零售企业全面预算管理落实中存在的问题及对策探讨

王素红

摘 要：基于市场经济运行背景下，我国社会各领域均迎来全新发展空间，对于零售行业而言也是如此，作为向消费者销售产品提供有效服务的商业机构，利用多元化的市场环境提升发展实力，例如线上零售、直营店线下零售等多种零售模式不断扩大规模，但在发展进程中也面临着更多全新风险与挑战，全面预算管理不完善、落实不到位等，基于此本文就零售企业全面预算管理相关理论进行概述，分析零售企业全面预算管理落实中存在的问题，从而提出改善零售企业全面预算管理的措施。

关键词：零售企业;全面预算管理;问题;对策

继改革开放以来，我国现行商业模式也发生变化，发展背景也经历了由产销、产商、产业链、消费获利的历程，基于当前背景下，企业借助互联网、VR大数据等技术手段，围绕消费者打造全新商业模式，同时特别注重线下与线上结合情况。我国零售企业受全新商业模式影响较大，一方面，零售业发展趋势向数字化发展，零售企业想要紧跟时代发展务必需应用大数据技术;另一方面于门店中运用科学技术，例如人脸识别技术等。想要尽快适应这一趋势，强化内部管理是必要措施，而全面预算管理作为企业管理会计的重要部分，通过优化全面预算管理，有助于企业积极应对市场变化，获取竞争优势。

一、零售企业全面预算管理相关概述

（一）零售行业的基本特征

关于零售行业发展主要具有以下几点显著特征：一是主体范围广泛化特征，在开展运营活动时不同于其他类型企业，零售企业参与的主体范畴相对更为广泛化;二是终端客户交易频率较高，个人消费者是零售企业中最为常见的消费群体，为了积极应对不同个人消费者的自身消费需求，企业通常会采取销售多类别产品的方式运营;三是地域差异化明显，我国各地区经济发达情况不同，加之地区发达情况与企业运营情况具有直接关联，普遍呈现正比关系;四是服务与产品销售的双重结合，基于互联网技术的迅猛发展，零售企业在线下门店销售商品中为了不断提升自身竞争能力，会更为注重自身服务竞争能力的提升，通过不断改善优化当下服务环境，尽可能创新销售方式，向消费者提供全新服务销售模式。

（二）零售企业实施全面预算管理的意义

1.全面预算管理是企业稳定生存发展的保障机制

所谓“三分战略、七分执行”，预算管理作为企业后续固定阶段生产经营的一项规划手段，指对企业整体经营制定的规划，主要具有规划性、协调性及管控性的作用，辅助企业管理思路运行形成闭环模式，细分企业战略与运营目标，进而确定规范合理的考核制度，对企业生存发展起到重要保障，更是企业日常运营中一项基础性、必要性的内控制度，加之作为财务实现过程的关键内容，推动企业财务工作打破固有核算制，逐渐转换为主动型的财务管理制度，成功完成财务转型工作。

2.全面预算管理促使企业实现资源最优分配

通过开展全面预算管理工作，企业可将现有人力资源、财务资源等各项资源实现最优分配，最大化地协调各部门所需资源。现代企业各部门均有利益需求，为了追求利益、实现既定绩效目标，会最大化获取优势争取更多资源。总之，通过实施全面预算管理，从顶层战略视角看待、处理各部门协调联系，例如：实操过程中，一般情况会将企业绩效、利益作为基础指标，进而形成企业全体职工的工作目标。

3.全面预算管理制约管控业务行径，促進交流

面对当前现代企业迅猛发展的趋势，应当促使企业各层级人员对既定工作方案与目标形成统一化认识，尤其是集团型企业，预算作为一项交流工具，能够及时将上级要求及任务下发至下级中，并且利用预算过程监管进一步规范业务行为，确定为统一的途径，以防企业内部信息传递中造成误差。

4.全面预算管理为绩效考核提供重要参考依据

由于企业内部职能分配不同，所表现的工作结果也存在差异，在绩效考核实施中无法利用某一指标或者统一指标完成所有部门业绩的评价工作，更无法借助定性指标全面评价全体职工的工作成果。通过实施全面预算管理，将既定战略目标转换为量化分析的财务指标，从而促使绩效考核形成了一套完善明确的考核指标，将所设指标划分至不同部门、以及个人中，有效执行预算指标，从而保障职工考核工作，构建有效奖惩机制。

二、零售企业全面预算管理落实过程中存在的问题

目前，在我国多数零售企业中，全面预算管理应用的成功案例数量持续增加，但不能否认的是，多数零售企业全面预算管理的应用现状依旧存在一定问题，进而致使全面预算管理的应用效果严重受阻。下文主要结合零售企业实际现状，对全面预算管理的应用中存在的问题展开分析：

