行政事业单位政府采购内部控制建设分析

王玉申 济南市天桥区人民政府宝华街街道办事处

引言

针对行政事业单位来讲，政府采购工作直接影响着单位的发展改革进程。该项工作，主要是通过财政资金，结合单位发展需求，进行的采购物资行为。因为该项工作和国家财政资金使用、管理有着紧密联系，因此在实际工作中需要明确单位政府采购内容的重要性。通过内部控制，可以有效规范工作，提升财政资金利用率，并且也可以保护国家、社会、人民的利益，还可以规避财政资金使用风险。因此，在实际工作中，单位需要意识到政府采购内部控制的重要性，且结合当下存在的问题，制定完善的内部控制制度和体系，从多个层面入手，加强内部控制力度，促使行政事业单位长期稳定发展。

一、行政事业单位政府采购内部控制建设意义

行政事业单位政府采购工作，需要以相关法律法规为基础来开展，随着我国相关法律法规的相继出台，呈现出该项工作越来越制度化、规范化、合理化的特点，也侧重面看出来了我国对政府采购工作的重视程度。现阶段，我国行政事业单位政府采购工作还存在一些问题，如思想意识较为薄弱、采购预算编制不够科学、风险防范机制不够完善等，直接阻碍了该项工作的高效开展。想要有效提升该项工作质量，有效规范该项工作行为，加强内部控制建设是非常必要的。

第一，有助于提升财政资金利用率和安全性，避免出现资金浪费情况。针对政府采购工作来讲，涉及到资金管理与资金使用这两个方面，只要发生采购行为就需要注重分析资金，根据内部控制管理需求，根据单位实际情况，科学合理进行采购预算编制，并且相关人员还需要做好深入采购单位的调查工作，有效提升采购物资质量[1]。与此同时，对内部控制机制进行不断优化，可以有效实现合理分配财政资金，以最优惠的价格开展采购行为，也可以有效降低采购成本，保证财政资金预算管理效果，避免财政资金使用出现问题，降低采购成本支出。

第二，政府采购内部控制建设有助于推进廉政建设，避免发生腐败的政府行为。实际上，政府采购行为是集中的采购行为，和分散采购工作相比，是一个新的挑战，这不仅需要有专业采购人员负责，还其具备良好的职业素养。在完善的内部控制模式下，相关人员可以对比采购行为，保证采购工作的透明性、公开性，保证政府采购顺利开展下去。此外，通过完善的内部控制机制，可以起到监督效果，对政府采购整体流程进行有效监督，可以及时发现问题和解决问题，有效预防腐败问题，进而促使社会和谐稳定发展。

第三，政府采购涉及到的工作内容相对较广，且具有较强的政策性；技术较为复杂，具有较高的廉政风险，想要保证政府采购工作顺利开展，实现节约财政资金、预防政府采购领域腐败情况，单位内部需要创建完善的内部控制体系[2]。具体来讲，在实际工作中，若没有贯穿内部控制管理工作，有可能出现各种风险，导致制度约束失去自身的作用和小樱，很难保证采购程序的公正、公平、科学，因此需要利用有效手段，保证采购各个环节中落实内部控制机制。需要注意的是，在统筹谋划政府采购时，需要把内控管理作为重点工作，需要利用系统、立体的思维，创建完善的内部控制管理网，进而保证内部控制建设制度完善、执行有力、监督有效。

二、行政事业单位政府采购内部控制建设问题

（一）没有注重政府采购内部控制建设工作

实际上，政府采购内部控制主要是为了规范政府采购行为，但是根据相关调查显示，部分单位并没有意识到该项工作重要性，在开展政府采购时准备工作不足，政府采购计划设定缺乏合理性。并且，由于部分领导不够注重政府采购内部控制建设，导致一些部分配合度较低[3]。与此同时，部分单位在政府采购前，没有制定完善的采购流程，采购人员采购意识较为薄弱，在实际工作中大多是敷衍了事。此外，内控相对较差，没有调查清楚采购物资的详细数目，前期没有做好充分准备工作，在一个采购框架下便开始工作，没有结合单位实际情况，导致资金使用率受到影响，也在很大程度上影响到政府采购内部控制建设。

