建设，打造优秀团队。内部审计如果查问题浅尝辄止、不痛不痒，或者只查找问题不解决问题，就无法树立内部审计的威信，也就难免沦为被审计对象眼里的“二传手”“万金油”。因此，内部审计必须致力于打造一支忠诚、干净、担当的内部审计铁军，既能赢得其他部门的尊重，又发挥审计的震慑作用，使审计内化为一股无形的监督力量。一方面教育审计人员切实树立和践行审计核心价值观。另一方面，加强业务培训和经验交流，不定期开展审计经验、方法技巧、工具手段等方面的沟通，交流思想、碰撞智慧、相互学习、共同提高。此外，积极响应审计机关的人员抽调和挂职安排，在审计机关需要抽调人员时，积极安排业务骨干参加政府审计项目，锻炼业务能力，达到以审代训的目的。

3.讲好审计故事，传播审计声音。内部审计不能只顾低头拉车，还要以加强审计文化建设为抓手，营造良好的宣传氛围，适时展示审计亮点，扩大审计影响。一方面定期编发工作简报，宣传贯彻最新的审计政策法规、审计知识、审计产品、审计成果和典型案例，不断提高企业各层级、各部门对内审工作重要性的认识，培养企业的审计思维和审计意识，以求主动承担责任、共同化解风险，为审计工作的健康发展营造良好的环境氛围。另一方面通过业务培训、自讲自学、相互交流和“互联网+审计”等方式，维护好内审工作的“朋友圈”，鼓舞全体审计人员在写作上下工夫，着力推出有高度、有深度、有温度的精品力作，展示了良好的审计形象，为内部审计发展提供智力支持和精神激励。