建筑施工企业税务风险管控策略

贾 彦

（山西五建集团有限公司，太原 030013）

引 言

在现代企业的发展过程中，税务风险管理已经成为企业管理中不可或缺的一环，该问题也已经受到了绝大多数企业的重视。社会主义市场经济的发展和现代化城镇建设的不断推进，为建筑施工企业的发展提供了良好的平台。在这样的市场环境下，相关建筑施工企业如同雨后春笋般蓬勃发展。但由于建筑行业的市场准入要求和准入门槛较低，导致近年来行业内部的竞争愈加激烈。如果建筑施工企业无法进行良好的税务风险控制，就会使企业税务工作缺乏规范性、科学性和有效性，影响企业的长远发展，从而使得企业无法在激烈的竞争中站稳脚跟。因此，建筑施工企业必须正视目前税务风险管理中所存在的问题，建立完善的税务风险管控体系和相应的企业制度来降低风险。并且，建筑施工企业要及时更新相关财务人员的专业知识和专业技能，对国家下达的相关税收政策有深入的了解，从而更好地进行税收管理，从而保证企业税收业务的正常进行，降低企业的财务风险和税收风险，达到促进建筑施工企业发展的目的。

一、税务风险的定义

我国的税收政策具有固定性、无偿性和强制性，是每个企业都必须承担的责任和义务。税务风险是指在企业的生产经营过程中，因其纳税行为与相关税收法律法规不相符，出现纳税金额不足或不缴纳税金等行为而面临的补缴税款、罚款、滞纳金等相关处罚。此外，企业还面临着声誉上的损失，因其偷税、漏税等行为会严重损害企业在消费者心目中的形象，使得消费者在购买商品或服务时减少对该企业的消费。以上的负面影响会造成企业的税收成本增加，经济效益降低，税收风险增大，也会使企业因声誉受损而影响长远发展。税务风险具有不可控性和不可避免性，因此企业必须建立完善的税收风险管控体系来有效地降低税务风险，从而促进企业的可持续健康发展。图1 为税务风险管理平台案例。

图1 税务风险管理平台案例

二、建筑施工企业的税务风险管控体系建设现状

（一）缺乏建设税务风险管控体系的意识

随着经济的快速发展和时代的进步，市场对建筑施工企业发展的要求也越来越高，建筑施工企业所面临的机遇和风险也不断增多。在建筑施工企业中，相关的管理者和工作人员在很大程度上并没有意识到税务风险管控的重要性，缺乏对于建设税务风险管控体系的意识，无法促进企业税务管理水平的提高。在目前我国可持续经济发展的目标下，建筑施工企业的整体管理水平不高，多数员工的文化水平和专业素质较低，这就导致相关人员无法及时跟上国家税收政策的更新，且不具备完备的法律知识，无法进行有效的税务风险管理，进而阻碍建筑施工企业的发展。并且，建筑施工企业内部的很多员工都认为企业税务风险控制仅仅需要在财务部门内部执行，剩下的部门都不需要参与。这种想法是十分错误的。税务风险具有复杂性，需要企业各个部门的参与，因此企业要向全体员工明确进行税务风险控制相关体系建设的重要性和必要性，并且在所有部门都要实行税务风险管控体系，达到对税务风险的严格把控，降低建筑施工企业的相关风险，从而有效地提高其经济效益。

（二）建设税务风险管控体系力度不足

目前，大多数建筑施工企业都建立了相应的税务风险管控体系。但是由于企业的实施力度不足，以及管理者不够重视，在体系实施过程中仍然存在很大的局限性。建筑施工企业的管理者和体系实施者对税务风险的管理内容和管理方法并不了解，对于税务风险只是停留在对于税务的计算及税费缴纳方面，没有根据目前建筑施工企业发展过程中存在的税务问题进行深入分析和思考，并提出具有针对性的相关措施降低其风险，这大大拖慢了税务风险管理体系的实施进度，降低了实施质量。此外，在一些规模较小的建筑施工企业当中，税务风险管理体系只是财务部门的附属机构，没有专业的部门和具有相关专业经验的工作人员进行税务管理工作，并且缺乏相应的监督和评价评价机制，难以评估税务风险管理工作的成果。

（三）税务风险管控人员专业水准偏低

建筑施工企业由于工作内容难度较高、危险系数大，其企业内部人员流动性大，对于进行税务风险管理工作的员工资质审核较为宽松，且多由财务部门的员工代管，相关工作人员可能并不具备完备的税务风险管理的专业技能和专业知识，在遇到一些税务风险时，无法进行迅速、有效的应对，可能会因为处理不当而进一步扩大税务风险，给企业造成不可预估的损害。此外，目前我国大多数的建筑施工企业在进行项目活动的实施过程中，都是由项目经理来负责整个项目的管理工作。在项目竣工后的交付阶段，也是由项目经理负责项目内各项事务，同时项目经理也分享项目收益和提成。这种项目运营方式，使得项目经理为了获取更高额的收益而想办法降低项目税务，并且建筑施工企业缺乏对项目经理的监督和管理，会在很大程度上增加企业的税务风险。

