财务信息化环境下的企业内部控制重难点分析

沈得晴

摘要：随着我国进入新的时代，我国市场经济体制的改革也面临着新态势，可以说各行业发展越来越好的背景下，我国各企业为了能够获得更多的生存空间必须要加强对自身管理体制的改革，提高自身的竞争能力。在这一背景下，虽然我国很多企业都对自身的生产、销售、管理等方面展开了研究，在内部控制和财务管理工作有了新的进展，但是依然存在一些不足，这大多体现在财务信息化下的内部控制管理的问题，文章针对于此进行探讨，分析应对策略，希望能够为相关人员提供参考。

关键词：财务信息化;企业内部控制;重难点分析

一、前言

随着时代的发展，我国市场经济的竞争也开始日趋激烈，在各行业蓬勃发展的背景下，很多企业都开始着重于提高自身的市场竞争力，在发展中不断强化自身的管理能力，进而更好地参与市场竞争，获得更多的竞争空间。然而，在企业改革的过程中其财务内控工作还存在一些问题，在规模的扩大过程中企业的财务管理与内部控制还存在一定的问题。为了能够解决这一问题，本文以内部控制管理为核心，通过对财务信息化的探讨来探究提高企业经营管理效率的有效办法，提出企业财务信息化下的内部控制管理工作的针对性改进措施。

二、财务内部控制理论和财务信息化

（一）内部控制理论

内部控制理论在企业中十分流行，是一项非常有效的控制管理工作。在企业的内部控制工作中，大多数企业都会建立并不断完善自身的内部控制管理体系，通过一定的实施办法和实施步骤来达到对经济活动中风险的防范和控制。在企业的财务管理发展上，大多数企业都会遵循上述原则，保证企业内部活动的合法性和安全性，做好预防和监管工作，修补在实际运行中可能存在的问题和漏洞，从而保证企业财务各方面信息的合理和完整。企业财务内部控制工作是基于内部控制理论上发展的财务管理模式，可以说内部控制与财务控制是相辅相成的关系，财务的内部控制理论的各个阶段都与内部控制理论的发展有关。在我国企业的发展中，内部财务控制概念涉及企业资产，是对企业各项经济活动的保护和监管，可以说是企业得以正常运行，实现可靠、安全的经济活动的保障。

（二）财务信息化的相关概念

财务管理是企业最为重要的工作之一，也是企业管理工作的重要组成部分。就现阶段来看，企业的发展十分依赖财务管理的质量，换言之只要提高财务管理的质量就能够促进企业的发展，为企业带来更好的发展契机。就这一点上看，企业在开展财务工作时必须要加强对新技术的应用与研发，而信息技术则是现阶段各企业财务工作的重要发展趋势。信息化技术是21世纪以来最为重要的技术，包括现阶段投入应用的大数据、云计算、区块链等技术，企业通过这些技术可以达到非常好的管理效果，无论是经营还是内部控制都非常适用。在财务方面，企业财务工作信息化可通过计算机技术来获取到企业相应的财务数据，并通过对这些数据加以整理和分析来获得当前企业的发展现状。所以说企业的财务信息化管理将减少企业在财务管理上投入的精力，并且大大提高了财务管理的效率，不仅缩短了管理流程，还提高了管理力度。

三、财务信息化环境下的企业财务工作内部控制影响

（一）对管理效率的影响

财务信息化的概念早在2004年就被提出，我国也早就提出了关于信息化建设的相关号召，在近几年来，财务信息化不仅仅提高了企业的发展效率，还为我国的信息化建设带来了巨大的推动力量。企业财务的信息化管理将财务工作和信息化管理工作良好结合，这使得财务工作的效率大大被提高。在企业具体的财务工作中，企业财务工作通过计算机技术来获取到相应的财务数据，而企业针对这些数据进行整理和分析，通过分析结果来明确当前企业的发展现状。所以实际上财务信息化并不只是工作方式的概念，企业将可以解放劳动力，有效提高财务工作效率，企业在良好的数据分析和应用条件下提高自身的经营、生产和管理效果，在管理上更为省事，摆脱了传统管理工作中技术方面的障碍。

（二）建设财务信息共享服务

财务信息化发展的重要趋势就在于财务信息的有效共享，可以说在现阶段大数据和云计算等信息化技术的应用下，财务信息共享服务为企业带来了新的财务管理模式。就财务共享来说，在现阶段人类在信息技术上的发展下，财务共享的模式已经慢慢进行落实，而企业通过财务信息共享来获得当前企业财务信息的具体内容，更好地把握财务工作的后续策略，将不同地区的子公司有效的联合起来，使得各地区子公司能够在统一的财务管理工作下达到更好的发展效果。当然，在云财务的良好應用下，企业将根据自身的经营情况和财务信息需求来制定出更加符合自身技术与财务工作的发展战略，提高自身财务信息的处理效率，使得企业将母公司、各子公司牢牢结合起来，将人员、技术，财务等有效联合起来，形成独立的组织实体，为企业的各部分业务提供数据基础，提高业务发展成果。

