关于集团公司的税务筹划探讨

王睿

摘要：现阶段，我国税法制度处于不断完善阶段，这种情况下，使得集团公司税务筹划工作在一定程度上受到了税收政策调控的影响。集团公司若想在激烈的市场竞争中占有一席之地，减小自身税务负担，应重点做好税务筹划工作。基于此，本文重点对集团公司税务筹划工作进行研究，从集团公司税务筹划的方法入手，分析了集团公司税务筹划的价值，简述了集团公司税务筹划的优势与目标，提出集团公司税务筹划策略，希望在本文研究下，为集团公司税务筹划工作的开展提供参考，实现集团公司的全面发展。

关键词：集团公司;税务筹划;可持续发展

我国市场经济发展水平逐渐提升，集团公司的数量也得以持续增加。与普通公司相比较，集团公司会涉及到较多的涉税业务，税务筹划工作的重要性更高。集团公司在开展税务筹划时，应严格按照法律法规的实际要求，确保此项工作的合法性。当前较多集团公司均将此项工作作为自身发展的关键，逐渐加大了对此项工作的关注力度，不过因为此项工作具备一定的复杂性，还需要对其实际实施进行深入探讨。

一、集团公司税务筹划的方法与价值

（一）集团公司税务筹划的方法

对于集团公司而言，其开展税务筹划工作时，具体是由税收筹划人员负责，在法律法规要求下，制定出科学的税务方案，通过税收管理活动科学合理的开展，提升公司经济利润，降低税收成本。基于现阶段集团公司业务情况，税务筹划主要存在以下几种方法：第一，避税。所谓的避税，实际上表示的是筹划人员详细分析现行的财税法律体系，找出法律体系中并未明确的税务内容，在不违反法律要求的前提下，获得良好的避税效果。第二，节税。公司的税务筹划人员全面分析相应的财税法律规定，结合减税政策、免税额等方面的内容，对公司自身资金管理方案进行优化，从而达到节省税款的效果。第三，规避税收陷阱。现行财税法律体系中，很可能会有相应的税收陷阱，若没有提前关注各项业务的纳税规定，很有可能会多缴纳税款，因此，通过规避税收陷阱，能够降低企业税负。第四，税收转嫁筹划，集团公司可以将自身税额较高的业务，向企业组织或企业进行转嫁，从而获得良好的节税效果。

（二）集团公司税务筹划的价值

第一，使集团公司获得较高的综合竞争实力。集团公司发展中，税收是较为重要的一项工作，若忽视了此项工作，未能对税收政策进行全面、精准解读，会对公司法治化运营成效造成较大的影响，税务筹划工作开展中，应严格遵循前瞻性原则，对现行税收法律法规进行详细研究，深化行业规范与自身经营管理间的联系，基于集团公司阶段性经营战略，做出实际税务策划，将此项工作作为一项重点管理内容，使集团公司获得较高的综合竞争实力。第二，提升公司综合经济效益。结合集团公司实际而言“税=费”，利用税务筹划尽可能控制税费，会降低公司成本支出基数，增加公司利润，提升资本回报几率，同时，能够在合法范围内，基于税费控制导向下，优化公司运营机制，较少公司管理费用支出，从而有效提升集团公司的综合经济效益。第三。有效促进税务代理等服务业务发展。为获得较高的税务筹划效果，降低筹划成本，保证税务筹划目标的良好实现，较多集团公司会通过代理服务的方式开展此项工作，聘请综合实力强的机构进行税务筹划，对筹划思路进行梳理，统筹相关资源，使此项工作更为规范化与专业化，从而可以看出，税务筹划工作的实施，能够在一定程度上促进税务代理等服务业务发展。

二、集团公司税务筹划的优势与目标

（一）集团公司税务筹划的优势

集团企业开展税务筹划工作时，集团属于此项工作的开展主题，同普通的企业相比较，具备更强的资金转移能力，还能够在一定程度上转嫁税务，并且，还可以在成员间的有效定价转让下，实现各企业间存在相对平衡的税负，不会存在较大的差异，其税务筹划主要包括两项特征，即整体性和全局性。具备以下优势：首先，可以获得良好的财务协同效应，能够产生一加一大于二的效果;其次，管理人员均具备较强的综合能力水平，不仅具备专业的知識，对于相关法律法规也能做到详细的了解与掌握，具体工作环节，会统筹安排，对各个公司进行协调与控制;最后，集团企业会包含较多的子公司，会涉及到多样化的业务类型，涵盖行业广，能够使自身优势良好发挥，保证整体税负的稳定性。

