基于GIS的“以地控税”税源管理系统设计

赵 辉，郭田保

(1.凉城县档案史志馆；2.国家税务总局 凉城县税务局，内蒙古 凉城 013750)

2013年5月国家税务总局与国土资源部联合开展了“以地控税、以税节地”试点工作，通过信息共享解决监管缺失的问题，从根本上堵住税收征管漏洞，并促进土地集约利用，通过“以地控税”，信息比对让漏管土地无处藏身。

在进行城镇土地使用税税收征管工作时，单纯的税收收入数据，不能直观地判断出企业税源管理情况。运用GIS技术进行统计分析，可以直观地对土地税源管理情况做出判断。为建立起科学有效的税源管理办法，达到城镇土地使用税税源精细化、科学化、规范化、无缝化、可视化管理，税源登记信息必须要细化到纳税人占用的每一宗土地，对其涉及的相关税种实行精细化管理。随着第三次全国国土调查的结束，自然资源部门掌握了辖区内更加精准的地籍信息，为GIS进入税源应用提供了可靠的数据支撑。税务部门使用自然资源部门的信息进行“以地控税”成为可能。

1 研究意义

合理征收城镇土地使用税具有重要的作用：①保护土地资源，促进土地资源的合理配置和节约使用；②提高土地使用效益；③可以为纳税人创造相对公平的营商环境。当前多数地区税务部门的城镇土地使用税税源管理方式需要纳税人自行申报税源信息，再由税务机关核实。很多纳税人申报的土地面积存在漏报、不实现象，有的是因为对政策的不了解，有的是故意少报应税土地面积。而税务部门对于数据来源及真实性缺乏有效的核实手段。①税务部门运用传统测量手段测量的土地面积，与自然资源部门的数据存在差异；②对于存在土地权属争议、用地性质判断等，税务部门没有认定的权限；③纳税人用地实时的变更，税务部门不能及时更正用地信息。要改变城镇土地使用税税收征管格局，必须打破旧有的税源管理模式。运用GIS技术，将自然资源部门的地籍信息与税务部门的税收数据相结合已成为必需的手段。与自然资源部门的地籍信息进行对比，可以明确看出企业申报数据真实性。定期更新涉税宗地的地籍资料和房屋的具体信息，以精准的地籍资料来获取税收信息，提高税收的征管效率，也有利于多部门的数据共享与交流。

2 GIS引入税源管理的实现方式

通过系统开发进行整合，在税务数据库的基础上，获得自然资源系统的宗地地籍信息，得到可以随时更新的具有空间分析功能的税务数据库。新的税务数据库中不仅包括税收缴纳数额、欠税信息、正常非正常等税务方面的属性数据，还包括坐标、宗地面积、宗地四至、用地类型、企业名称、统一社会信用代码、简介、归属管理股室等属性信息，将属性数据库与电子地图进行关联，使得空间数据和属性数据实现互相访问。

开发GIS税源管理系统，有利于数据的集成与共享。在系统运行后，税务征管和稽查人员可以通过系统中纳税人的地籍信息准确找到企业所在地址。对于企业的城镇土地使用税缴纳情况与地图上的宗地面积也可以进行比较，企业的城镇土地使用税缴纳情况是否存在漏洞不实，一目了然，极大地加强了征管工作效率。运用GPS定位，对企业进行精确定位，为税务人员宣传税收政策、做好税收征管提供了便利，有效提高了税务工作者的工作效率。

3 基于GIS的税源管理系统设计

3.1 总体设计

笔者构建的是一个基于GIS税源管理信息系统。需要考虑以下几个基本要素：①系统的功能。包括纳税人使用土地的可视化及定位、地籍信息与纳税人申报信息的比对与风险评估、涉及土地使用的重点行业纳税人监控分析、辖区内整体土地使用情况变化分析、地籍数据的及时更新共享等。②系统需要的数据。与自然资源部门沟通需要获取的地籍资料、电子地图、税务部门纳税人税收登记信息及土地使用税的申报缴纳数据等。③系统需要的平台。运用二次开发软件进行数据的整合。④系统的设备。系统需要自然资源及税务部门的计算机等。

系统总体设计：应用GIS二次开发软件，将电子地图、地籍数据与城镇土地使用税收信息相结合，形成包括查询、测距、测面积、定位、比对分析、统计等功能的税源管理软件，为税务人员进行征收管理提供可靠的支撑。系统设计要考虑到城镇土地使用税的征收依据、征收流程，在电子地图上可以准确划分城镇土地使用税征税范围、免税范围，从税源管理上解决漏管、少征等问题。

