企业财务管理内部控制制度建设与财务风险规避研究

摘 要：基于对企业财务管理内部控制制度主要内容以及制度建设重要性的分析，指出当前企业财务管理内部控制制度建设存在的问题，并据此提出相应问题解决和制度建设建议，进一步地把握财务风险规避策略，希望能夠发挥出对企业健康、有序发展的推动作用。

关键词：财务管理;内部控制;制度建设;财务风险规避

与我国经济社会的飞速发展以及日益进步相伴随，在经济全球化的宏观背景下，各个领域市场竞争关系都变得越来越复杂而又多变，受此影响，各企业在自身财务管理内部控制工作的开展中面临的难题越来越多，难度也越来越大，其中尤为突出的一点当属内部控制制度的建设，在一系列因素的综合影响下，企业财务内部控制管理工作无论是在力度上，还是在质量上都有所降低，也恰恰是如此，企业近期和远期发展过程中面临的潜在财务风险呈现出逐渐增加之势，这显然会对企业健康及稳健发展产生不利影响。基于多年工作经验的指导，笔者对企业财务管理内部控制制度的建设以及财务风险的规避策略作相应的探讨。

一、企业财务管理内部控制制度

在企业财务管理内部控制中，财务管理与内部控制以两个重要组成部分的形式而存在，对于任何一个企业而言，财务管理都是其财务管理内部控制的基础，与之相对应的，内部控制则以强化企业财务管理的核心要素形式而存在。可以说，财务管理和内部控制是企业对自身经营与发展过程中各项事务进行管理的重中之重，在对企业财务效益及安全的保证上发挥着十分重要的作用。

细化而言，企业的财务管理主要包括资金的筹集和配置、成本预算以及利润分配等相关事项，其目的均是保证财务决策的正确性，助力企业资源利用率的有效提升，达到对企业经济效益的提升目的。而内部控制则需要对企业财务管理的具体实施方案加以明确，为了切实做到对企业财务合法性及真实性的保证，内部控制以国家相关法律法规以及企业规章制度为准则，对其财务进行约束，力求将其出错率降为零，在内部控制措施的坚持和落实下，企业财务有效利用率可以得到明显的提升。

据此能够知道，财务管理和内部控制对于企业而言都非常重要，因此必须从严格意义上提高重视，做好对财务管理内部控制制度的完善及落实工作。

二、企业财务管理内部控制制度建设的重要性

在企业内部进行财务管理内部控制制度的建设十分必要，其重要性主要体现在以下三个方面：

1.为会计审查结论的可靠性提供保证

从企业今后的发展趋势来看，会计审查制度的制定与实施能够为企业现阶段各种类型财务会计事务的正常运转提供重要支持，有利于会计信息数据出错率的降低。正是因为如此，企业有重点地以会计审查工作为面向对象，对其工作的具体开展实施完善的内部控制管理方式，能够为会计信息数据的准确性提供强有力的保证，最终达到最小化会计信息数据误差发生率的目的。

2.为会计信息准确性与合理性提供保证

从整体层面上来看，企业财务管理和其自身会计日常运作之间的联系十分密切，究其原因，在于企业财务管理的质量与效率会在直接层面上受到企业会计信息数据准确性的影响，此外，企业目前制定与实施的各种类型的内部控制制度需要以企业会计信息数据完整性以及准确性的保证为其建立基础。所以，企业管理层级需要从严格意义上提高对会计信息数据准确性的重视，以各项会计信息数据为依据进行针对性的财务管理方案的制定及落实。

3.助力企业多重财务风险的规避

现阶段各行各业的企业基本上都面临着极大的市场竞争压力，且所有企业在自身经营及发展过程中或多或少地都有一些财务风险存在。出于对这一实际情况的考虑，企业需要针对性地将多元化防控措施引入企业内部，做到对各种潜在财务风险的积极与有效应对，在此基础上实现对“企业在毫无准备的情况下打无准备的仗”这一现象的规避，让企业真正地具备对市场风险冲击予以应对的能力。

三、现阶段企业财务管理内部控制制度建设存在的问题

对于任何一个企业而言，细化而又完善的制度都是其顺利与高效开展财务管理内部控制工作的重要前提与基础。不过从整体层面上来看，企业财务管理内部控制制度的建设尚有一些明显的问题存在。