（三）对企业发展战略提供价值信息

各类信息系统的应用为企业的财务发展提供了夯实的技术基础，可以说，在信息化管理系统的作用下，企业的财务工作人员将更好地跳出以财务信息收集、财务信息处理和财务报表制定与呈报等工作形成的工作圈，其工作范围也越来越包含对企业价值信息的确认和对风险因素的排查，所以说在信息化系统的充分使用下，企业的财务管理系统将会更好为企业提供具有更高价值的战略性信息。而根据信息化的具体含义来说，其本质上的含义就是企业的资源计划系统，也就是说财务工作上的信息化应用更多的是为企业挖掘在其实际运营过程中的一些有价值意义的信息，为企业提供更佳的信息流甚至是资金、管理、物流、运营等多方面的信息，实现对企业所有资源的有效优化与共享。

四、财务信息化环境下的企业内控难点

（一）企业控制环境方面的问题

目前企业控制环境方面还存在有组织架构不合理、内部会计制度不完善、关键岗位与人员设置不足、关键岗位培训不足等问题。简单来说就是在内部会计工作并没有专门的人才来完成，也缺乏专门的岗位，即使目前的企业经济业务越来越趋于多样化，对于财务人员的绩效、奖惩、职称评定等不具备优势，会计部门的内部控制意识十分淡薄。一方面，人才的缺乏问题归根究底还是企业自身人力资源管理方面的问题，没有为人才提供更好的平台和薪资待遇，也没有在精神上满足员工们的自我发展需求，这必然会导致企业的人才缺失，这也就导致虽然企业的发展方向是多元化的，但是企业的组织也是不稳定的。另一方面，为了能够保障内部控制环境，实际上很多的企业都会使用信息化技术作为管理环境的重要组成部分，实际上管理平台是需要经过定期维护和优化的，这一点如果没做好就会导致程序缺陷，管理工作也就不够高效。

（二）控制活动方面的问题

首先在预算管理中存在有预算编制脱离实际、预算体系形式化和预算管理自主性差的问题。实际上企业的预算问题主要还是体现在预算编制工作还不够科学上，缺乏精确的指导文件就很容易导致后续控制力度的不足，同时没有各个部门的充分参与也会导致财务管理方面的很大不足。其次，在现阶段很多企业的财务管理内部控制程序上大多都流于形式，预算监管和预算过程受到的各方人员的影响，无法保证预算的客观性。其次是在收支管理的问题，大部分都是由于有现金收入不及时上缴、住院收费处内部监督体系不完善、营业外收入入账不及时、收入缺乏合理依据、票据印章的管理缺失、报销效率较低以及审批与审核不合格等原因。最后则是招标采购方面的问题，一部分是由于采购人员盲目追求低价以及采购岗位设置不合理的问题，另一方面在制度执行和监督管理上还有很大的不足。

（三）风险评估问题

风险评估存在的问题主要包括缺乏专业风险评估人员和缺乏风险评估长效机制两个方面。很多企业都缺乏专门的法务部门，虽然大部分企业都会为了规避法律纠纷去寻求专业律师的帮助，但是实际上企业本身招录的法务人员并不专业，也没有对这些法务人员提供较好的工作环境和工作待遇，在企业遇到大多数法律问题之后依然只是通过招标律师事务所来确定。而在风险评估方面，大多数企业都缺乏完整的评估体系，其中包括对企业自身财务运作、收入支出、投资等一系列的评估，在风险评估上十分主观。在内部信息的沟通层面，包含有各科室之间的信息分享不及时和企业与外部信息的沟通渠道不完善的问题。但是目前企业对于区分信息沟通的优先级、沟通时间、沟通路径、沟通范围都没有明确的认识，信息的时效性有欠缺。

五、财务信息化下的企业内部控制对策

（一）技术引进和环境建设

在现阶段的市场竞争中，企业是必须要通过对内部控制环境的良好建设来保障对外竞争的，而信息化环境作为其中最要紧关键的一环是企业目前需要着重建设的内容。现阶段，我国企业要建立起更加合理的内部会计控制管理结构，需要企业能够从审计工作和风险管理两方面会计结构进行建设，也就是建立起具有严密组织结构的审计委员会和风控委员会，分别让企业的高层领导来担任重要的职位，并选用合适的人才来展开工作，达到对生产部门、销售部门、宣传、采购、财务处、人事管理、后勤服务中心、信息处和其他各个企业部门的有效管理。当然这还需要加强内部会计制度从决策、执行和监督三个层面落实好，并保证岗位的合理性与有效性，建立标准的业务流程，将“人员监督体系”转变到“制度监督体系”。