图1 系统总体设计

3.2 功能模块设计

3.2.1 城镇土地使用税数据采集功能。GIS税源管理信息系统需要运用自然资源和税务部门很多数据，基础数据应用已有的数据，以后还需要及时维护更新，因此数据采集功能必不可少。通过数据采集功能可以录入城镇土地使用税税源信息、地籍信息、坐标信息等。对于税务部门新登记的企业或者有税源信息变更的企业，可以及时进行录入更新。对于自然资源部门用地信息有变化的宗地，可以进行图斑重新导入处理等。企业的用地情况以自然资源部门的数据为准，而税收情况以税务部门的数据为准。

3.2.2 地籍与税务信息比对功能。城镇土地使用税是通过面积大小计算得出的，GIS的引入，可以直接统计出相关土地的税收信息。通过GIS的空间分析功能，获得指定区域内有多少纳税企业等相关税源信息，为便于纳税人的分别管理，将纳税人分片划分，划分为多个单元网格，每一网格有一名征管人员负责，便于征收管理。

定期将自然资源部门地籍信息和税务机关税收信息进行比对，比对有问题的，为税务部门专管员进行风险提醒，专管员可以通过系统向存在风险的纳税人发送短信，通知其到税务部门进行核实整改；也可以通过定位，查询到纳税人的所在地，到企业所在地进行实地核查。通过比对功能，可以及时对城镇土地使用税税源数据失真、变更等信息进行核查更正。

税务部门与自然资源部门的信息共享，对税务部门起到了提高土地使用税征管质量的作用，而对自然资源部门来说，通过对税收信息的分析，则能及时掌握闲置、违法用地等土地管理所需信息，从而实现“以税节地”，促进土地集约利用。

3.2.3 电子地图可视化管理功能。GIS税源管理信息系统的运用，使企业的土地信息可以在地图上准确定位。所有城镇土地使用税税源的企业位置、房产位置、纳税人地理位置等信息都可以显示出来，还可以在图上显示城区、税收管理辖区、网格等区域范围，并查询其具体位置与相关属性信息。可以在地图上显示各个城区、经济开发区、税源管理辖区以及单元网格这些区域，同时在这些区域上显示税收收入总量、税收收入增长、税收构成结构等专题图。在地图上不仅可以显示纳税人注册与经营地址位置，同时也可以显示该纳税人的住址等信息，可以更便捷地对纳税人进行税收管理。

通过系统，可以很方便地界定县城、乡镇、行政村等辖区，为准确征收、免征城镇土地使用税提供依据。各基层税务机关可以通过系统及时掌握房地产企业征收、开发用地，及时掌握各用地性质变化信息。对纳税人有重新征地、新增地等的掌控，通过分析地籍信息变化加强对建筑业、房地产项目管理力度。

3.2.4 数据共享实现信息的分析统计。“以地控税”系统的设计是为适应我国建设用地的大量增加，城镇土地使用税的税源管理更加复杂的情况而产生的。不仅对税务部门征收城镇土地税具有重要的作用，对自然资源部门土地管理也有很好的参考预警作用，如耕地占用、建设用地未批先建、用地性质变化是否合规等。税务与自然资源部门间的数据共享可以使税务系统进行税收风险的预测和分析更加精准。针对存在城镇土地使用税的纳税人进行专题图的制作，对企业的占地、经营情况能够更加深入的了解，可以实现对市区、县城、城镇等辖区内土地使用企业的用地面积、用地性质等进行分析统计、对一段时间内的用地变化制作专题图、对存在用地风险数据的企业进行预警等功能。

4 结束语

把GIS引入税源管理中，能够使现有税收管理更加便利，一方面，可以减少偷税漏税情况发生，另一方面，可以减少核查工作量，使以后税收管理更加精细化，为建立“数字税务”提供了有力保障。GIS强大的地图可视化、管理和分析功能，对宗地信息数据和税源数据进行整合，在地图上进行税源的分布、宗地的管理进行多元化的分析。城镇土地使用税对于税务部门是一项重要的税源，对于自然资源部门具有调节土地使用的重要作用。合理并准确征收城镇土地使用税对于政府管控配置土地资源具有很强的指导作用。通过把握各类土地面积的变化，管理层能够准确制定相应的政策。将城镇土地使用税企业信息在电子地图中直观显现，便于管理层和决策层动态监控。在当前城镇建设用地普遍紧张的情况下，土地税收的及时征管，大幅提高了企业闲置土地、囤积土地的成本，能够优化土地资源配置。因此，开发相应的GIS税源管理系统是很有必要的。