1.不少企业在财务管理内部控制的监管上投入的力度都比较弱

有的企业内部并未实现对相对完善的监督机制的制定与实施，或多或少地存在着一些监管部门机构设置欠缺合理性、监管人员的配置数量明显不足等问题，这对企业监管机制应有作用的充分发挥显然会产生明显的制约作用。另外，有的企业财务管理内部控制监管工作的开展存在着明显的形式化与表面化问题，本应做的工作无法得到全面与有效地落实，不能在短时间内发现问题并采取有效措施对其予以解决。

2.一些企业财务管理内部控制环境不够规范

在企业内部，存在着管理层不够重视企业员工思想政治教育的问题，受此影响，企业财务人员也不会对其财务管理内部控制工作给予足够的重视，对于工作重要性的认知存在偏差，不仅责任意识不够强，工作态度也不端正，随意改动财务信息的问题时有发生。加之企业未进行完善人力资源管理机制的建设，财务管理内部控制的工作队伍结构并不是非常合理，这又不利于工作人员专业性以及工作能力的提升。

3.未制定足够完善的财务风险评估机制

在对财务信息进行记录及统计之时，企业所用方法表现出一定的落后性，常常会有信息失真的现象出现，无法为财务信息的完整性以及有效性提供保证，而这显然会对财务风险的准确评估产生不利影响。除此之外，很多企业内部也并未形成一套足够规范的对财务风险进行评估的流程，对于风险评估指标的选取无法将应有的代表性彰显出来，这显然不利于财务风险识别准确性的提升，对于财务风险控制工作的开展亦无法发挥出有效的支撑作用，财务风险发生率也由此而处在一个比较高的水平。

四、企业财务管理内部控制制度的建设策略

为了实现对时代发展的良好适应，企业应与当前市场经济形势以及自身发展所需相结合，做好对其财务管理内部控制制度的建设工作。在把握当前企业财务管理内部控制制度建设存在问题的基础上，采取如图1所示制度建设策略，在提升企业财务管理水平及质量的同时，實现对内部控制力度的强化。

1.加强财务管理内部控制监管

在开展财务管理内部控制工作之时，企业需要从严格意义上提高对财务管理内部控制监管工作的重视，进行完善的监督管理机制的制定，而这又要求企业对财务管理和内部控制两个部门之间的关系有一个准确、清楚的把握，进行针对性的监管小组的建立，在监督管理责任人员的配置上，需要与日常工作需求相符合，保证配置的员工具有足够强的专业性，工作上也能做到尽职尽责，日常监督与管理工作的开展需要参照财务管理内部控制相关规章制度及标准，以各项有关规定以及规范为参照，针对日常不同的财务活动开展针对性的审查工作。此外，企业还应对反馈审查报告这一方式加以采用，直观地将企业财务管理内部控制工作的实际开展情况反映出来，以此从更为深刻的层面分析财务管理内部控制工作存在的各项不足，及时采取有效措施加以解决。

2.营造良好的财务管理内部控制工作环境

对于任何一个企业而言，其内部控制制度无论是在建设上，还是在实施上都需要以优秀的内部环境为依托，这也意味着企业必须要从整体层面为其财务管理内部控制工作的顺利与高效开展提供良好的内部环境支持。企业管理层级需要提高重视，加大对员工思政教育工作的开展力度，让每一位工作人员都从真正意义上认识与承认财务管理内部控制工作在企业经营及发展过程中发挥的重要作用，基于教育培训工作的开展让企业全体员工都将正确的价值观、世界观以及道德观树立起来，对他们进行积极与有效的培养，让其在日常工作的开展过程中更加明晰自己的职责所在，同时，持以积极、认真的态度去做好每一项工作，为企业财务管理内部控制制度的顺利建设以及全面落实提供重要支持。此外，企业还应制定与不断完善人力资源管理制度，在制度制定的过程中，需要与企业的实际情况相结合将每一个岗位的具体职责确定下来，科学而又有效地调整工作人员的组成结构，与企业员工的实际工作能力及水平相结合为每一个人择优选择岗位，让其将自己的职能真正地发挥于实处，对企业人力资源流动性过大问题的发生加以规避。

