建筑施工企业全面预算管理模式及应用实践

郭静

摘 要：全面预算管理在提高建筑手工企业经营发展水平方面发挥着非常重要的作用，做好全面预算管理工作，能够实现企业内部资源的优化配置，促进企业管理水平的提高，继而增强建筑施工企业的市场竞争力。但是就目前来看，不少建筑施工企业在实施全面预算管理的过程中，存在一些问题，如没有构建起完善的管理体系、缺乏对不确定因素的考量等，影响了全面预算管理的实施效果。本文从建筑施工企业全面预算管理的特点和意义出发，分析了当前建筑施工企业全面预算管理模式应用中存在的问题，并结合A企业的实际情况，对全面预算管理模式在建筑施工企业中的应用实践进行了讨论。

关键词：建筑施工企业;全面预算管理;应用

城乡一体化进程不断加快背景下，建筑施工企业面临着新的发展环境，想要实现自身的长远健康发展，需要不断提高管理能力和管理水平。全面预算管理能够将建筑施工企业的经营状况直观反映出来，帮助企业做好内部及外部资源的优化配置，继而推动企业发展战略目标的顺利实现。不过从目前的发展情况分析，建筑施工企业在实施全面预算管理的过程中，存在着不少问题，使得全面预算管理的作用和价值没有能够得到有效发挥，影响了企业经营管理目标的实现。对此，建筑施工企业需要高度重视全面预算管理工作，采取有效的措施来推进全面预算管理模式的合理应用。

一、建筑施工企业全面预算管理的特点

全面预算管理是通过预算的方式和手段，调节单位内部的各类资源，组织优化生产经营活动，确保既定目标的顺利实现，能够将企业在未来一段时间内所有的生产经营计划反映出来。建筑施工企业全面预算管理具备三个非常显著的特征：一是角度多样性。建筑施工企业在实施经营管理活动的过程中，涉及了人员配置、材料配置、设备配置以及资金配置等多方面的工作，企业在实施全面预算管理时，需要从多个角度，做好各部门职责的合理分配，这样才能最大限度地保障工程项目的施工质量和施工效率;二是流程全面性。建筑施工企业的经营需要涉及许多复杂的内容，其内部管理采用的是多层级管理结构，这也要求建筑施工企业在開展全面预算管理时，能够推动预算管理与相关流程内容的紧密结合，确保预算管理能够被贯彻落实到所有预算单位及所有环节;三是因素不确定。建筑工程项目是承载建筑施工企业生产总值的基本单元，其全面预算管理同时也是建筑施工企业全面预算管理的一部分。建筑工程项目的施工周期长，不确定因素众多，这也决定在企业在进行项目施工建设的过程中，需要结合实际情况作出相应的调整，而这样必然带来预算的变化。

二、建筑施工企业实施全面预算管理模式的意义

（一）实现企业战略目标

企业在发展中战略目标的重要性不言而喻，全面预算管理可以确保企业战略目标的顺利实现。战略目标是建筑施工企业在实施全面预算管理过程中关注的核心内容，能够推动企业管理思想更好地融入到经营管理活动中。建筑施工企业在设置全面预算管理目标以及编制全面预算管理方案的过程中，应该将自身的战略目标考虑在内。通过实施全面预算管理模式的方式，建筑施工企业能够顺利完成自身的战略目标。

（二）推动企业快速发展

在以往的经营管理中，部分建筑施工企业没有能够制定出有效的预算管理措施，存在着严重的成本浪费问题，也使得企业本身的利润相对较低。新的发展环境下，面对更加激烈的市场竞争，如果建筑施工企业不能紧跟时代发展的脚步，则必然会被淘汰。全面预算管理模式能够帮助企业提高自身对于各种不利因素的把控能力，及时找出可能存在的危险因素，提升企业对于风险的防范和应对能力。同时，建筑施工企业在实施预算编制的过程中，可以通过层层管理的方式，做好企业内部资源及外部环境的合理分析，对潜在性风险进行预测与识别，配合有效的防范措施来对风险进行规避，降低风险发生的可能性。

（三）提高企业整体效益

建筑施工企业在经营发展的过程中，想要提高自身的经济效益，必须切实提升运营管理水平，做好全面预算管理模式的建设工作。新的企业运营体系下，全面预算管理模式的实施，能够将企业的实际运营情况展示出来，同时也可以展现建筑施工企业的绩效情况。企业应该从自身的是情况出发，做好预算管理目标的科学设定，为发展决策的制定和实施提供数据信息支持。