（二）集团企业税务筹划的目标

为有效减轻集团公司税负，可以选择以下几种手段，首先，结合集团企业自身经营活动开展情况、经营范围与产业机构等，应用科学合理的方法，进行各项内容的确认与记录，如成本费用、资产情况等，从而有效降低集团企业税负。其次，对相关法律法规以及税法政策进行积极研究与利用，通过多样化的手段，降低税负，如资金专业、分立合并以及企业投资等。主要的目标包括以下几点：第一，降低税收负担，提升企业利润。总体成本支出中，税款所占比重的大小会对集团经营效果产生一定程度的影响，所以，税务筹划的开展，其中一个主要目标就是减低税收负担。第二，在税务筹划工作的良好开展下，适当进行纳税时间的延后，会进一步提升集团资金运作时间价值，时间越长，金额越大，其效果也会越明显，所以，税务筹划工作的一个目标就是实现纳税时间的有效推迟。第三，税务筹划工作的另外一个目标，就是恰当履行纳税义务，关键点是避免集团面临较大的纳税风险，避免发生不必要的纳税成本，保证集团名誉的同时，实现健康可持续发展。

三、集团公司税务筹划策略

集团公司需要从自身实际入手，将重点放在税务筹划策略的制定上，站在全面发展视角下，制定出多样化的手段，保证税务筹划作用的良好发挥。

（一）改善税务筹划环境

集团公司若想有效开展税务筹划工作，不断提升税务筹划管理水平，应将重点放在税务筹划环境的改善上，主要应做好以下工作：第一，构建专业性较强的税务筹划组织结构，主要由集团公司领导人员、管理人员与各业务人员组成，其中所有人员均应具备足够的税务筹划知识、法律知识以及财务知识等，重点开展税务筹划工作。实际工作中，不但要进行税务筹划的总体规划，相关工作的协调与管理，并且，还应深入研究各类税收政策，基于集团公司业务特点下，进行风险的预测与评估，使集团公司更好的控制税务风险。第二，构建完善的税务筹划评价机制。税务筹划工作开展环节，需要与集团公司战略相结合，并紧密联系集团公司经营内外部环境变化，对税务筹划工作进行调整，确保此项工作与时代发展相适应。优化税务筹划工作的各个流程，保证在税务筹划下能够更好的实现集团公司战略发展目标。税务筹划管理环节，可以通过评价机制，科学评估筹划方案，对其是否具备较好的适应性进行判断，从而针对性的制定出有效的优化方案，在实际评估中，应将重点放在税务筹划工作的可操作性上，保证此项工作的良好开展。第三，科学构建沟通机制，强化内外沟通，在信息充分共享下，有效开展税收筹划工作。在外部沟通上，应与税务机构形成良好沟通，实时了解相关政策。在内部沟通上，强化各个业务部门与财务部门间的沟通，实现全面预算管理，将税务筹划与集团公司发展战略及生产经营相结合，使集团公司管理水平得到进一步提升，实现公司的可持续发展。

（二）完善税务筹划管理体系

集团公司持续发展中，需要实现税务筹划与战略规划的良好融合，做好此项工作不仅会提升集团公司经济管理水平，还会有效预防公司出现较大的经济损失。制定战略管理体系时，应遵守相关管理程序，在此基础上，更好地进行公司税务筹划工作，确定出税务筹划工作目标，强化税务筹划与集团公司具体业务间的联系，提升税收筹划管理效果的同时，保证各个方案操作有效性。实际进行集团公司税务筹划系统构建时，应将重点放在以下工作上：第一，找准战略管理方向。集团公司需要对自身战略发展规划进行全面收集，获得各个工作环节的相关管理信息，对公司发展中的挑战与机遇进行了解与掌握，知晓自身的竞争优势与存在的不足，税务筹划工作开展环节，应对企业与市场环境进行统筹考虑，并且，还应对公司资金流向等情况进行全面的了解，以完善、全面的信息作为支撑开展税务筹划工作，保证与公司发展具备较强的相符性。第二，公司税务筹划环节，应对税务筹划方案是否可行进行充分了解，以便科学选择发展战略。除此之外，集团公司税务筹划环节，应严格评估此项工作的开展效果，对整体利益情况进行全面考虑，使此项工作满足公司战略发展需求。并且，会使税务筹划工作的管理方案具备更高的可操作性及有效性，基于战略管理指导下，将关键点放在成本管理思维的提升及构建上，应用成本形态分析开展实际的管理工作，并在各种管理工作的优化与调整下，更好的发挥出管理方案的作用，不过需要注意的是，不能一味地追求管理的灵活性，还行使其具备一定的刚性，保证战略内容调整始终处于合理范围内，获得良好的税务筹划效果。结合集團公司实际经济情况，对各项工作制度及管理工作要求进行完善，实现各岗位职责与内容的合理分配，科学进行各工作内容的筹划。并且，集团公司应实时关注国际税收筹划工作，与公司实际及国际市场相结合，科学进行税务筹划方案的制作，此项工作开展中，应将反避税调查放在重要位置，减少风险问题的出现。

