论企业内控中财务稽核的作用

2022-07-18

中国市场 2022年17期

(广州万其贸易有限公司，广东广州 510000)

企业内控工作中不可或缺的一大关键内容就是财务稽核，它遵循企业会计准则与内部控制相关规范，主要遵循企业规章制度依据，结合所属单位财务收支合法性与合规性优化财务信息真实性与完整性，有效提高经营活动整体效率与效果。就目前来看，加强财务稽核对于企业内控工作而言至关重要，它在促进企业财务信息全面、准确、及时管理操作过程中发挥了巨大价值。而财务稽核工作本身也始终强调各单位需要建立、健全相对完善的内部稽核制度，确保企业内部控制工作发挥其应有优势。

1 企业内控中财务稽核的基本理论

企业内控中实施财务稽核工作的基本理论是新《会计法》相关内容，它始终强调各个单位必须建立、健全并完善内部稽核制度，确保财务稽核能够在企业内部控制应用中发挥重要作用。在夯实企业会计基础管理方面，它希望凸显企业财务会计的核心功能，那就是描述企业业务经济运行轨迹，发挥企业财务稽核监督作用，有效推动企业内部管理制度的有效实施。在企业会计基础管理工作中，需要对企业各类凭证、账表、票据进行审核分析，有效强化对会计基础工作的有效管理。其目的也是确保会计信息的真实性、完整性与及时性，在提高会计信息质量方面具有促进作用。

就目前来看，财务稽核工作已经成为企业内部管理的重要手段，它在凸显企业防火墙价值功能的同时，也希望保障企业顺利发展，有效降低企业内部财务风险。为此，企业内控中财务稽核工作需要做好事前预防控制、事中跟踪纠正以及事后检查与反馈评价，确保帮助企业较好实现各个事项的内部控制，有效规避企业财务风险问题。例如，在企业发票开具与认证环节就希望严格遵守发票管理制度与相关规范，避免出现虚开发票问题。而针对各类发票的冲红问题则需要合理区分不同情况，做到对发票的及时开具与操作，保证发票及时认证，有效规避发票环节操作不当所造成的企业经济损失问题。

总体来说，企业内控中财务稽核人员主要是通过日常企业经营管理来有效把握其中的业务流、票据流以及资金流的内容。它鼓励企业财务预算编制过程对企业财务预算进行合理编制，并提供强有力的数据支持，为企业事前控制贡献应有力量。在这一过程中，要始终保证预算执行过程中无偏差，一旦出现偏差就要及时反馈相关业务部门，如此对助力企业预算事中控制是非常有利的。

2 企业内控中财务稽核的实施作用

在企业内控中，财务稽核所发挥的作用巨大，这对于企业会计基础性工作的有效规范实施、财务风险的有效降低、财务制度的合法执行、企业财务制度的完善等都是有好处的，从多个方面实现了对企业内控中财务稽核管理水平的有效提升。下文就重点探讨企业内控中财务稽核的四点实施作用。

2.1 规范并完善企业的会计内控基础性工作

当前社会中诸多企业已经逐渐融入市场经济大环境中，他们适应了市场节奏，在加速自身发展过程中不断加大内控制度完善力度，确保各项法律法规规章制度切实落到实处，这在保证会计信息的真实性与完整性方面贡献较大。规范并完善企业的会计内控基础性工作很有必要，它主要是对企业内部的经济凭证、票据等进行审核检查，确保财务稽核工作能够有效促进会计基础工作的有效规范与完善，解决日常财务处理工作中可能存在的凭证填写不完全、内容资料不相匹配等问题。主要结合财务稽核内容来确保企业会计基础性工作正确实施，保证会计工作始终朝规范化、合法化方向发展。