三、建筑施工企业实施全面预算管理模式存在的问题

（一）管理机制不完善

全面预算管理模式的建设质量和运营质量会直接影响预算管理工作的有效性，而从目前来看，部分建筑施工企业在实施全面预算管理的过程中，没有建立起能够与之匹配的组织体系和保障机构，也导致了全面预算管理实施环节出现了很多问题，如预算编制不严谨、预算执行不到位等，影响了预算管理工作成效的发挥。不少建筑施工企业缺乏对预算工作组织协调性的考虑，一些距离总公司较远的项目经理没有重视与总公司之间的沟通，引发了信息不对称的问题，也有部分企业将全面预算管理的编制工作交给了财务部门，缺乏与其他部门之间的有效沟通，同样会对企业全面预算管理的准确性和有效性产生影响。

（二）指标设定不合理

预算指标设定应该将营业收入、成本控制、投资效益等全部考虑在内，要求各个目标在相互独立的同时，也能够建立起一定的联系。建筑施工企业在制定预算管理指标的过程中，应该将各个部门的需求考虑在内，从部门的实际情况出发，做好预算汇报工作。应该明确，不同部门的职能不同，立场不同，掌握的资源不同，本身的承受能力自然也会有所不同，在面对预算工作时有着不同的理解，而且建筑工程项目本身的施工周期长，容易受到外界因素的影响，一些关乎区域经济发展的重大项目更是可能在合同尚未签订的情况下就已经开始施工，时间紧任务重，复杂的施工现场环境会严重影响管理工作的实施。同时，在设定预算管理指标的过程中，如果一味依照合同款项的内容进行，可能影响全年投资效益预算，引发较大的偏差，影响后续预算管理工作的顺利实施。

（三）预算编制不规范

不少施工单位在施工过程中，都将关注的核心放在施工质量和施工进度方面，缺乏对于全面预算管理的准确认知，没有重视对预算管理人才的培养，导致专业人才的数量严重不足，预算人员本身缺乏预算编制经验，不能结合建筑工程项目的实际情况开展预算编制工作，在对工程项目的造价进行确定时，没有能够依照具体的要求以及定额标准，使得工程造价设定缺乏合理性，也影响了后期造价控制的有效性。

（四）信息交流不顺畅

建筑施工企业本身数据大数据企业，在实施财务工作的过程中，涉及的数据信息较多，不仅有业务数据和财务数据，还有行业历史数据等，需要大量的数据信息作为支撑，确保全面预算管理工作的顺利实施。如果数据指标口径不一致，或者信息化程度偏低，则会导致全面预算管理陷入到繁琐的计算中，出现预算分析深度不足的情况，影响预算执行的有效性，也无法为企业经营决策提供有力支持。

（五）预算执行不到位

预算执行环节执行偏差的问题市场发生，这一点在现金流量预算和工程费用预算方面表现的尤其明显，很容易对预算管理的效果产生影响。建筑施工企业管理层本身缺乏对于预算执行管理的重视，没有定期分析预算实际执行情况，将精力更多的放在了施工成本控制方面，导致合同执行环节的现金流量控制不足，产生了相应的资金流转问题，也影响了全面预算管理的实施效果。建筑项目合同涉及的金额巨大，施工周期长，而且在施工过程中容易受到外部环境因素的影响，如果施工企业本身盲目的垫付资金，或者在预算执行过程中缺乏有效的管理工作，都可能影响其正常发展。

（六）绩效考核不可靠

全面预算管理实施过程中，需要设置好统一的考核标准，但是在执行全面预算管理的过程中，并没有制定出具体明确的考核标准和处罚措施，对于预算超支又或者没有完成相关业务指标的部门，往往是通过编制报告或者其他方式，来对预算指标进行修改，这样会在一定程度上影响预算管理目标的实施效果。对于建筑施工企业而言，在预算执行过程中，一般是由财务部门负责数据信息的收集和分析，考核工作则交给绩效考核部门负责，对于一些超额完成预算目标，又或者超预算支出的情况，缺乏有效的奖励和惩罚措施，预算指标的定义不严谨，无法很好地调动各部门参与预算管理工作的积极性和能动性。

四、建筑施工企业实施全面预算管理模式的有效策略

以A企业为例，对全面预算管理模式的实践应用进行分析。A企业本身属于建筑施工企业，经营业务范围广，包含了房屋建筑工程、水电工程、市政基础设施工程、园林绿化工程等，规模巨大，财务管理工作十分繁琐。面对建筑行业越发激烈的市场竞争，从推动企业长远健康发展的角度，企业管理层开始重视全面预算管理管理，从企业的实际情况出发，制定出了有效的全面预算管理模式。