（四）难以抵扣增值税进项税额

从建筑施工企业的增值税管理情况来看，仍然存在着许多有待解决的问题。首先，增值税的抵扣较为困难。我国的建筑施工企业目前形成了一条较为完整的产业链，较为大型的建筑施工企业从设计、采购原材料、施工到装修，再到后期的物业管理，都由企业自主承办，因此在进行相关增值税的缴纳过程中涉及多个行业，使得增值税抵扣进项税额差距很大，企业难以进行统一的管理。其次，企业在采购原材料的过程当中，对于泥沙、水泥等原材料的采买一般是在个体经营商处，这些小型供应商往往不具备开取增值税发票的资质，使得建筑施工企业的增值税难以进行抵扣。最后，纳税时间难以确定。建筑施工企业的施工时间长，涉及项目多，施工流程复杂，在进行相关税金的核算时要对各个阶段进行囊括，且部分项目还需要在第三方审计过后进行核算，因此纳税时间难以得到精准确定。

三、建筑施工企业税务风险管控体系建设策略

（一）强化建筑施工企业税务风险管控意识

建筑施工企业对于税务风险的管理要通过加强其税务风险管控意识来实现。首先，企业的管理人员需要加强自身对于税务风险和税务管理概念的认识和理解，强化其管控意识。通过对施工项目的日常生产经营活动业务流程的了解来找出潜在的税务风险，并通过对企业业务的分析，把握市场的变化和企业发展的要求，制定相应的风险应对方案来降低风险及损失。此外，建筑施工企业要及时了解国家税务改革的方向和内容，并利用先进的税务管理技术和管理方法进行相关税务风险的评估，并分析不同税务风险带来的影响力和破坏力，掌握其发生的条件和概率，采用合适的方法降低税务的风险，实现对企业税务风险的把控，从而提升企业的税务风险管理能力和经济效益。

（二）建设科学完善的税务风险管控体系

建立完善的税务风险管理体系可以最大限度地减少企业税务问题的产生，并促进企业更加有效率地进行生产经营活动。要建设相应的企业内部税务风险管理系统，加强对税务风险的管理和控制，梳理企业内基础性的项目和业务活动，根据不同项目内容和业务流程来设置相应的管理办法，有针对性地解决不同的税务问题。此外，管理者要设置相关税务风险管理的目标，明确对税务风险的管理并不是对全公司进行的无差别监管，需要有侧重点、有针对性地对重点部门和重点人员进行监管，减少相关工作人员的工作量，提升工作效率，也可以更快、更好地检测出潜在的税务风险并进行调整，增强企业的整体税务管理能力，提高企业税务核算和税务控制的能力，降低税务风险。图2为企业税务信息管理系统。

图2 企业税务信息管理系统

（三）做好合同管理，降低税务风险影响程度

建筑施工企业在签署项目合同之前，必须明确合同中各项职责的划分，避免出现模糊不清的合同条款，减少未来可能会出现的税务风险。企业必须做好自身的税务统筹，在新会计准则的条件下改革和优化自身税务管理方式，增强自身的管理能力和管理水平，更好地应对变化，降低企业税务的风险。建筑施工企业要深入了解相关的计税方法，找到最适合自身实际情况的计税方式，从而科学降低企业的税费。适合自身发展的计税方式还可以对施工项目的不同方案的税负成本进行计算和比较，从中选取最优方案。此外，企业必须优化自身合同结构。建筑施工企业合同涉及方面较广，存在着混合销售的情况，不同的内容具有不同的增值税率，其增值税计算方式复杂。因此，建筑施工企业需要优化合同结构，分别签订不同内容的合同，以避免混合销售的情况出现。图3为税务风险管理过程示意图。

图3 税务风险管理过程示意图

（四）强化增值税发票管理的规范性

建筑施工企业为了实现利润的最大化，需要在纳税过程之中做好资金的核算、分析和总结工作，明确增值税需要缴纳的数额。在现行的增值税制度之下，增值税的实施主要分为两个方面——进项和出项。目前，经济的发展和建筑施工行业的改革迫切要求建筑施工企业和项目进行税务改革，重新平衡增值税进项和出项的比例，促使企业缴纳税收的业务活动得以顺利实行。在建筑施工企业进行税收缴纳工作的过程中，要不断加强对增值税发票的管理，通过设置专门的工作人员核查增值税发票内容，来保证增值税发票的内容与企业具体业务活动可以一一对应，提高增值税发票管理的规范性。此外，建筑施工企业必须在国家相关法律法规的明确要求下进行增值税发票的管理，避免“空头发票”等不合法行为，以此降低企业出现税务风险的概率。

结 语

总的来说，建筑施工企业和项目的税收风险会受到众多因素的影响，如缺乏管控意识、相关体系建设力度不足、工作人员能力不足等。因此，企业的税务风险管控也要从多方面的角度进行综合的考量。在处理复杂的成本问题时要做到从全面的角度出发，结合具体实际进行分析，从而做到有效地降低建筑施工企业的税务风险。本文通过提出强化建筑施工企业税务风险管控意识，建设科学完善的税务风险管控体系，做好合同管理、降低税务风险影响程度，强化增值税发票管理的规范性四个方面的内容，来不断提高建筑施工企业的税务风险管理水平，从而促进建筑施工企业科学、合理地进行税收管理，以减少税务风险，促进企业的持续健康发展。