（一）预算管理体系不完善

零售企业想要实现持续性稳定发展目标，则需要构建预算管理体系，而不同规模企业机构设置方式也不同，大型企业具有独立预算管理部门，中小型企业由财务部门设定。目前，虽然多数企业均设立财务部门，并且逐渐认识到实施预算管理的重要性及作用，也于企业财务部门构建独立预算机构，但就实际预算管理实施现状来看，预算管理制度流于形式化，尚未构建完善有效的预算体系，使得企业预算缺乏独立性，影响预算实施结果。面对这一情况下，不仅使得全面预算管理工作开展受阻，而且执行力度薄弱，无法积极完成各部门间协调工作，形成各部门间低效交流沟通，致使全面预算管理实施停于表面，加剧问题发生几率的同时，对企业自身运营发展造成不利影响。

另外，预算管理机制构建工作也极为重要。部分零售企业照搬其他机构预算管理机制，未充分结合企业实际现状，预算管理机制与实际情况不符，在具体实行全面预算管理工作时，缺乏规范合理制度作为保障。同时，绩效考核未导入，企业职工参与性不足。具体表现在预算考核力度薄弱、未构建专门考核机构等，极易造成职责不清晰情况。例如：仓库储存旨在覆盖进销存变化，一旦仓储管理与销售缺乏联动性时，则会造成仓储量积压，相应管理成本随之增加，最终造成企业销售绩效降低，不利于企业经济效益获取。

（二）预算目标与长期战略协同性较差

预算管理是现代企业保障既定战略有效实行的重要保障体系，在实际应用过程中，多数企业过度追求表面利润，以及企业短期阶段财务目标实现情况，严重忽视了提报对实现长久性规划所需的系统化建设，及新品试运行设施更新等项目建设，特别是基于最新商业模式下的零售企业，一旦未在设计预算目标环节中考虑到企业长久性规划内容，则无法更好契合当前迅猛变化市场环境下的需求。同时，面对多数企业普遍应用大数据营销模式的现状下，还会组织一系列简单促销活动，采取“价格战”方式，从实施结果来看，表面上已经完成某一销售阶段的预算任务，但实质上所创价值并未达到标准，加之每年商业机遇与市场偏好不断变化，存在差异，常常使得所定预算目标与现代运营管理需求脱节，从而无法达到理想化系统效果。

（三）预算编制方法缺乏弹性

按照零售企业全面预算管理实施现状来看，各企业普遍采取的预算编制方法主要有增量预算法、静态预算法两种方法。其中，采取增量预算编织法过程中，将基期成本费用作为基础条件，同时利用相关影响因素变动情况、预算期业务运行水平变动等要素进行费用项目的调整;而采取静态预算法时，将企业日常销售水平作为基础条件。同时，需特别注意的是，在零售企业运营生产过程中，零售企业将投入重点置于广告宣传推广方面，相比于企业确定的预算指标标准范畴，存在超支现象。并且，零售企业工作人员在编制预算表过程中，通常会将侧重点位于企业管理层关注的指标内容，例如净利润率、营业收益等，其余则以往年历史情况作为依据进行适当调整。由此可见，当前零售企业预算编制方法应用缺少弹性，甚至与企业实际销售情况相背离。

（四）预算执行及控制效果不佳

在新时期背景下，零售企业想要实现科学稳定生存发展，务必实时科学的追踪消费者行为，利用消费者行为的动态变化现状对企业运营管理措施做出适当调整。但是，根据当前多数零售企业预算执行现状来说，预算执行率偏低问题普遍存在。一方面，多数零售企业资本预算缺乏，未注重投资预算的编制问题，基于这种情况下，较大差异率多存在于企业投资预算、资金建设层面;另一方面，零售企业执行运营预算环节时，会出现“讨价还加”情况，其随意性过大。目前，我国多数零售企业属于连锁运营模式，门店实际运营情况依旧不同，基于这一情况管理层将门店预算执行变化空间有所扩大，虽尽力满足门店需求，但对预算管理工作造成不利影响。

（五）缺乏对预算执行结果的考核

现阶段，零售企业在应用全面预算管理时，更为注重预算编制与预算执行环节，例如：编制运营预算环节中细分至各门店及专柜中，向企业应用全面预算管理工作提供有力保障，但面对企业预算考核缺失的情况，很大程度影响了全面预算管理前期工作实施效果。目前，多数零售企业并未将考评体系嵌入预算执行结果评价内容中，未设置有效考核指标来完成预算完成、职工履行情况考核工作，导致在绩效考核中无法反映出企业全面预算管理执行情况。长久以往，极易造成全面预算管理形式化，职工全面预算管理积极性缺失，最终影响全面预算管理效用发挥。

（六）信息化建设不足

基于信息化时代背景，多数零售企业选择引进先进软件技术来实行业务管理工作，以此提升整体工作效率，如部分零售企业线下门店应用POS机，增加订货系统，形成RBM系统来实现不订货自动化模式，虽然建立基础信息系统，但未特别注重系统的更新维护，使得各系统联动性不足。