（二）政府采购内部控制管理制度有待完善

现如今，部分单位政府采购内控效果不够理想，这会直接影响到采购质量和行为规范性，进而阻碍单位职能的发挥。具体来讲，制度不够完善主要体现在以下几个方面，第一，不够重视政府采购内部控制工作，积极性相对较低；第二，在工作中没有明确的采购目标，缺乏完善的组织架构，且在职责划分方面相关部门不够清晰；第三，缺乏完善的工作流程，在这样的情况下开展采购工作，容易影响到采购行为规范性；第四，采购工作经验相对较少等等，这些现象直接影响到内控建设。此外，相关部门还不够深入该项工作的真实意义，沟通不够流畅，以至于采购信息传递很难及时和准确，无法实现资源共享，这在很大程度上增加了采购工作的风险性，频繁出现一些违纪行为[4]。

（三）单位政府采购预算编制工作缺乏合理性

在新时代背景下，政府采购的预算管理是否合理，直接影响到财政资金使用效率，因此在实际工作中需要保证政府采购透明度，这有助于采购行为的规范，可以有效防止出现资金浪费问题、盲目采购问题。然而，根据相关调查显示，当下部分单位缺乏完善的预算管理制度来约束采购工作，导致实际工作执行力度不足，预算编制存在较大的盲目性和习惯性，并且还存在一些经验主义问题，导致预算编制不够科学和合理，缺乏客观的认识与分析，常常直接使用预算数据，没有对数据进行分析和研究，或者是根本不开展预算编制工作。在该种情况下，政府采购资金容易使用较多，或是出现资金不足等问题，严重影响到政府采购工作的顺利开展。此外，政府部门的预算管理意识有待强化，在政府采购中没有正确意识到预算管理的重要性，导致预算编制不规范严重，影响到政府采购行为合理性。

（四）政府采购内部控制制度建设缺乏监管

根据相关调查显示，现如今在实际工作中普遍存在监督力度不足的问题。通常情况下，在该项工作中主要涉及到两个方面的监督体系，一方面是内部监督，另一方面是外部监督。内部监督，包括财务、监督、审计等部门对采购的监督；外部监督，包括国家财政、审计、监察部门和社会大众监督政府采购工作。但是，根据相关调查显示，部分单位过于关注经营活动的开展，没有关注到采购内部控制建设工作，致使监督工作存在形式化情况。在该用工作模式下监管工作责任很难落实到位，并且在监督工作中，单位领导拥有较多话语权，导致很多监督工作缺乏全面性。此外，监督工作制度不够完善，监督流程不够完善，也会影响到监管的效果，增加政府采购工作难度。

（五）政府采购内部控制人员能力有待提升

一般情况下，行政事业单位政府采购工作都是由财务人员兼职，而财务人员有属于自己的本职工作，以至于其很难有更多的精力投入到政府采购内部控制工作中，工作时间相对有限，这会严重影响到政府采购工作质量。并且部分行政事业单位没有注重对采购内部控制人员的技能培训，以至于部分人员不明确自身的工作职责、不够了解自身的工作要求，还有部分人员信息技术应用能力相对较低，这会严重影响到政府采购工作的发展。此外，行政事业单位缺乏完善的绩效考核制度，导致缺乏公正性和公平性；并且绩效考核指标不够明确，会严重影响到员工工作积极性。

三、行政事业单位政府采购内部控制建设策略

（一）给予政府采购内部控制建设足够重视

在新时代背景下，行政事业单位开展政府采购内部控制建设工作，不仅满足新政府财政管理需求，也是为了适应市场经济发展，通过对相关机制的不断完善，可以有效约束该项工作。因此，想要有效提升政府采购内部控制机制建设质量，需要在单位内部构建良好的氛围与环境，强化思想意识，在实际工作中要端正态度，把该项工作作为重点内容。不管是行政事业单位的管理人员，还是普通职工，需要意识到该项工作的重要性，且积极主动参与其中。并且，各个部门之间需要保持密切沟通，对自身责任进行明确，每个参与该项工作的人员都需要对政府采购流程进行认真分析与了解，保证采购计划和采购要求相符，不断提升资金使用率。

