关于企业财务内部控制体系建设的思考

宋蕾

摘要：企业财务内部控制体系是一个依赖于全员参与的过程，与财务管理的各个阶段密切结合，应用于战略制定和整个企业的财务风险管控，渗透于财务管理的各个环节，旨在快速甄别可能损害实体业务的潜在事项，并在其控制能力范围内管理及承受风险，为达成财务实体目标提供合规性的保障。财务内部控制体系也是一种贯穿于企业经营环节始终、帮助实体组织提高实现业务目标能力的有效方法。文章以企业财务内部控制体系建设为例，从全过程管理中遇到的重难点出发，结合实际情况进行相关梳理，并对产生问题的原因做深层次剖析，提出相应的建议及对策，以确保企业财务管理的可持续发展。希望为更多企业的具体实践提供有效参考。

关键词：财务内部控制;存在的问题;对策;企业发展

当今社会飞速发展，企业之间的竞争趋于白热化，企业内部控制环境、完备的内部控制体系，成为了企业提升市场核心竞争力的重要保障。企业内部控制体系的建设，是一项与时俱进的长期规划，其中以财务内部控制为抓手尤为重要。財务内部控制体系的建设可以通过提升企业财务管理环境，增强财务风险评价能力，设定适当的财务控制制度及流程，充分体现财务审计监管作用等手段，来增强企业的财务风险管控能力。这就要求各级财会人员必须具备充足的内控思维，推动财务内部控制体系的建设。

一、财务内部控制体系建设在企业发展中的必要性和作用

（一）财务内部控制体系建设的必要性

企业财务内部控制体系建设的主要目的在于通过高效的财务内部控制制度及手段，确保企业各环节均在制度约束的范围内运行，从而降低各项运营风险，提高整体盈利能力和竞争力，为企业高效发展提供有力保障。首先，随着公司规模日益扩大，层级增多，管控难度提高，需要通过财务内部控制来设置一些必要制度去规范和约束各方面的行为。完善财务内部控制体系，可以保障公司的财产安全性，资金流健康良好，财务报告可靠与真实，这也是企业经营良性循环的需要。其次，合法合规性对于一个企业来说极其重要，特别是大型集团企业尤为突出，增强合规性也是财务内部控制的一项重点工作。财务内部控制体系的建设，能为企业有效遵循相关法律等目标提供合理的保证。再次，财务内部控制体系可以整合现有的财务工作流程及架构，对不符合发展需求的框架做及时调整，进一步提升财务管理的效率。最后，财务信息的完整性、可靠性对企业发展至关重要，通过财务内部控制体系设定相关流程，可以保证财务信息完整可靠。

（二）财务内部控制体系建设的作用

加强企业财务管理方法及手段的合理运用，控制业务流程中的潜在风险，推动财务内部控制体系建设，能更有力的促进企业可持续发展。首先，合理的企业人财物配置有效降低了经营成本，有利于优化企业资源利用率，通过监督各级部门的财政资金状况，提高资金效用。其次，完备的会计信息资料可以为企业财务内部控制提供数据支撑，有利于优化内部控制程序，明确发展方向，规避各项内外部财务风险。再次，加大对财务条线的控制力，有利于保障资产安全，减少无意识地犯同样错误的机会，或避免因有意识的合伙舞弊而给企业造成的损失。另外，强化财务内部程序化管理，有利于实现财务内部控制目标，约束各部门的经济行为，有助于提升财务风险防控能力，增强企业盈利能力，提升经营活动的效果和效率。最后，企业通过完善财务内部控制体系，健全各项制度，明确职责分工，加强风险控制等手段，可以保障各项经营战略目标的顺利完成。

二、财务内部控制体系建设过程中存在的问题

（一）“重指标轻管理”及“多形式少落实”的状态显著

一些管理层重业绩重指标轻财务管理，在进行部门设定和优化的过程中，没有意识到财务内部控制体系的重要性，财务内部控制的意识及责任感较为薄弱。有些即便有制度，有关财务内部控制制度也大多停留在纸上、墙上的多，落实在日常工作中的少，缺乏清晰的流程和明确的岗位设置。执行者也往往凭经验办事，岗位新手则不知从何入手，学习和熟悉的过程较长，导致控制制度缺失不完善。通常出现机构不健全，人员数量不充足，专业化水平不高的“三个不”现象。

（二）过分强调成本控制，将效率作为弱化财务内部控制的理由

实施财务内部控制需要充足的成本支持，并会对企业运营效率产生一定影响。一些管理层出于对成本节省的偏好，即便对财务管理的重要环节或事项、高风险领域，也不舍得投入必要成本。通常会以影响效率为由，反对甚至阻碍财务内部控制体系各项措施的落实。更不愿意接受新的财务管控模式，对财务内部控制制度不上心、不作为。