2.2 降低企业财务风险

通过财务稽核可保证企业始终保持安全稳定发展进程，这对降低企业财务风险也有一定帮助。目前许多企业在财务管理活动中注重全面风险管理理念的培养与形成，所以他们早在事前就已经开始对某些问题进行防范，做好日常内控管理工作。在财务稽核管理过程中，它就有效促进了财务管理工作的全面执行，帮助企业更为主动地发现、了解问题，完善企业财务管理方式。客观讲，它真正做到了对企业财务工作情况与制度的客观真实反映，所以企业财务稽核管理工作是非常有必要的。

2.3 保障财务制度合法合规执行

企业在内控过程中通常会对财务稽核工作提出高标准、高要求。其中还包括了对于相关物资数量、金额等诸多因素的有效审核，要保证稽核工程项目实施到位，在领导审批后才能入账。如此看来，财务稽核工作就要求企业在内控过程中自觉遵守国家相关规定与会计制度内容，保证企业财务制度执行有效，这对于提高企业经营管理水平是非常必要的，其在经营风险防范与规避方面也起到了重要作用。

2.4 完善企业财务制度

企业内控工作必须合理把握自身财务制度，并不断完善，这是在为企业财务稽核工作提供有效保障，确保财务稽核工作体系更成熟、更完善、更健全。考虑到企业内部各个环节漏洞问题较多，例如在会计核算、内控环节等都存在漏洞，所以财务稽核工作必须以发现问题作为基准，有效规范相关财务制度，确保对不合理的制度内容进行修正，如此才能适应企业自身发展需要，体现财务稽核工作的重要价值。

3 企业内控中财务稽核的案例分析

3.1 某企业概况

某企业属于大型国有企业，主要从事工业生产。以2020年为例，某企业实现销售收入50亿元，全年实际缴纳税金超过20亿元，成为地方纳税大户。近年来，某企业正在不断针对自身运营开展自我分析与评价，希望借此机会不断强化各方面投入力度，追求在环保领域积极研发、启用环保设备开展工业生产过程。而在保护环境前提下，某企业也希望追求经济效益全面提升，确保企业朝着更好方向发展。本文中主要研究的是某企业在内控工作中的财务稽核实际操作情况。

3.2 某企业内控中财务稽核工作概况

某企业在内控中的财务稽核工作方面分别建立了日常稽核以及临时稽核工作体系，其中日常稽核工作体系主要围绕内控、资产、会计处理三大方面开展，其中临时稽核主要围绕上级检查工作开展。就某企业的内控财务稽核工作现状而言，主要从制订计划、计划审核、确定日程、制定方案、实施第三方稽核、汇总结果，在形成报告后上报。某企业在加强财务规范管理工作中也希望严格落实稽核计划内容，不定期开展财务稽核工作，确保深入分析研究财务稽核工作内容，为企业减少成本损失，同时提出更多行之有效的管理办法。

3.3 某企业内控中财务稽核工作的现存问题

某企业在内控过程中的财务稽核工作现存问题颇多，这与某企业刚刚规范开展财务稽核工作有关，在多措并举过程中难免出现工作实施不到位、不完善等问题。在深入了解某企业财务稽核工作实际状况后，基本了解到企业内控中财务稽核工作的某些现存问题，具体包含以下三点。

3.3.1 合同稽核工作现存问题

在某企业的日常经营活动中，就涉及合同签订与审批业务稽核工作问题，说明某企业在合同稽核工作操作方面存在不规范与不完善之处。某企业的合同稽核评价体系构建不统一，其合同稽核仅通过文字体现，本身没有建立相对统一的评价体系来直观反映企业合同稽核结果，这对于企业合同稽核结果的有效评价是极为不利的。另外，某企业的合同稽核工作流程建设也不够健全，这是因为企业本身并不重视事后复查工作，导致合同稽核工作流程不够健全，这为企业的稽核工作后续开展形成了阻碍。

