建筑施工企业财务内部控制问题刍议

曹丽宝 黄石市市政建设集团有限公司

随着我国经济的快速持续发展，未来较长一段时间内，固定资产投资将会稳步增长，建筑业也将迎来发展新时代。城镇化建设的推进将带来大量的建设需求。需求的增大在一定程度上增加了建筑施工企业的管理难度，要想提升其管理水平，就需要加强企业内部控制。所以，目前建筑施工企业的内部控制成为相关企业管理层及其专业人事研究的课题。

一、内部控制相关概念

内部控制是指在特定的阶段，企业通过各种规章制度以及各种管理计划和管理方法，充分调动企业内部资源，提升企业的管理能力和经营效益，最终完成既定管理目标的一项工作。企业在实施内部控制的过程中，应遵循全面性原则、重要性原则、制衡性原则以及成本效益原则这几项基本原则。与此同时，在实施过程中，采用的方法主要有职责分工控制、预算控制、绩效考核控制、风险控制以及信息技术控制等等。

二、建筑施工企业财务内部控制存在的问题

（一）在企业内部没有形成良好的内控环境

建筑施工企业实施财务内控工作已经有一段时间了，整体实施效果也在不断提升，但是就目前的实施现状来看，财务内控正处于瓶颈时期。而冲破瓶颈的关键在于思维意识的转变以及制度的完善，也就是为财务内控工作的实施创造良好的环境。而现阶段部分企业管理层对于财务内控的理解还不到位，对财务内控体系构建的重视度还有待提升。理解上的偏差会直接影响到财务内控制度的科学性与系统性，无法在企业内部创造良好的实施环境，影响到建筑施工企业财务内控的有效落实。

（二）人员素质与财务内控工作要求不匹配

良好的实施环境是财务内控工作有效落实的第一步，要想从根上提升建筑施工企业的财务内控水平，就必须提升相关人员的综合素质，使其与财务内控工作相适应。培训工作作为企业运营极为重要的内容，企业管理层也对其极为重视，但是这项工作还有很大的提升空间，在培训内容、培训方法上还有待完善，比如培训内容的适用性与严谨性，以及培训方法的多样性与创新性还有待提升。

（三）缺乏有效的风险评估体系，风险管理不到位

风险防范本身就是一个比较复杂的工作，对于建筑施工企业来说更是如此。由于建筑施工企业所面临的风险较多且极具多样性，因此大多数企业都很难对风险做到全面、系统的防范，再加上部分建筑施工企业的风险评估与防范机制不完善，这使风险有了可乘之机。如果不尽快加以完善，不仅会影响企业的财务内控工作，而且会给建筑施工企业带来更多更大的危害，其后果也是极为严重的。

（四）信息沟通不到位，影响财务内控效率

从宏观层面来看，部分建筑施工企业财务内控缺乏有序性的主要原因是，企业的信息化建设与财务内控工作需求不匹配，相关工作人员无法及时且准确地获得企业运营及其项目实施的相关信息，无法最大程度地支持财务内控工作的实施。除此之外，信息建设不到位，还会导致财务内控管理机制模糊不清，影响到企业财务内控工作的顺利进行。

（五）监管机制与绩效考核机制不完善

财务内控工作的有效落实离不开相应的监督管理以及绩效考核机制。而如今建筑施工企业在此方面仍然存在一些问题，监管力度还远远不够，绩效考核机制也未完善。科学有效的监管机制与绩效考核机制的缺乏，在一定程度上导致了企业财务内控实施的随意性，使财务内控工作的有效性无法得到保障，无法最大程度地发挥财务内控的作用。

三、建筑施工企业财务内部控制的优化措施

（一）深化全员内控意识，完善内控制度，优化内控环境

第一，深化全员内控意识。加强内控意识应从企业管理层入手，提升企业管理层对财务内部控制的重视程度，使其深入理解财务内部控制的相关内容，并将其纳入企业发展的战略规划中，在企业内部大力落实财务内控工作。与此同时，管理层还需要在日常会议中反复强调财务内控工作的重要性及其实施进度，并通过组织专题研讨会，或者开展小组辩论等形式，加深全体员工对财务内控的认识与理解，促使他们积极参与到财务内控工作中。第二，完善内控制度。从企业的制度层面来讲，应制定一套系统的财务内控制度，规范财务核算等各项财务行为。该制度需要涉及财务的各个环节，在规范财务流程的过程中，对财务人员的行为加以规范，并且明确相关人员的职责分工，这样如果出现问题，就可以快速找到对应的负责人，做到“有人可询、有据可依”。通过深化全体员工的内控意识以及完善企业内控制度这两个手段，来改善企业的内控环境，为财务内控工作的顺利进行提供保障。

（二）加强员工培训，提升员工综合素质，建立综合性人才队伍

建筑施工企业要想提升自身的财务内控水平，就必须加强员工培训工作，定期更新财务人员的专业知识，提升财务人员的综合素质，使他们的专业能力与现阶段的财务内控工作要求相匹配。而且企业还要不断提高他们的监督控制能力，使他们能够及时发现财务内控工作中存在的问题，及时针对突发情况采取合理的措施，这样才能使财务人员更好地为企业财务内控工作出谋划策。与此同时，财务人员还需要对企业的具体运营情况予以全面的了解，这样他们才可以结合企业的实际经营情况，对企业未来的发展提出切实有效的建议。