三、零售企业改进全面预算管理实施问题的对策

通过分析零售企业全面预算管理应用的现状，识别到所存问题对全面预算管理水平应用产生限制，为此针对存在的具体分析，提出相应的优化措施：

（一）逐步完善全面预算管理体系

由于零售企业中职能部门数量较多，其中人力与物质资源所占比重较大。企业结合发展现状构建预算管理监管体系，引导各部门全部参与预算管理工作中，充分明确各自职责，以此保障预算管理工作落实到位。

零售企业董事会是企业高层决策机构，需掌控预算决策权，进而才能保障董事会具有审批财务支出、重大投资项目预算的审批权。同时，零售企业还应当构建专门预算管理委员会，视为预算控制部门，安排经理、财务总监与销售经理等相关人员组建该委员会。该部门主要负责确定预算目标、监管各部门预算执行情况、合理协调执行环节的存在问题。而预算专职部门主要是负责日常预算管理工作的实行部门，多数中小型规模企业将该部门设于财务部门中。由企业预算管理人员拟定年度预算管理实施草案，交由预算管理委员会进行审批。零售企业各部门联系的协调工作也是财务人员需重点关注的内容，合理协调各部门联系，有助于规避冲突发生，及时收集各部门产生的预算数据，保障各部门预算执行中预算目标的统一性，从而实现年度预算制定的各项工作内容。

（二）以市场为导向制定长短期预算规划

零售企业在制定战略目标过程中，应当将未来发展阶段内的导向与侧重点作为主要考虑因素，同时精准预测多变的市场环境，根据实际情况规划业务、实行商业模式，按照该领域内企业标准的财务数据信息，有阶段性的制定长短期预算目标的规划，并且从所定规划中获取预算编制工作中需要的财务数据信息，作为整体预算编制工作的基础数据。在逐步实现确定战略转换为确定预算目标的过程，利用预算致使零售企业完成科学合理资源分配工作，进一步提升企业核心价值与市场竞争能力。

（三）改进预算编制方法，规范预算编制流程

按照当前我国零售企业全面预算管理实施现状来看，预算编制方法的选择、适应度极为重要，以此来达到提升全面预算管理灵活性的目的。从灵活度層面来讲，滚动预算法、弹性预算法于现有预算编制法中的灵活度最高，其中关于变动、固定费用的编制工作时，多采取弹性预算法，特别是生产型企业，弹性预算编制法的应用更为合适;而对于零售企业来说，更适用于滚动预算法，在具体使用过程中审批流程简化，需要科学预测零售企业未来运营活动情况即可，深入分析某一周期内预算数据与实际数值直接之间的偏差，从而有利于零售企业管理层及时识别预算编制存在的问题，采取有效应对措施。

（四）强调预算执行的严肃性和灵活性

基于新时期发展背景下，零售企业想要保障全面预算管理有效执行，务必将全面预算管理与先进科学技术手段形成紧密连接。根据零售企业发展情况，可尝试在预算执行环节与控制环节特别注重信息化建设工作，利用大数据技术手段实现预算执行、控制环节的实施监管，同时有助于企业全角度追踪分析消费者，挖掘分析消费者喜好、习惯等要素，以此确保向企业管理层的重大决策活动提供更为真实、精确的依据。面对持续提升的互联网信息化建设水平，零售企业可利用ERP系统引进现行信息化系统的方式，创建现代化、信息化的预算体系，在优化整合预算数据的同时最大程度地发挥预算功能及作用，从而为零售企业预算控制工作提供有效保障。

（五）建立完备的预算绩效考核体系

预算绩效考核评价作为企业全面预算管理工作的重要部分，零售企业想要提升全面预算管理水平效率，构建完善的预算绩效考核体系是必要手段。首先，零售企业可促进全面预算管理与绩效管理工作的结合，在绩效考核制度中引进量化型预算指标内容，进而紧密连接职工绩效与执行情况;其次，构建完善的全面预算管理相应奖惩机制，以全面性分析全面预算管理实行情况作为奖惩机制运行主要参考依据，以此来不断激发职工主动性与积极性，为我国零售企业生存发展奠定良好基础。

（六）强化预算管理信息系统的建设

随着大数据、云计算等先进技术手段广泛普及应用，基于当前经济运行状态下，零售企业务必需完成研发、升级信息系统工作，例如可以有效整合企业现行财务系统、预算管理系统、业务系统及人力资源系统等，便于企业构建财务信息一体化业务系统，研发客户关系管理系统，完成客户信息与相应系统的对接工作，进一步优化零售企业POS系统，确定统一化的数据记录和汇总口径，更新完善系统数据分析、接口数据处理功能，推动各数据实现同步化。

四、结语

综上所述，零售企业运营发展过程中需实现全面预算管理最大化发挥作用，利用全面预算管理手段防范投资风险，提升企业整体经济效益，激发职工主动性与积极性，不断识别预算管理实行过程中存在的问题，形成正确认知，立足于市场导向制定短期长期预算规划，优化完善预算编制方法，构建完善预算绩效考核体系，完善全面预算管理体系，从而为我国零售企业实行战略规划奠定良好基础。

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