家族企业集权制财务管理模式下的问题与改进对策研究

(永安财产保险股份有限公司 审计中心，陕西 西安 710077)

1 引言

要改善家族企业的不良经营状况，使家族企业得以顺利延续和继承，并在瞬息万变的经济市场中占领一席之地，家族企业财务管理问题就成为首要解决问题。家族企业财务管理问题十分复杂，其受到外部环境变化以及企业自身规模、发展阶段、财务管理模式等因素的影响，导致家族企业财务管理问题处于不断变化的状态。针对集权制财务管理模式下容易引发哪些典型的财务管理问题？应如何应对？为了回答上述问题，本文主要研究家族企业集权制财务管理模式，以及集权制财务管理模式下引发的问题与改进对策。

2 家族企业集权制财务管理模式的概念及特点

2.1 集权制财务管理模式的概念

在我国现存家族企业中，集权制财务管理模式使用最为广泛。在这种财务管理模式下，家族企业中决策与战略相关的所有决定权都掌握在极少数家族成员或家族亲信的手中。在采用集权制财务管理模式的家族企业中，企业高层领导具有最高级的权限，并且可以直接对企业中各个部门进行管理，对家族企业的生产、经营、投资等重要环节统一安排并集中控制生产经营和投资决策。在集权制财务管理模式下，家族企业母公司拥有对生产、投资和筹资等决策的选择权和重大事项决策权，同时也决定了其内部的各项财务决策。母公司对家族企业内部的经营与财务实施集中管控，在这种模式下，子公司须谨遵母公司所制定的相关规章制度并达成母公司所下达的财务目标。详见图1。

图1 集权制财务管理模式

2.2 集权制财务管理模式的特点

集权制财务管理模式的优点在于：可以实现对企业内部人、财、物的集中管理并进行合理的安排与决策。由于该种财务管理模式下，对财务政策的集中把控，能实时了解到子公司的财务经营状况，并且基于此财务管理模式下，子公司的财务行为能够全方面的被母公司所控制。这种财务管理模式能够有效地提升企业的财务效率，有利于实现资源共享，集团母公司对企业内部财务资源能够更加有效地利用，优化企业的资源配置，做到最大程度地降低资金成本，提高经营收益，以达到企业的利润最大化；有利于发挥母公司财务专家的作用，降低企业的财务风险和经营风险，优化企业发展路径。

集权制财务管理模式的缺点也很明显，当家族企业采用集权制财务管理模式时，由于这种财务管理模式下财务管理权限高度集中于母公司，会导致母公司所拥有的权力过度集中，不利于调动其下级部门工作的积极性，抑制其创新能力；也不利于企业之中的上下级部门之间的沟通交流，更加不利于培养员工们的“主人公”意识；同时，也可能会导致企业因信息掌握不完整而造成决策低效率甚至失误。

3 集权制财务管理模式下的问题

家族企业的传承至今保留着属于其独特的优势，与此同时家族企业中也存在着许多的问题。以往家族企业存在的诸多问题一直都被其自身所体现在财务数值上的优势所掩盖。但是，随着经济市场的不断发展与壮大，家族企业在经济浪潮的冲刷之下，财务管理中的问题也逐渐显露出来，也正因此这些问题才暴露在人们面前，引起重视。

本文对专家学者们在不同的文献中提到的关于家族企业财务管理问题做了相应的汇总与归纳。主要可罗列出家族企业财务管理中存在的四大典型问题分别是：家族企业筹资困难、家族企业盲目投资、家族企业内部财务管理能力不足和家族企业专业财务人员匮乏。而财务管理问题的出现受家族企业财务管理模式、企业文化、管理者特征等多种因素影响，本文只讨论集权制财务管理模式下导致这些典型财务管理问题的因素。因此，本文基于此分类梳理集权制财务管理模式下的财务管理问题，如图2所示。

图2 集权制财务管理模式下的问题

3.1 集权制财务管理模式限制外部资金流入

集权制财务管理模式限制外部资金流入导致家族企业筹资困难。资金的流入就如同企业的血液，对企业来说是至关重要的，没有了资金的流入企业也将难以生存。在瞬息万变竞争激烈的当今社会，再加上新冠肺炎疫情对家族企业经济带来的破坏性影响，筹资这一难题一直困扰着家族企业。如果没有资金的流入则会让企业无法迅速扩大规模，从而导致企业核心竞争力的下降。导致这一现象产生的原因是由于在集权制财务管理模式下，家族企业中“家长”投资额占企业总投资额的绝大部分，而家族企业为了维护家族对企业的所有权以及“家长”在企业中的绝对控制权，往往限制家族外部资金的流入，无疑增加了企业筹资的难度。