（二）加强人才建设

要加强会计信息化的建设，企业还是需要加强对人才的建设。首先，企业必须要加强对人才的招聘工作，实际上这一点可以通过与高校的共建来达到对人才的供给。当然，企业要积极提高自身的实力，这样才可以将自身的商业品牌宣传出去，进而吸引到更多人才加入企业。其次就是要加强对人才的筛选，由于信息化的建设下，会计人员不仅要能够具有更好的财务管理能力，实际上还需要扎实的信息管理基本功，这对于会计人员发展来看是一项巨大的挑战，也是目前在高校中培养会计人才的过程中更需要着重于对其信息技术能力的培养。最后就是加强建设，这一点主要体现在对人员的宣传与培养上。因为就目前来看，企业被很多员工，特别是经验丰富的老员工对于信息化是有一定的抵触的，因为这的确改变了他们的工作方式，所以企业要加强宣传教育，要确保这些人员能够充分地认识到信息技术的重要性。同时也要对现有会计人员进行信息化培训，从这一点上来看，企业应该要给予会计人员一定的进修机会，使得这些人才能够获得更好的教育机会。

（三）完善控制活动方面的改进措施

首先是针对预算编制进行改进，目前比较有效的编制方法有“二上二下”，也就是对上一阶段工作和下一阶段工作的总结和预算。所谓二上就是指对财务处初步制定的收支项目和数额标准进行计划和需求，并进行整改。而二下则是对调整后的項目进行审批，然后下发执行，这就包括预算执行、预算调整、预算分析和预算考核四方面内容。其次是在收支管理中，要加强对企业各项业务项目收费、退费、采购等多方面的费用内容。在企业财务管理中，需要对投资、收入等工作进行严格的规划，要做好支出记录、账单存留、精确规划三方面的内容。最后则是要完善票据和印鉴等一系列的财务管理制度，建立线上财务管理系系统，提高财务管理效率并完善审批流程。项目采购项目要由专门的部门来做，并对资产的价值进行评估，做好验收工作以及加强审计工作，培养审计的复合型人才。当然，因为审计工作极大对于企业财务管理内部控制的影响是巨大的，所以企业需要在每一阶段开展对审计工作的检查，要对各项审批文件的签字、审批流程、项目内容、投资情况等进行明确。

（四）加强制度建设

首先要积极引入优质的信息化管理技术，因为就目前来看，很多企业虽然已经有了一定程度的信息化建设，但是在设备和软件基础上还有很大的缺陷，特别是对于设备来说，有些计算机都已经使用了快十年左右，根本无法带动新型的软件系统，那么在此情况下企业必须要划出一部分资金来购进新的信息化设备，并加强对软件系统的维护和更新，确保其良好运作。其次就是要加强制度建设，而制度建设的问题主要就是在于其制度条例过于笼统和落实力度不强的问题。所以一方面企业要完善制度内容，落实会计工作权责，要加强对会计信息化内容的涉及，同时还需要针对会计人员的行为准则进行完善，确保会计人员能够以更加标准的工作效果来促进企业的发展。另一方面需要加强监督和激励工作，促进工作人员去落实相应的制度。当然，企业要适当提高对会计人员的待遇，不仅要给予其一定的进修机会，还需要提高对会计人员在精神上、物质上的双重待遇，特别是对具有优秀会计专业能力和信息能力的人员来说则更是如此。

（五）风控和沟通的信息化措施

要做好风险防范和评估工作，就必须要加强企业各级人员对于风险控制意识的强化，尤其是内部会计控制人員，要建立起长效的风险评估长效机制，在日常管理中清晰分辨各类风险，并及时做好风险应对措施。因为这是一项需要时长较长的工作，所以还需要建立起信息化系统，做好信息化措施，对企业的各项经济业务活动进行风险评估，建立起风险控制文档，更好地进行风险应对措施的决策。在沟通层面，就必须要加强会计信息公开制度的改进，要建立起全企业范围内的信息公开体系，并保证企业中各个部门能够统一信息公开的授权、途径、时间、范围和层级，这也体现了信息化的重要性。目前，有一种EPR信息系统能够保证会计信息的传输顺畅，连通财务系统与库房系统，具有较高的准确性和效率，促进企业无纸化办公。当然，除了EPR系统，还有更多的能够促进沟通的途径，信息化技术也是日新月异，这还需要企业方面能够与时俱进。

六、结语

综上所述，本文着重探讨了在财务信息化的背景下企业开展内部控制的相关内容。可以说在现阶段的市场竞争中，信息技术的应用为各企业带来了更多样化和更高效的管理方向，这同时也为其内控工作带来了一定的影响。为了能够确保内控工作的效果，还需要企业能够做好研究，提出在制度、技术、管理方面的措施，为企业的良性发展提供良好基础。

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（作者单位：山东省产品质量检验研究院）