（三）财务内部控制目标定位不清晰，关键控制点存在偏差

企业在设计财务内部控制体系制度时，若忽略目标的定位，很可能会导致设计的目标不清晰、不集中，进而出现将实现企业经济效益最大化作为财务内部控制体系建设的唯一目标。若过度关注财务内部控制的具体目标，忽视控制制度设计应当适合于企业发展的战略性目标，也会导致业务模式改变后，内部控制程序跟不上变革的节奏。若财务内部控制目标重心定位于查舞弊、抗风险，忽略财务报告及信息的真实完整性，则会导致过程和结果控制的不平衡，从而使财务内部控制失效。

（四）财务内部控制监督评价机制不完善，管理缺少协同

财务内部控制监督是对企业财务内部控制体系建设与制度落实情况进行监督管理，评价其实施的客观有效性。对于发现的财务内部控制缺陷及时加以纠正，是实施财务内部控制的重要保证。监督评价机制的不完善，会导致财务内部控制达不到预期的效果。

目前，有些企业认为财务内部控制监督就是财务部门对于其他部门的监督，往往形成内部控制监督仅由财务部门一手抓的现象，得不到其他部门的协同配合，局面较为被动。进而忽略了内部审计部门在监督机制中的重要作用，甚至出现由财务部门代替其行使职权的情况。使得财务内部控制与实体业务不能很好的融为一体，导致各职能部门自成体系，各自为政，对各种财务控制程序和措施不重视、不配合、不理睬，使得财务控制程序趋于脱节，当风险来临亦不能及时发现，降低了财务内部控制体系的效能。还有些企业虽然有较为完善的财务内部控制体系，但在实际执行中面临诸多难题，效果并不理想。诸如，管理层的偏好，认识上的误差，个人能力的限制，都使得财务内部控制制度流于形式，难以发挥高效的作用。财务内部控制监督也往往更注重对企业的绩效考核，主要着力于费用管理、财务管理、资产管理、基建管理等。财务内部控制制度的执行虽然也设了奖罚制度，但很少有企业会将内部控制的好坏纳入考核，没有真正评价执行不到位的情况，导致企业对财务内部控制缺乏约束力的问题比比皆是，沦为纸上谈兵。

（五）财务内部控制信息化建设滞后，缺乏管理人才

首先，企业财务内部控制信息化建设滞后，系统设计规划不合理，运行缺乏安全性，会大大降低企业财务内部控制体系的效率。有些管理层财务风险意识薄弱，规划企业财务信息系统时没有结合财务内部控制体系的特点，也未考虑内审人员监督检查等事项，造成财务信息系统缺失或者设计不合理，出现信息孤岛或重复建设。其次，在现今的开放式网络环境下，网络传输数据都有可能被访问，如遭遇黑客，对数据肆意更改、伪造、窃取等，将会导致财务数据泄露和丢失的外部技术风险，从而使企业造成巨大损失。再次，岗位设置和职责权限设计未分离，内部控制和监管不到位，财务信息系统无法规范化持续运行，也会造成财务内部控制制度的设计风险。另外，财务内部控制信息化管理人才缺失，致使在财务内部控制体系建设中，对人员的要求更为严格，既要求精于计算机网络技能，又要求其具备扎实的业务技能。财务及审计部门人员虽然具备大量业务经验，但多数人员计算机及网络技术知识匮乏;而精通计算机网络技能的人员，则通常由于工作资历和专业知识的欠缺，达不到内控储备人才的标准，这也给财务内部信息系统的运行带来难度。

三、企業加强财务内部控制体系建设的对策

（一）强化风险意识，增强对构建财务内部控制体系的重视度

企业的管理层应在思想上充分提升对财务内部控制体系建设的重视程度，并积极指引各级人员加大对其重要性的认知。加强财务内部控制制度的培训力度，牢固树立财务内部控制思维。帮助所有级别的人员均能深刻理解和承担责任，进行有效的内部控制和财务风险管理，让制度贯穿在全产业链条的细枝末节，从而使人员自觉约束自我，确保实现业务目标所必需的财务风险管理过程到位并发挥作用。对于一个完善的财务内部控制体系而言，必须制定出规范性全员参与的财务风险管理机制，从源头入手，明确认识财务内部控制和实体经济之间的联系，明白有效提升经济水平和效益是财务内部控制的根本目标，同时也是财务内部控制体系建设的关键，管理层及员工都应当充分认识其建设的重要作用，重视其对企业运营造成的深远影响，确保其能加速企业稳定发展，提升企业经营管理的各项效果。

