数智化时代政府绩效审计研究

广州商学院 夏唐兵

一、引言

面对十多亿人口和广阔的土地，使得国家管理成为一项难题。为此，国家在各级地区成立官方组织，即政府。各级政府是为人民服务的，通过管理、组织、统计以及实施各种政策、措施，带领该地区发展经济、脱离贫困，因此一个政府组织的管理能力直接影响该地区的发展情况[1]。然而，并不是所有的政府都能充分发挥职能，带领大家发家致富，因此为提高政府的公信力和执行力，保证政府职能切实履行以及保证政府对地方的影响是积极的，及时遏制政府不良之风，减少贪污腐败现象的发生率，对政府绩效进行定期审计是十分必要的。通过审计在一定程度上不仅可以检查政府在这段时间内是否积极履行职责，形成督促和监督作用，还能为下一阶段的工作方向调整和方案的制定提供参考[2]。然而，政府绩效审计需要全面考虑各种因素，再加上随着各种现代化技术的发展，进入数智化时代后，政府审计不仅面临着巨大的机遇，还有各种挑战，因此如何保证政府审计的有效性成为当下关注的重点。

关于政府绩效审计，很多专家和学者在其发表的文章中，提出了相关研究。例如，李洪山等人在其研究中以黑龙江国有林区政府为研究对象，通过KPI的方法筛选了能够评估政府绩效的指标，利用AHP方法对这些指标进行赋权，最后通过综合指数模型对指标体系进行了实证应用，为政府公共服务能力分析提供了有益参考[3]。申喜连等人在其研究中不仅分析了绩效审计对政府的必要作用，还在借鉴企业绩效评估方法的基础上，进行了政府绩效评估创新研究[4]。

虽然前人研究有很多，但是研究并未深入结合数智化这个大背景，因此具有一定的局限性。为此，本文针对数智化时代政府绩效审计相关方面的问题进行研究。研究主要从五个方面着手，基于平衡计分卡建立政府绩效审计评价标准体系，基于标准体系具体划分评价指标；从三个方面推进政府绩效审计工作的必要性；分析政府绩效审计的三个影响因素；研究数智化时代下政府绩效审计工作面临的三大机遇与三大挑战；针对政府绩效审计存在的问题，提出数智化时代下政府绩效审计五项创新发展策略，以期通过本研究为数智化时代政府绩效审计工作方案的制定与实施提供一定参考和借鉴。

二、政府绩效审计评价标准和指标

（一）政府绩效审计评价标准

政府绩效审计对于政府工作能力评定有着重要作用，但是由于涉及的内容众多，目前并没有一个较为统一的评价标准，导致很多方法的审计评价结果缺乏全面性[5]。为此，本章节主要针对政府绩效审计评价标准进行研究。平衡计分卡是针对企业发展状况评价而发明的一种定量分析模型。该模型围绕制定的战略目标，从财务、客户、工作流程过程以及学习与成长四个方面着手，构建评价标准[6]。基于平衡计分卡构建政府绩效审计评价标准体系，包括财务标准、客户标准、工作流程标准、学习与成长标准。

1.财务标准

财务标准可以解释为政府工作指导下的财务运行状况，是审计政府绩效时最先关注的目标，也是最能体现政府工作能力的指标[7]。政府存在的最重要目的是合理利用和管理当地的公共资源，以便开展各种利民项目，发展地方经济，加强政府财政预算。基于此，财务标准是政府绩效审计评价中最重要的标准。

2.客户标准

客户标准可以解释政府工作开展给人民群众带来的利益情况。政府工作的宗旨是为人民服务，维护人民群众利益，提高人民生活水平，满足人民群众需要，因此人民群众对政府工作的肯定与否、满意程度可以很大程度上体现出政府工作绩效情况。

3.工作流程标准

工作流程标准即政府工作效率与质量。政府由不同部门组成，每个部门负责不同的业务，因此业务执行过程是否高效？工作流程是否能够公开、透明？工作人员是否能够做到廉洁、公正、公平？都是衡量政府绩效的标准[8]。