（二）不断优化完善政府采购内部控制制度

在实际工作中，单位想要高质量开展采购工作，需要完善的内部控制制度作为支撑，进而有效约束政府采购行为，提升政府采购工作质量，有效节约财政资金，避免出现违规违纪行为[5]。基于此，单位可以结合市场经济，并且还需要考虑当下自身的经营情况，对政府采购内部控制管理制度进行不断优化和完善，明确采购目标。与此同时，还需要对明确采购责任，不断优化和完善组织结构，保障遇到问题时可以及时追责和解决问题。在该过程中，还可以鼓励各个部门积极参与其中，保证各个部门沟通有效性、及时性、通畅性，利用资源共享，不断丰富采购经验。此外，在实际工作中，还需要对政府采购工作流程进行规范，精细化管理采购流程，保证采购数据能够如实上报，科学合理划分采购物质，提升采购管理规范性。

（三）注重提升政府采购预算编制的合理性

在行政采购内部控制建设过程中，行政事业单位需要给予预算管理工作足够重视，科学合理进行预算编制，进而有效提升内部控制管理水平。想要有效实现这一目标，单位需要根据政府采购工作目标来，对预算管理工作目标进行明确，还需要细致分析政府采购工作。与此同时，各个部门需要积极配合，且积极参与到预算管理工作中，特别是采购人员，其需要意识到预算编制的重要性，以防发生重复采购和遗漏采购的问题。在对预算编制数据真实性进行把控的同时，还需要对预算编制的流程进行优化，对预算管理内容进行细化，以防预算编制工作出现经验主义。此外，相关人员在编制预算时，需要做好市场调研工作，分类管理采购物资，严格根据计划编制预算，保证预算的执行水平，提供科学合理的财务数据给政府采购工作，进而有效提升采购质量。

（四）加强对政府采购行为的内部监督力度

针对行政事业单位来讲，想要有效对采购工作进行内部控制，需要加强内部监督力度。由于外部监督不会受到单位的制约，具有独立性特点，因此执行好内部监督机制是非常必要的。在实际工作中，单位需要明确监督机制，明确监督职责，对相关领导和人员的意识进行强化，更好地开展监督工作打下良好的环境基础。与此同时，相关人员需要严格根据采购工作要求，创建完善的事前监督机制、事中监督机制、事后监督机制，不断优化监督工作，注重监督采购流程。在事前监督方面，需要严格审查采购行为、采购动机，还需要对采购内容、方式进行确定，为采购人员开展工作打下良好基础。在事中监督方面，需要严格检验预算编制内容，保证其合理性，有效性，进而有效把控资金，以防发生资金浪费问题；在事后监督方面，需要做好政府采购总结工作，对该项工作的利弊进行分析。

（五）注重培养专业的正粗采购内部控制人员

在新时代背景下，人才竞争就是单位之间的竞争，人才能力如何直接影响到单位的竞争力，对于政府采购内部控制工作也是如此。因此，在实际工作中，单位需要注重对政府采购内部控制人员的培训工作。由于政府采购工作要求，内部控制人员需要具备较强的专业性，这就需要单位不仅注重培训采购人员的财务知识管理知识，还需要加强对其进行思想道德教育。与此同时，单位还需要侧重于培养财务人员，不断提升其学习水平，促使其扎实掌握先进的专业知识和技能，促使其了解自身的职责；还需要注重提升其信息技术应用水平，进而有效保证政府采购工作质量。此外，单位还可以创建完善的绩效考核制度，注重建设考核指标体系，创建有效的反馈机制，充分发挥出采购人员的价值，为政府采购内部控制工作提供足够的人才支撑。

四、结束语

总而言之，在新时代背景下，在行政事业单位政府采购中加强内部控制建设力度是非常重要的，可以有效规范政府采购行为，保证财政资金利用率，还可以有效促进行政事业单位发展改革。因此，在实际工作中单位需要意识到内部控制对政府采购的价值，且结合实际情况，深入分析当下存在的问题，制定针对性解决措施，给予政府采购内部控制建设足够重视，不断优化完善政府采购内部控制制度，注重提升政府采购预算编制的合理性，加强对政府采购行为的内部监督力度，注重培养专业的政府采购内部控制人员，灵活利用多样化内部控制措施，加强对政府采购行为的约束，进而有效保证政府采购质量，更好的服务于行政事业单位发展。