新收入准则下会税差异分析及风险规避探讨

任燕

摘  要：2017年我国经济形式发展正逐步迈进新领域，企业的经济活动也有所创新，因此我国政府制定了《企业会计准则14——收入》，新的收入准则对我国当前形势下，企业发展过程中所涉及到的会计内容进行了部分调整。 但是税法与会计准则存在差异，二者在多方面都存在理论与实践的不同。企业在所得税法为进行修改的情况下，大多采用财税分离的模式进行财务管理，这将进一步扩大税收差距。从维护国家税收利益、保护纳税人合法利益、提高会计信息质量、满足会计信息用户决策需求的现实需要出发，本文对新收入准则下会税差异分析及风险规避进行了探讨，规避相应的涉税风险

关键词：新收入准则;会税差异;风险规避

会计工作对于企业发展来说是十分关键的环节之一，企业的会计工作需要保护当事利益，并保证企业可以准确获得自身收入并积极履行自身的纳税义务，这些都是经济发展重要内容。需要注意的是，纳税人的缴费所涉及的项目中，会计制度和税法产生的相关费用也是纳税人缴费时需要承担的一部分，这使得企业的缴税与企业的收入之间很有可能因为新收入准则的出台而出现差异。在新收入准则未出台之前，部分企业在进行纳税工作时所采取的数据基数以利润为准。而收入准则提出后，这些企业都需要调整自己的纳税额计算方式，这样一来，在新收入准则的影响下，这些企业的快税差异将会进一步加大，从而增加纳税风险。因此，征纳双方都必须深入解读新收入准则出台所带来的改变，探究可能带来的税务风险，规避可能会出现的会税差异所带来的税务问题，保证企业会计工作合法合规进行。

一、新收入准则下会税差异分析

（一）特定交易导致的会税差异

在会计工作中，税法与收入二者相辅相成，既互相协调，同时也相互制约。在新收入准则的出台背景下，我国税法对于税法与收入二者进行了相应的调整，这直接导致了二者之间的差距增加，导致越来越多的税收问题出现，为企业会计工作带来了负面影响。在会计核算开始时，根据实际收益情况统计“应收退货成本”与“主营业务成本”，这个过程应当与以负债方式进行主营业务收入统计同时进行，然后在会计核算结束时，企业会计工作者需要重新评估，仔细判断未来销售回报的潜力，如果发生销售退回的情况，那么会计工作者需要以开具红字增值税发票方式进行调整。新收入准则规范了涵盖了企业的业务流程以及近期经营状况，在一定程度上可以规避特定交易导致的会税差异所带来的税收风险。

（二）合同交易价格分摊导致的会税差异

新收入准则针对合同交易价格分摊进行了单独规定。如合同履约义务中存在单独销售价格无法直接观察的情况，公司必须应用合适的方法进行评估，在整合所有相关信息后将其分摊至各个履行义务中。

此外，新收入准则还规定，在分摊的基礎上，公司合同约定的交易价格还需要披露“控制权”转移时合同的执行情况和收入的确认情况。这项措施将帮助财务报告使用者更好地了解公司的运作情况，提高决策的有效性，同时，他们还可以利用报表中提供的数据规划和预测公司的未来运作。可以看出，不同的合同交易价格分摊可以导致出现不同的会税差异。

二、新收入准则下会税风险规避

（一）调整收入确认金额差异

纳税工作是每个企业作为纳税主体所必须进行的税务工作。企业是否按照规定缴纳应有税额直接影响到国家层次的经济收入，所以必须得到所有企业工作者的重视。相关规定明确强调企业必须严格执行纳税工作，严格计算相关业务项目的资金流动，以保证企业应纳税所得额的真实发生与准确无误。在新收入准则出台后，对企业会计进行了更加严谨的要求。对于企业会计工作来说，税法和会计准则在性质与定义方面存在一些差异，这将意味着企业进行的经济行为可能会面临不同的会计处理方式。因此，公司应准确划分资金收入，严格遵守新收入准则的要求，依据税法和会计准则对公司的资金活动记录进行相应调整，以保证企业设计的准确性，不会对企业纳税工作造成影响，降低企业的税务风险，保证企业可以正确履行纳税义务，维护国家利益。

（二）健全会计信息管理系统

如今已经是大数据时代，各行各业都开始应用信息技术来解决企业所遇到的困难，对于会计工作也是如此。在新收入准则的出台背景下，企业若想减少会税差异所带来的影响，规避相应的经济风险，就必须与时俱进，将信息技术与会计工作相结合，合理采用信息结束搭建内部信息平台，上传相关财务数据，运用信息技术快速处理财务工作，提高会计工作效率。同时利用会计信息管理系统，相关工作人员可以对财务数据进行归纳汇总，并对企业的经济活动实行精细把控，依据所出台的新收入准则进行相应调整，减少企业税务风险。需要注意的是，应用会计信息管理系统时，必需要保证会计信息系统内数据的真实性与准确性，才可以更好地进行管理工作。

（三）准确判断收入实现时点

现行企业实行综合征收制度，对特定主体实行收付实现制。由于涉税事项不同，不同类型所得的纳税义务时间认定标准也不完全相同。一旦未在规定时期内履行那是义务，企业将面临着滞纳金与罚款的处罚，同时也会导致企业的税收信用评级下降。降低公司融资能力，增加筹资成本，对签订合同、参与投标、申请各种资质等经营活动产生重大负面影响。因此公司需要在熟悉会计原则和税法的基础上，准确比较纳税义务的开始时间和会计收入的实现时间，及时规避税收调整带来的税收风险，维护纳税人和纳税人的共同利益。

（四）实现企业合同独立管理

企业所面临的税务风险大多与合同有关。因此为了避免企业合同引发的纳税风险，企业应当依据合同规定履行职能，同时对合同进行独立管理，减少由于合同引发的纳税风险。具体而言包括：在签订合同时，企业应当指派有经验的财务人员与业务人员进行沟通，双方共同合作，仔细阅读合同条款，在合同内详细写明资金结算的方式与注意方法，以免合同中出现不实条款，影响企业经济效益;企业应对合同内容进行一致安排，以便在后期使用数据系统对合同进行集中分析;承包商应指定专人监督合同的履行，以便在出现紧急情况时能迅速处理，避免影响合同履行;遵守中华人民共和国法律的有关规定按时足额纳税。

（五）加强会计的管理与税收法规的学习

加强会计管理主要是指会计人员加强对某些统计信息的会计管理。企业需要依据具体情况改进企业货物管理方法。加强企业的会计管理可以更准确的计算会计与税收的差异，帮助企业更好地进行财务管理。新收入准则的出台针对企业会计工作进行了细化，因此企业需要加强会计的管理与税收法规的学习，依据新收入准则调整部分合同的付款，使得企业财务工作合法合规，提高企业的经济收益同时更好的履行纳税义务，规避税务风险。

综上所述，在新收入准则的背景下，企业实践中的税收差异问题比较明显，容易产生税收风险，不利于企业的经济发展。因此企业的财务工作者需要针对性收入准则进行深入解读。遵循新收入准则对企业的会计与税收工作进行相应调整，规避企业可能面临的纳税风险，保证企业的纳税义务完美履行，维护企业与国家的共同利益。

参考文献：

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