3.2 集权制财务管理模式使决策一元化

集权制财务管理模式使家族企业决策一元化导致家族企业盲目投资。在家族企业的经营活动中，投资是家族企业中较为重要的一部分，企业的盲目投资会对企业的后续经营带来不利影响，也对企业的经济造成了一定的损失，所以投资的科学与否至关重要。使企业产生盲目投资这一问题的原因是集权制财务管理模式下高度集权的“家长制”作风，这更有可能使企业中决策一元化问题严重，企业内部形成“一言堂”的局面。而家族企业的投资决策都是由企业管理者及少数家族成员或亲信所决定，真正的财务管理人员基本不具备发言权，这种情况极易导致不科学的投资决策。

3.3 集权制财务管理模式使组织结构与管理制度固化

集权制财务管理模式使家族企业组织结构与管理制度固化导致内部管理能力不足。家族企业要使其自身发展跟上市场经济发展的趋势，就应该加强家族企业内部的财务管理能力。而由于其受家族企业自身或是经济环境因素的影响，导致家族企业内部财务管理能力不足成为普遍现象，这使得企业一直处在墨守成规且一成不变的发展状态中，对企业的经营发展带来了一定风险。而造成其内部财务管理能力不足的原因主要是在集权制财务管理模式下，为保障权利集中需要不断强化集权式组织结构与管理制度，加深程序守旧的企业文化。而固化财务管理组织与制度所形成的“路径依赖”难以适应企业内外部环境的变化，必然导致企业内部财务管理能力不足、效用较低。

3.4 集权制财务管理模式使得财务人员亲缘化严重

集权制财务管理模式使家族企业财务人员亲缘化严重导致家族企业专业财务人员匮乏。在家族企业中，财务管理相关岗位与其他岗位相比数量较少，且家族企业中真正系统学习过财务管理或会计学相关专业知识的人员数量有限，这些人员在家族企业当中不能够真正胜任财务管理相关岗位，导致企业财务效率低且不能帮助企业达到长远可持续发展。产生这一问题的原因主要是由于在集权制财务管理模式下，为保障家族对于企业的控制，常由家族亲信人员担任企业管理要职，尤其是财务部门。由于家族企业在选择财务管理人员时的亲缘化严重，没有经过严格的筛选，忽略了这些令人信任的“自家人”是否具有财务管理能力，且在家族企业从事财务工作家族成员并不一定受过专业财务工作训练，常出现财务部门外行领导内行的情况。

4 集权制财务管理模式下问题对策分析

家族企业在集权制财务管理模式下更容易出现家族控制限制外部资金流入、决策一元化、路径依赖下的组织结构与管理制度固化、财务人员亲缘化等问题。本文针对上述问题设计改进对策。

4.1 引进先进财务理念

集权制财务管理模式使得家族企业在融合外部管理资源时处于较为困难的境地。所以，对家族企业而言，引进先进的财务管理理念势在必行，这也对家族企业管理者提出了具体的要求。首先，家族企业管理者在参与财务管理决策时要加强自身专业知识与管理素养，学习财务管理理念时，要扩大所学的涵盖面，在对家族企业的财务管理理念进行不断完善时要能够做到触类旁通。其次，积极融合新兴先进的财务理念，摒弃“路径依赖”，加强创新建设才能够更好地开展生产运营管理工作。

4.2 完善财务用人监督机制

家族企业中由于部分管理者不遵守企业财务用人监督机制，使得家族企业财务人员亲缘化严重，这是由于家族企业财务用人监督机制不完善所导致的。首先，必须建立完善的内部财务用人监督机制，明确部门和员工的征聘规则。例如，明确学历、有无相关技能证书、工作经验等，防止财务用人受到来自其他方面的干扰。其次，家族企业的管理者在用人方面要做到铁面无私，不能只将目光锁定在家族亲信的身上，要学会知人善用，多多关注家族成员以外的优秀人才。

5 研究结论与展望

本文对我国家族企业集权制财务管理模式进行了分析与研究，系统梳理了集权制财务管理模式下家族企业财务管理常见的典型问题，包括家族控制限制外部资金流入、决策一元化、路径依赖下组织结构与管理制度固化、财务人员亲缘化等问题，这些问题可能会引发家族企业筹资困难、家族企业盲目投资、家族企业内部管理能力不足、家族企业专业财务人员匮乏。

本文进一步分析了问题产生的原因，提出了问题的改善对策，并认为家族企业财务管理模式要改善现状。其一，家族企业需要引进先进的财务管理理念，并提高管理者自身的专业素养，并提供专业的财务人员进行系统的投资分析，这样可以有效避免甚至能够做到消除家族企业的投资风险；其二，家族企业需要放开企业经营思路，建立合理的家族企业财务管理组织架构，更加明确家族与企业、个人与企业之间的界限划分；其三，家族企业亟须建立一套规范健康的财务管理体系，提升家族企业内部财务管理能力。本文所得出的集权制家族企业财务管理问题以及对策分析可以为我国现存家族企业财务管理的发展提供新方向，并在发展中规避类似问题。