（一）完善管理机制

一是应该做好组织机构的优化，设置预算管理委员会、预算管理办公室以及预算执行主体，形成可靠的全面预算组织体系;二是应该将企业发展的战略目标作为落脚点，明确相应的责任和目标，制定出切实可行的管理制度体系，为全面预算的编制、执行和考核提供便利;三是应该推动预算内容的标准化，做好预算数据信息的积累，总结出能够切合企业实际情况的预算定额标准。

（二）优化预算指标

结合A企业的实际情况，成立了专门的预算管理机构，总经理为管理小组的组长，组员则由各部门负责人组成，引导全体员工参与全面预算管理活动。在对预算指标进行设定的过程中，要求财务部门做好统筹工作，对照以往的施工经验，制定出了具备较强可行性的成本管理措施，对工程项目建设过程中可能出现的问题进行分析，编制出了有效的全面预算管理计划。同时，企业进一步加强了信息系统建设，通过严格的数据把控，很好地满足了进度、成本等方面的管理要求，对于工程建设中出现的一些不可控事件，如设计变更、工程超期等，可以借助专业管理软件的预警功能，对预算管理目标进行调整，以此来确保目标的顺利实现。

（三）做好预算编制

预算方案编制环节，工作人员需要始终坚持严谨规范的态度。A企业领导层要求，预算管理人员在预算编制前需要做好与各部门的沟通，做好必要的信息采集，设置好科学的管理目标，实现降本增效，维护好企业的合法利益。同时，预算管理人员需要及时转变思想态度，合理的选择预算管理方法，优化预算编制路径，找出预算编制方案中存在的问题并对其进行处理，确保后续预算执行工作的顺利推进。

（四）保持沟通交流

一是应该对数据标准进行统一，确保数据的规范化和标准化，最大限度地保障数据信息的准确性;二是应该打造信息化交流平台，确保平台能够覆盖企业的所有部门，强化部门之间的沟通和交流，消除信息孤岛问题;三是应该对经营科目和财务科目进行重新梳理，建立起有效的对应关系，消除数据口径带来的差异，利用获取的数据信息来推动经营预算和财务预算的相互衔接。全面预算信息交流平台的建设，能够帮助建筑施工企业实现财务流、信息流和业务流的有效衔接，为预算执行单位提供更多的决策参考，同时推动企业预算指标的分解和发布，确保全面预算管理中，使用的所有数据信息都能够满足真实性和可靠性的要求。

（五）加强预算执行

从保证全面预算管理模式实施效果的角度，A企业领导要求预算部门针对自身的预算进行细化，借助分期预算的方式，推动年度预算目标的顺利实现。每月初应该做好前一个月预算执行情况的反馈工作，要求各预算执行部门能够定期对分析预算执行的实际结果，找出存在的差异以及差异的原因，提出有效的改进措施，做好及时有效的处理工作，对于预算执行中不容易完成的指标，可以制定有效的审批体系，将责任落实到个人。

（六）优化绩效考核

企业可以构建相应的预算绩效考核体系，对部门预算执行情况进行考核，落实相应的绩效考核指标，配合有效的激励机制，提升绩效考核的效果。绩效考核能够调动员工的积极性，促进全面预算管理效果的提高。从建筑施工企业的角度，在实施全面预算管理的过程中，应该将目标做细做小，强化对于人员的考核工作，促进预算质量的提高。预算管理岗位本身是全面预算管理中最为基本的管理单元，能够影响预算管理的标准化和规范化程度，基于此，建筑施工企业在对预算管理岗位进行设置时，应该就管理人员的工作任务以及岗位职责进行明确，推动预算编制制度的贯彻落实，确保预算工作能够顺利展开。应该制定出科学有效的预算激励机制，推动考核与激励的紧密结合，在预算管理中凸显以人为本。从实践的角度，建筑施工企业应该将全面预算管理和员工的绩效评价结合起来，对于预算完成效果良好的部门和员工，可以进行表扬或者奖励，预算执行不到位的部门则应该进行批评，扣罚绩效工资，整顿消极怠工的不良风气。

五、结语

总而言之，全面预算管理是一个系统性工作，需要建筑施工企业重视起来，引导全体员工参与其中，确保管理目标的顺利完成，以此来提高企业的管理水平。建筑施工企业应该从自身的实际情况出发，打造出科学合理的全面预算管理模式，树立起正确的观念认识，针对自身的运行过程进行全面协调与控制，实现管理工作的规范化和精细化，更好地适应社会发展的客观要求，提高自身的经营效益和管理效率，为企业的长远稳定发展保驾护航。

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