（三）强化税务筹划风险管控

对于集团公司而言，税务筹划工作开展环节会存在较多的风险，如果没有及时地进行风险处理，不但会对集团公司整体经济利润产生不良影响，还会影响到公司的社会效益，因此，为使集团企业获得更强的市场竞争实力，实现可持续发展，应做好税务筹划风险管控工作。第一，开始进行税务筹划方案制定时，集团公司的管理人员应基于公司角度下，全面进行风险分析，确定出公司可能会面临的风险，并针对性的强化控制力度，保证风险在合理的范围内，不会对公司自身造成较大的不良影响，并且，还应全面评估存在的风险问题，对风险产生的实际原因进行了解，制定出有效的风险控制方案，对风险进行严格管控，通过这样的方式，使集团公司具备较高的风险管理水平，并且，保证税务筹划工作的良好进行。第二，集团公司的管理人员应具备较高的风险意识，积极主动地控制税务筹划风险，实现全员管控，真正发挥出税务筹划工作的作用，促进集团公司稳定发展，使集团公司获得经济效益的同时，获得较大的社会收益。

（四）有序拓展业务，注重关联交易管理

首先，有序拓展业务。现阶段，企业经营模式得到不断的创新与发展，集团化经营模式顺势而生，已经属于公司发展的一个主要方向，较多公司均不断进行多元化业务的拓展，以期自身拥有更多的市场份额。公司业务持续增加下，也在一定程度上增加了税务处理工作，这种情况下，会使公司面临一定的税务风险，特别是存在较大跨度的业务。为促进税务筹划工作的良好开展，集团公司应加大对于业务拓展的关注力度，选择科学、合理的拓展手段，降低集团企业多元化发展产生的风险，促进公司健康良好发展，并且，以免公司面临较大的涉税风险，更为科学的进行税收筹划工作。其次，注重关联交易管理。对于集团公司而言，其日常经营管理环节，会出现及关联交易情况，此项工作与经营管理涉税风险控制存在较为密切的联系，所以，应加大关联交易管理力度。在相关法律法规的规定与要求下，严格管控关联交易，使公司管理行为以及业务经营具备更强的合法性与合规性，以免公司面临较大的涉税风险，促进税务筹划工作的良好开展。实际工作中，集团公司应重点对关联交易进行梳理，形成科学、合理的税收筹划机制体系，积极落实各项税收筹划工作。

（五）赋予税收筹划策划性

第一，从集团公司整体效益出发，进行组织结构优化目标的制定，如集团效益、社会效益、国家效益以及环保效益等，对所有筹划环节进行全面考虑，以此促进集团公司的可持续发展。如，构建独立性较强的财务核算机构，保证对外融资的统一性，若子公司存在良好的盈利情况，需要多承担一些财务费用，若子公司存在亏损问题，应少承担或者不承担财务费用，在这种方式下，可以在税前科学进行相关费用的抵扣，使公司整体税负得到降低;第二，实时关注并利用国家发布的税收优惠政策，为自身税务筹划工作提供良好的开展条件。如，集团公司应重点关注营改增政策的具体内容，在此基础上参考新型税额计算规范，全面探究各项营改增政策与自身运营存在的联系，基于全局视角下开展税务筹划工作，使公司尽可能多的享受到税收政策优惠。第三，立足集团公司发展目标与运营战略，对税收筹划方案进行科学调整，使税收筹划方案更为灵活，更具实效性，推动集团公司良好发展。

（六）提升工作人员核心素养

第一，加大培训力度。税务筹划工作人员应具备较强的财务管理能力，并且，还应对税收筹划相关法律法规进行全面掌握，通过定期或不定期的开展培训考核活动，使相关工作人员形成良好的税收筹划意识，如，集团公司可以在与高校的良好合作下，进行优秀财会人才培养，进而更好地满足税务筹划工作上的人才需求。第二，引导公司财会人员进行税务筹划目标的设定，使其具备较强的可行性以及科学性，实现税务筹划工作与市场实际、行业发展、公司效益的良好关联，可以从整体角度对税务筹划方案是否具备较强的可行性及可靠性进行判断，在科学的税务筹划下，使集团公司具备更高的竞争实力。第三，提升财会人员创新实践能力，能够贴合集团公司实际情况实施税务筹划。例如，财会人员实际工作中，应始终持有财务管理意识，实现税务筹划与管理会计工作的有机融合，对管理会计报表的全面分析下，详细掌握公司各运营环节的税收情况，将财会数据作为主要依据，实现合理避税，并在财务管理下，创新税务筹划方案。税务筹划工作人员应不断提升自身学习能力，最终形成综合水平强的税务筹划队伍，不断优化税务筹划工作。

四、结束语

综上所述，税务筹划工作的科学开展，可以强化集团公司竞争实力，避免其面临较大的税务风险，已经成为集团公司可持续发展中的一项关键工作，实际工作中，集团公司应将重点放在：改善税务筹划环境;完善税务筹划管理体系;强化税务筹划风险管控;有序拓展业务，注重关联交易管理;赋予税收筹划策划性;提升工作人员核心素养等方面，通过以上策略的实施，全面促进税务筹划工作的良好开展，充分发挥出此项工作的作用，推动集团公司稳步向前。

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