4.学习与成长标准

学习与成长标准可以解释政府机构以及工作人员的职能发挥情况是否得到提升，是否能够在工作中高效地完成业务。学习与成长标准能够对其他三个标准产生直接的影响，因此也是政府绩效的重点考察标准之一。

（二）政府绩效审计评价指标

基于上述四个标准，可以具体划分多个政府绩效审计评价指标，如表1所示。

表1 政府绩效审计评价指标

三、推进政府绩效审计工作的必要性

政府是国家为更好地管理和统治地方而设置的重要部门机构，其工作能力直接关系到当地发展，因此为保证政府工作能力，对政府绩效进行定期审计是十分必要的，主要表现在以下几个方面。

（一）合理配置资源的必然要求

一个政府负责一个地方的发展和建设。而建设与发展离不开各种资源的利用。在政府的领导下，可以将资源合理分配到各个项目当中，以最少的资源完成更多的建设，提高资源利用率，减少资源浪费，节省财政支出[9]。

（二）监督政府行为的必然要求

通过定期审计可以明确政府职能发挥情况，是否真正做到为人民服务，这对政府机构以及相关工作人员都会形成一种监督和约束。与此同时，通过审计也能及时发现政府工作中出现的问题，使得工作过程变得更加透明化，及时纠正，预防和遏制贪污腐败之风，保证政府切实履行职责，加快建设服务型政府的建设步伐[10]。

（三）促进当地经济发展的必然要求

政府的根本任务是发展当地经济，因此审计是为了确保政府的任务完成度。通过审计可以明确经济发展进度，确保政府一直有所作为，而不是在其位不谋其政，以保证政府工作水平。

四、政府绩效审计的影响因素

政府负责民生内容众多，需要建设和发展的项目也众多，因此需要审计的内容也十分庞大，且影响审计结果的要素也有很多。下面针对这些要素进行具体分析。

（一）审计人员素质的影响

政府审计主要是审计人员通过收集的资料来对政府工作能力和所取得的成果进行评定，整个过程都需要审计人员来完成，因此审计人员素质会在一定程度上影响政府审计结果。审计人员不仅需要具备专业的知识，还需要具有灵活的思维、很强的理解领悟能力，以及很高的职业道德感。以上这些是一个专业的审计人员都需要具备的，若缺一样都会对政府绩效审计造成影响。

（二）审计需求程度的影响

审计需求来自社会公众。政府是为人民工作的，人民属于甲方，而政府属于乙方，社会公众要想知道政府工作必须委托第三方，也就是审计部门进行检查的原因。具体而言，这与审计作用有着十分密切的关系，审计是为满足公众对政府监督需求而产生的。然而，若是社会公众对政府部门没有这方面的需要或者需要很少，审计工作积极程度以及质量也就相对下降。

（三）审计投入的影响

政府管理的内容众多，因此审计是一项复杂的工作，需要投入的资源量十分庞大，无论是审计人员数量、还是审计经费或者是技术手段等。若是以上这些投入不足，将会直接影响政府绩效审计的工作效率和质量，导致审计工作难以展开。

五、数智化时代面临的机遇与挑战

数智化时代是数字化和智能化的统称，随着科技进步而迈入的一个新时代。该时代的到来，给社会各方面都带来了巨大的变化。本章节就数智化时代下政府绩效审计面临的机遇与挑战进行具体分析。

（一）数智化时代下政府绩效审计面临的机遇

数智化时代下政府绩效审计面临的机遇主要体现在三个方面，具体如下：

（1）政府绩效审计结果的得出需要大量的数据作为支撑。在过去的审计当中，需要工作人员进行很长时间的收集，还不能保证收集的数据的准确性和全面性，而数智化时代的到来，使得数据收集和获取变得更加方便，能极大提高审计工作效率。