以某国有企业的培训工作为例，该企业主要采用内训外训相结合、线上线下相结合的培训模式。关于财务内控工作的培训，其培训内容主要包含：财务内控相关工作者的的财务专业技能；项目运营的具体流程及其关键节点的注意事项；最新的税务政策与相关的法律法规知识；沟通技巧；现代化信息技术的应用。通过对这些培训内容的理解与掌握，不仅能够进一步增强财务内控工作的专业性，提升企业的项目管理能力，而且可以更好地把控风险，并合理运用法律知识，为企业带来效益。与此同时，该企业为了提升员工参加培训的积极性，以及加强参训者对培训内容的理解与掌握，还采用了多样化的培训方法，例如：针对于国家政策或者相关的法律法规知识，采用知识竞答的培训方法；针对于业务相关内容，采用模拟演练或者观摩实践的培训方法；等等。建筑施工企业可以结合自身实际情况进行有针对性的借鉴。除此之外，还可以尝试在企业内部组建一支专业化的财务内控团队，团队成员由企业管理层，以及各部门综合能力较强的员工组成，必要时可以聘请外界专门研究内部控制的专家，对企业的财务内控工作予以指导，以此提升建筑施工企业财务内部控制工作的科学性及专业性。

（三）加强风险管理意识，优化风险评估体系，提升企业风险防范能力

风险的存在，一方面是因为企业管理上存在缺陷，但绝大多数是由于外界市场环境的变化，及各种客观因素所导致的。虽然建筑施工企业无法阻止或者改变这些客观因素，但是可以采取相应的防范措施来避免或者降低风险带来的损失。为此，建筑施工企业首先应持续关注市场环境，并对其开展深入的分析预测，制定出有效的应对措施，加强企业应对风险的能力。

其次，建筑施工企业还可以借助大数据的优势，在企业内部建立健全的风险预警机制。当关键节点的数据出现异常情况时，该机制可以自动完成相应的报警工作，使企业能够第一时间采取相应的防范措施，避免风险对企业造成更大的损失。

最后，建筑施工企业还应加强各部门对财务内部控制的管理。在制定相应的规章制度时，为了确保企业的正常运营，应从安全期与风险期这两个方面来制定具体的实施策略，并根据企业的实际情况定期开展风险评估工作，同时在选取各类风险评估指标时，应采用科学严谨的风险分析方法，加强企业风险评估能力，强化建筑施工企业的财务内部控制管理力度，有利于企业财务内部控制工作的有效实施。

（四）加强财务管理信息化建设

建筑施工企业在开展各个项目的过程中，会产生大量的资金流，这在一定程度上加大了企业财务管理以及财务内控的难度，同时，对资金流的管理也是企业财务信息质量有效提升的关键。为此，建筑施工企业应进一步加强自身的信息化建设，使其更好地适应现阶段的财务内控需求，为企业的财务内控工作提供有力的支持。建筑施工企业在加强信息化建设时，可以从财务信息的核算体系与财务信息共享服务平台这两方面入手。

首先，建筑施工企业应进一步完善自身的财务信息核算体系，提升对财务信息的综合分析能力，为管理层的决策提供有效帮助，使各项资金得到正确且高效的使用，降低资金的流失。同时，使用现代化的财务信息核算体系，可以最大程度地避免人为因素造成的财务风险。其次，建筑施工企业还应将财务信息共享服务模式引入财务管理工作中。由于建筑施工企业管理的项目，跨度都比较大，而且资金链较长，所以构建财务信息共享服务平台，可以有助于企业对各项目以及各阶段的财务信息实施集中化管理。通过财务信息共享服务平台，不仅能够有效控制项目成本，而且有利于企业对资金的统筹管理与合理分配。除此之外，在财务信息核算体系与财务信息共享平台后期的使用过程中，建筑施工企业还应结合具体情况，对其进行定期维护与更新。

（五）强化监督管理机制与绩效考核机制

监督与管理是各项工作有效落实的最后一道保障，为此，建筑施工企业应从这三个方面，来实施多角度的监管。第一，加强国家与法律监管。国家监管是基于财政、税务及审计的外部监管，其主要依据法律法规对建筑施工企业的财务活动开展监督检查工作，具体包含了财会行为和相关的财会资料，是极为重要的监督形式。同时，建筑施工企业还应对财务内控相关制度进行细化，确保职责分明、内容具体明确，且可操作性强。第二，加强社会公众的监督。建筑施工企业应对最基本的财务信息进行公示，确保财务活动的透明性。第三，建筑施工企业还应加强内部监督。应按照相互制约的原则设计财务岗位，同时还要用非财务逻辑关系来深度挖掘一些隐藏经济活动中存在的问题，为内部审计工作者提供更加全面、更加客观的财务信息，加强内部审计监督力度。

除此之外，建筑施工企业还应强化绩效考核机制，提升企业财务内控的规范性。为此，企业应从项目特点及企业的发展战略出发，制定科学有效且真正能够落实的绩效考核制度，为员工提供工作标准，使其能够严格规范自己的行为，致力于企业的财务内控工作。并且还需要定期对财务内控工作的成效进行评估，评估结果与个人或者部门的奖金相结合，激发员工工作积极性，提升工作严谨性，对财务内控工作中出现的问题予以及时解决。

四、结语

综上所述，在建筑行业发展的新阶段，相关企业应认识到提升内部管理水平的紧迫性。为此，建筑施工企业应结合现有的管理模式及项目特点，针对于财务内控中存在的：没有形成良好的内控环境、人员素质与财务内控工作要求不匹配、缺乏有效的风险评估体系、风险管理不到位、信息沟通不到位，以及监管机制与绩效考核机制不完善等问题进行深入分析与探讨，并采取深化全员内控意识，完善内控制度；加强员工培训，提升员工综合素质，建立综合性人才队伍；加强风险管理意识，优化风险评估体系；完善财务信息的核算体系，建立健全的财务信息共享服务平台；以及强化监督管理机制与绩效考核机制等措施，来提升建筑施工企业的财务内控水平，增强建筑施工企业的市场竞争力，促使其在新时代的形势下，得以长远稳定的发展。