3.3.2 内部控制稽核工作现存问题

在内部控制稽核工作方面也存在问题，这是因为在确立内控制度、执行优化相关工作情况时其业务操作不够规范，内部控制稽核评价制度不够完善，种种问题导致企业风险无法得到有效控制，这大幅度降低了企业抗风险能力。就某企业而言，内部控制稽核本身是缺乏有效统一的制度标准的，它在开展内部控制稽核工作方面希望做到有头绪、有制度标准可依，这就导致了内部控制稽核效果的严重低下，甚至出现了过分的稽核主观性。就某企业内部控制工作而言，其整改过程中也存在整改问题过大，无法对稽核工作实现全面总结完善的现实状态，某些内控问题无法得到根治。

3.3.3 财务稽核工作手段现存问题

某企业在财务稽核工作手段上存在问题，这主要是因为某企业无法跟进时代节奏，在信息化技术手段应用方面并不成熟，还依然沿用传统财务稽核手段，以第三方现场稽核作为主要手段。如此做法就导致稽核效率不高、稽核工作手段严重落后。就传统手段而言，它确实存在稽核工作尺度把握不准确、主观性过强、人为因素过大等问题，这些都使得某企业内控财务稽核工作效率与质量大打折扣。

3.4 某企业内控中财务稽核工作问题解决的有效对策

3.4.1 优化合同稽核工作有效对策

某企业必须做好合同稽核工作有效优化，主要结合三点问题开展：一是解决合同稽核评价体系不统一问题；二是解决合同稽核工作流程不健全问题；三是解决合同稽核监督考核制度不完善问题。结合这三点问题提出相应优化对策，就要为某企业建立合同稽核评分体系，合理规范合同稽核工作流程，同时加强合同稽核工作量化考核标准。以加强合同稽核工作量化考核力度这一点来说，必须做到对合同稽核人员工作内容、工作标准的有效规范，结合各级部门领导对财务部门负责人进行分析，确保财务稽核人员能够对工作多理解、多支持，确保合同稽核工作实施到位，构建相对良好的量化考核标准，建立科学、合理的考评体系。在综合考量考评体系过程中，需要提高工作积极性，不断加大企业的稽核人员考评力度，确保企业稽核效果与稽核人员福利待遇相互挂钩，确保财务稽核效率不断提高，通过核批评价、教育、督促来提高财务稽核整体水平。简言之，就是要加强稽核工作量化考察标准，不断提高稽核工作人员的工作积极性，将稽核工作人员的压力逐渐转化为动力，有效提高某企业的整体内控财务稽核工作质量。

3.4.2 优化内部控制财务稽核工作对策

要解决某企业中内部控制稽核评价制度不完善、内部控制稽核工作后续跟进不足两点问题。如建立一套标准的内部控制稽核评价制度、分析评价制度完善情况、了解内部稽核工作未统一标准等问题，进而建立一个适合于某企业的内部控制稽核评价制度，结合资产类与研发支出类内容进行分析，保证资产类内控稽核评价制度有效实施。以某企业的科技计划项目资金支付管理要求为例，就需要建立某企业的科技计划项目经费管理标准，围绕项目依据准确归集项目费用内容，统一归集其中的“公共项目研发费用”，确保结合合同项目立项任务来分析超进度支付科研资金内容，建立相应标准的内部控制稽核评价制度。简言之，要规范某企业的内部控制稽核工作内容，这非常有利于某企业内部控制稽核工作的有序、有效开展。

3.4.3 构建信息化财务稽核系统

要为某企业建立信息化财务稽核系统，结合稽核工作现有制度体系控制风险点，提出相关稽核工作处理方法。就以某企业为例，财务系统管控工作需要结合实际情况开展，综合财务控制制度准则与财务系统现状策略制定一系列行之有效的信息化财务稽核系统制度，保证生成可行性监控点，主要对监督制度实施的可能性进行深度分析与评估，建立基于信息化财务稽核系统构建的有效实施方案，分析其中指标阈值，建立相应预警机制。