（2）数智化时代可以通过先进的技术和手段对审计全过程进行全面监督，实现了审计工作的公开和透明，保证了审计结果的准确性、公正性以及客观性。

（3）数智化时代实现了审计的自动化和智能化。以往审计需要工作人员进行数据处理和分析，但是数智化时代下很多智能系统或者平台得到开发和应用，只要将数据上传到平台上，通过平台上各个功能模块，即可自动实现对数据的处理分析，极大地简化了审计工作程序，同时也保证了审计出错率的发生，保证了审计结果的准确性。

（二）数智化时代下政府绩效审计面临的挑战。

数智化时代的到来不仅给政府绩效审计工作带来了诸多机遇，同时也使得审计工作面临着巨大挑战。具体如下：

（1）数据转化问题。数智化时代下政府绩效审计大部分工作都是通过计算机来完成的，而计算机对数据形式是有要求的，要求审计数据为结构化数据，但是当前政府提供的数据多数是半结构化和非结构化数据，因此需要将大量的半结构化和非结构化审计数据转换为能够被计算机处理的结构化数据，这就使得审计前提的数据处理工作量急剧增加。

（2）数据安全问题。计算机虽然提高了审计工作的效率，但是其网络的开放性，使得数据安全难以保证，数据被窃取、泄露、篡改的风险大大增加。而审计数据一旦出现安全问题，若是不能及时察觉，审计结果准确性我会难以保证。

（3）数据存储问题。审计数据量的庞大性是审计工作最为明显的特征。这些数据都需要事先存储到审计平台或系统上以方便访问，这就要求平台或系统需要有很大的存储空间来满足存储需要。然而，目前所开发并使用的大多数平台或系统并不能够满足这一条件。此外，存储结构混乱也是数智化时代下政府绩效审计需要解决的另一个问题。混乱的存储使得在后续的访问、检索、共享中都变得十分困难。

六、数智化时代政府绩效审计创新发展策略

面对政府绩效审计存在的问题，本章节提出了一些创新发展策略，以期优化数智化时代下政府审计工作。下面针对提出的数智化时代政府绩效审计创新发展策略进行了具体分析。

（1）增强审计意识。增强社会大众对审计需求是保持审计工作水平的关键，因此需要借助新技术手段，向民众宣扬政府绩效审计工作的必要性，加强民众对审计工作认知，使得社会大众对政府绩效审计的需求提高。

（2）提高政府绩效审计人员技能水平。数智化时代，面对越来越先进的审计技术，部分审计人员所具备的技能已经无法满足要求，因此急需通过培训提高这部分工作人员的能力，以满足数智化时代对政府绩效审计工作人员提出的更高要求。

（3）加大审计投入力度。数智化时代下不仅要求工作人员具备更高的素养，审计手段也需要跟上时代的步伐，进行创新，开发出更符合需要的平台和系统。

（4）引进先进审计技术。数智化时代要求政府绩效审计技术必须与时俱进，但是当前我国现有的技术并不足以达到这一标准，因此需要从外国引进先进的审计技术，加以借鉴，研究出更符合我国实际情况的技术，从而提高我国在政府绩效审计方面的水平。

（5）提高审计工作的公开透明性。数智化时代使得政府绩效审计成果公开方式更加便利、覆盖面更加广泛，能让社会大众更加清晰地认识到政府工作情况，加强政府与大众之间的联系，提高了政府的公信力和威信力。

七、结论

政府是为人民服务的机构，目标是促进地区发展，提高当地人民生活水平，建设更加拥有秩序的强盛的国家，因此政府工作能力直接关系到民众和全社会的利益。在此背景下，政府绩效审计工作就显得十分重要。为此，本文对数智化时代背景下政府绩效审计进行了研究。在该研究中从五个方面着手，分析了政府绩效审计评价标准和指标、推进政府绩效审计工作的必要性、政府绩效审计的影响因素、数智化时代面临的机遇与挑战、数智化时代政府绩效审计创新发展策略，以期通过本研究为提高政府绩效审计工作开展效果提供一定参考和建议。