3.建立健全财务内部控制风险评估机制

在企业财务管理内部控制制度的建设过程中，风险评估机制的制定是其尤为重要的一环，所有企业都必须严格地与自身实际情况以及社会发展需求相结合进行足够完善的财务风险评估机制的制定。此环节企业需要针对性地做好自身的信息化财务系统建设工作，为财务信息数据的精准度的提升提供系统及技术层面的重要支持，进一步地，为企业财务管理内部控制风险评估工作的顺利与有效开展提供可靠的参考依据。此外，企业还应将科学而又完整的风险评估流程确定下来，在风险评估指标体系中引入极具代表性的风险评估指标，采用定期与不定期相结合的方式针对企业财务管理内部控制信息等进行审查与核对，对其中各种潜在的财务风险进行准确评估，以此为基础将针对性的风险防控措施确定下来，控制企业财务风险发生率于尽可能低的水平。

五、企业财务风险的规避策略

近年来，我国市场环境复杂程度越来越高，在经营与发展过程中，对企业产生影响的因素也越来越多，这无疑将其财务风险发生率加大。对此，企业必须在自身财务管理内部控制制度的建设过程中对必要的措施加以采用，做到对各种财务风险的有效规避。图2所示为财务风险规避策略建议。

1.完善财务风险预警机制

财务风险预警机制能够为企业财务风险发生率的降低提供基础保障，必须从严格意义上保证机制的完善性以及时效性。在进行财务风险预警机制的构建之时，企业要从自身业务涉及的各个方面以及资金的配置情况等展开作出综合分析和把握，全面考核与审查其财务信息，保证风险评价标准足够全面，同时，财务风险预警机制可以实现对企业生产及经营各个环节的有效覆盖。不仅如此，企业还应对自身的财务风险作初级、成长和成熟三个不同阶段的划分，以这三个阶段为出发点，进行风险预警方案的针对性制定，最小化财务风险的发生率。以某制造企业为例，在其财务管理内部控制制度的建设过程中，企业针对可能出现的各种财务风险，进行了一套完善的财务风险预警机制的构建。第一，在新产品的研发过程中，企业科学与全面地评估了其产品研发的成功率和新产品在投入市场以后可能创造的经济效益，以此作出判断，新产品的销售收入是否满足高于研发成本的要求。第二，在进行产品生产制造时，企业对其进行严格的监督和管理，特别是在原材料的采购上，监管工作的开展实现了对偷工减料、中饱私囊问题的有效规避。第三，企业与自身的生产目标和需求相结合，严格做好资金配置工作，以生产加工作业的顺利进行为前提，为资金链条的完整性提供保证，实现了对流动资金短缺这一问题的有效

规避。

2.建立科学的财务分析指标体系

为保证企业财务风险规避的全面性与有效性，必须进行科学的财务分析指标体系的构建。企业需要与自身实际经营和发展情况相结合，坚持发展的眼光看问题，财务分析指标体系的构建应针对性地突出资产流动比率、短期负债比和资产负债率等相关指标，做好对财务管理内部控制的动态化管理工作，强化业务流程梳理、风险管控工具应用、风险管控数据库建设等工作的开展，让企业更为高效与精准地实现对财务风险的规避。

3.强化财务管理控制与制约

财务管理控制及制约的强化有利于企业更好地对财务风险进行规避，企业需要对自身内部各个部门和各人员之间的关系进行准确权衡，加大内部监督及约束力度，将应有的监督约束机制作用最大限度地发挥出来，对企业有序运营与发展目标的实现形成推动。此外，企业还应基于对民主方法的运用进行操作性足够强的监督机制的制定与实施，做好对财务人员的监督工作，为财务管理内部控制工作的公开化以及透明化提供保证，规避由于舞弊现象导致的财务风险问题的发生。

六、结语

与市场经济的发展相伴随，企业财务管理内部控制工作的开展难度呈现出越来越大的趋势，制度建设的重要程度亦越来越高，企业应在今后加强监管，在企业内部营造优秀的环境，建立与健全内部控制风险评估体系，以此实现对内部控制制度的有效制定与落实，此外，还要完善财务风险预警机制，健全财务分析指标体系，强化财务管理控制与制约，达到有效规避财务风险的目的，最终对企业健康发展形成有力推动。

参考文献：

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作者简介：刘琦（1984- ），女，汉族，河南许昌人，本科，初级职称，研究方向：财务管理与内部控制建设与研究