（二）培养正确的成本理念，加强财务成本核算工作

新形势下的财务会计制度及其成本管理更具预见性，成本核算更加复杂化，这就要求在企业财务管理过程中，财务人员需要不断深造和积累各类理论及实践知识，并最大限度的运用于实际业务中，进而使其效用最大化。可见，人员自身业务水平及能力也会直接影响核算结果。因此，财务人员应主动加强成本意识，扩展自身视野，不断提升专业水平，与时俱进的学习核算方法，并提高财务信息化能力，不仅对企业成本管控非常有利，而且还能提高成本核算精准度。此外，财务内部控制也应当充分考虑实施成本和预计效益，以最适当的成本来实现最有效的控制。这就要求企业财务内部控制体系建设必须充分明确投入产出，以企业整体效益为起点，统筹安排和实施。尽管某些财务控制制度会影响部分业务工作效率，但也能降低企业面临其他更高风险的概率，此时仍应继续执行相关程序。

（三）优化企业财务内部控制流程设计，完善工作体系

企业设计财务内部控制制度时，应涵盖多层次多层级，在财务管理全流程上渗透各个环节。抓准关键控制点是制定制度的重点，只有抓准抓牢关键控制点，避免过度偏差，才能高效避免财务内部控制趋于形式化。例如：财务人事关系垂直化管理，财务总监轮岗制度，财务资金及账户集中管理，财务参与合同条款审核，财务信息系统一体化集成，财务共享服务中心的建设等。对于财务内部控制体系的建设，其顶层设计也至关重要，需要完善财务流程，严格设定岗位，将财务内部控制的各项制度融入企业治理、生产经营等全流程，铸就全员参与的模式。

（四）建立健全财务内部控制监督评价机制，推进风险评估

目前，很多企业的财务内部控制制度不完善、监督管理机制不健全，在各项业务流程上也未建立一个长效的管控体系。主要原因是企业管理层所制定的财务内部管理制度，往往只重视业务的规模、成果，忽略监督评价体系的建设。监管部门对财务全流程的监控也有所缺失，这些都会形成财务管理的漏洞，致使问题出现。企业应当在运营过程中加强对财务风险的防控手段，建立有效的风险评估机制，及时查缺补漏，识别纠错，不断推动财务内部控制体系的完善，控制财务风险，提升管理效率。在企业财务内部控制体系建设中，财务风险控制是一项重点内容，需要企业结合自身情况，优化和健全财务内部控制以及风险管理的各项机制，构建起专业的财务管理机构，强化内部财务监督管理，确保财务内部控制工作的顺利开展。而强化财务内部监督管理最关键的是重视内部审计机制，必须建立起监督及自我评估的完整体系，将内外部监察紧密结合，并强化对企业的财务风险评估管理。由于会计工作属于问题的高发环节，处于企业财务管理的核心位置。所以，企业需要高度重视审计监督这项工作，采取各种有效措施大力开展内审工作，高度重视内部审计的结果，并针对潜在的财务风险进行常态化管理，高效发挥监督作用。确保企业整体财务风险防控体系稳定可靠，保障企业长远发展。

（五）提升财务内部控制信息化水平，注重人才培养

信息化高速发展的背景下，企业财务内部控制管理运作主要依靠大数据、云计算、物联网等高科技的发展。企业必须高度重视财务信息化建设，结合自身情况建立起完整的财务信息系统，并将该系统与各项财务环节有效融合，通过高科技手段提高财务管控水平。特别需要关注在财务信息系统管理中，对不相容岗位节点进行有效分离，严格落实审批授权制度，强化权限责任到人、系统审批可追溯的理念，确保财务管理系统规范化的高效运作。同时，企业还需要充分利用财务管理活动及相关业务活动中的各类数据，并提升数据的质量，精准设置数据，对数据实施进行全面有效的管理，确保其在使用中的可靠性及完整性。此外，还应推动各项系统间数据的有效衔接，更深层次的提高成本核算的效率，为企业成本控制和分析奠定扎实基础。企业在加强财务内部控制建设的同时，也必须要组建起一支专业的内部控制管理团队，明确分工，落实职责，通过定期的专业培训及考核，提升自身财务风险意识，不断提高业务水平和能力。应以企业业务流程为中心，可由财务部门牵头将企业各职能部门有效结合与沟通，从多维度切入加大人才培养，增强各级风险识别力度，发挥各个环节相互制约的作用。一旦风险来临，各级人员均能快速响应并解决，在各自岗位中发挥自身价值，保障企业财务内部控制体系得到有效的运行。

四、结束语

时代更迭，经济飞速增长，企业要想获得可持续的发展前景，就必须要提升自我经营管理能力，加强自身内部控制建设，特别是加强对财务内部控制的有效应用。对于企业财务内部控制体系中存在的问题应进行全面透彻的分析，深刻了解财务内部控制制度对于企业发展的必要性，建立完善的财务制度体系，加快财务人才梯队的培养，强化财务监督管理的力度，探究财务制度建设存在的问题，以促进财务内部控制体系建设发挥最大效用，确保企业良好的稳步发展。

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